企業(yè)稅收籌劃中的監(jiān)管問題(7篇）
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)稅收籌劃中的監(jiān)管問題(7篇）范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
第一篇:現(xiàn)代企業(yè)如何加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險控制
【摘要】近些年來，中國的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會得到了巨大的進(jìn)步，與此同時，中國的企業(yè)也越來越多，當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展面臨的競爭也越來越激烈。稅收籌劃風(fēng)險控制是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容，論文就現(xiàn)代企業(yè)如何加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險控制進(jìn)行了探討和分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的技術(shù)工作者們提供一定的幫助和支持。
【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險控制；加強(qiáng)
1稅收籌劃的含義以及特征
要想做好現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險控制工作，我們就必須要搞清楚稅務(wù)籌劃的含義以及相關(guān)的特征。所謂稅務(wù)籌劃，主要就是指納稅人在不違背國家稅法的前提下，對于企業(yè)的經(jīng)營工作、投資工作、分配工作等等進(jìn)行一系列管理活動，這些活動是屬于財務(wù)方面的。為了做好各項(xiàng)工作，管理需要綜合考慮各方面的影響因素，并且在這些因素直接起到一個平衡點(diǎn)。必須要采用先進(jìn)的，工作方法和手段，讓生產(chǎn)經(jīng)營活動變得更加科學(xué)化、合理化。對于生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅款，必須要進(jìn)行有效監(jiān)督，做好合理科學(xué)的規(guī)劃，最終實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅款的目的。
2企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險控制的意義
稅收籌劃風(fēng)險控制對于企業(yè)而言具有十分重要的意義。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃工作是一項(xiàng)十分基礎(chǔ)的工作，它本身就是游走于稅收的法律法規(guī)邊緣的一種行為，這種操作行為具有特殊性。我們之所以要進(jìn)行工作最主要的目的就是為了讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，減小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。從這個角度上來看，籌劃工作存在著很多的不確定性，這些不確定性如果處理不當(dāng)?shù)脑?，就會給企業(yè)帶來很大的安全風(fēng)險。因此，在工作開展的過程之中，相關(guān)的工作人員必須要充分分析這些風(fēng)險因素，不能夠忽視任何微小的風(fēng)險，因?yàn)檫@些小風(fēng)險隨時可能會成長為大的風(fēng)險，與此同時，我們也不能夠過分夸大風(fēng)險量，因?yàn)檫@會給企業(yè)帶來很多不必要的阻礙。實(shí)際上，我們應(yīng)當(dāng)盡可能地做好稅收規(guī)劃工作，良好的稅收籌劃可以讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，企業(yè)可以在不違反國家法律法規(guī)的前提下減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并通過合理規(guī)劃來提升自身的市場競爭力。其次，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠在很大程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，從而真正促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和管理，長此以往，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作能夠更加條理和清晰，員工們的工作效率能夠有效提升，工作質(zhì)量也能夠大大提升，從而讓企業(yè)能夠做出更正確的投資策略，最終為企業(yè)創(chuàng)造出更加美好的發(fā)展前景[1]。
3如何加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險控制
3.1企業(yè)必須要不斷增強(qiáng)自身的稅收籌劃風(fēng)險意識
意識對于企業(yè)的發(fā)展而言具有至關(guān)重要的作用，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的稅收籌劃風(fēng)險意識，這種意識的增強(qiáng)能夠在很多方面對企業(yè)產(chǎn)生增益，實(shí)際上，此種意識的培養(yǎng)能夠讓稅收籌劃人員的工作素養(yǎng)有效提升，他們可以主動采取行動進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險控制，從而在多個方面降低企業(yè)的風(fēng)險，讓企業(yè)擁有更加友好的發(fā)展環(huán)境。除此之外，企業(yè)的管理人員以及相關(guān)的稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)樹立起依法納稅的意識，不能夠鉆法律的空子，要依照相關(guān)的法律法規(guī)來開展工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立起合法節(jié)約稅款的財務(wù)意識，積極鼓勵工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓他們能夠擁有更高的法律知識水平。在具體的工作實(shí)踐之中，企業(yè)的財務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確分析，合理進(jìn)行把握，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求內(nèi)部工作人員探究關(guān)于稅收的法律法規(guī)，把這些內(nèi)容徹底搞通搞懂，從而有利于各項(xiàng)工作的開展。
3.2企業(yè)必須要加強(qiáng)各個部門之間的聯(lián)系
良好的溝通和交流是各項(xiàng)工作高效開展的重要前提，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要不斷加強(qiáng)各個部門之間的聯(lián)系。為了實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)，可以從以下幾個方面來進(jìn)行考慮：首先，企業(yè)可以成立稅收籌劃風(fēng)險管理小組，小組中的成員必須要具備足夠的專業(yè)素養(yǎng)，并且具備高效溝通的能力，在企業(yè)管理人員的組織之下，工作成員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行研討，從而實(shí)現(xiàn)各個部門之間的信息共享，這能夠幫助企業(yè)找到工作重點(diǎn)。當(dāng)確定好工作重點(diǎn)之后，就應(yīng)當(dāng)著手開始討論，每個部門都應(yīng)當(dāng)提出自己對于稅收籌劃風(fēng)險管理方面的意見。其次，企業(yè)必須要明確稅收籌劃風(fēng)險管理的相關(guān)責(zé)任，把每一項(xiàng)工作都進(jìn)行細(xì)化處理，最好把責(zé)任落實(shí)到個人，當(dāng)某一方面出現(xiàn)問題的時候，就可以尋找相關(guān)的責(zé)任人問責(zé)。必須要把風(fēng)險管理和工資績效進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而加強(qiáng)工作人員的工作熱情，保障稅收風(fēng)險管理工作的順利開展。
3.3企業(yè)必須要著重關(guān)注審核稅收項(xiàng)目
稅收項(xiàng)目的審核是一項(xiàng)十分重要的工作環(huán)節(jié)，審核工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展前景和企業(yè)日常工作的穩(wěn)定性，因此，我們必須要注重關(guān)注審核稅收項(xiàng)目，努力讓各項(xiàng)工作做到科學(xué)合理。大體上而言，企業(yè)財務(wù)賬目的明細(xì)情況與賬目的完整性有著很大的關(guān)系，必須要搞清楚這兩者之間的必然聯(lián)系，從而做到有的放矢，在具體的工作開展過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)著重檢查工作中的每一個細(xì)節(jié)。要確定企業(yè)在稅收籌劃工作上是否存在不合法的行為，如果存在不合法的行為的話，則需要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。一般情況下而言，可以檢查企業(yè)中的會計憑證以及相關(guān)的操作記錄，這是有關(guān)稅收判斷的重要依據(jù)。如果企業(yè)沒有按照法律的規(guī)定獲得會計憑證，或者說企業(yè)所獲得的會計憑證并不全面，那么這個企業(yè)的稅收籌劃工作所起的作用就不太明顯，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬献璧K企業(yè)的發(fā)展。為了解決這些問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)仔細(xì)審核稅收賬目的情況，充分把握好稅收盜墓的每一個細(xì)節(jié)，并且不斷加強(qiáng)相關(guān)的賬目管理工作，從而讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，并且有效提高企業(yè)的市場競爭力[2]。
3.4企業(yè)必須要努力提高稅收籌劃相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)
員工素養(yǎng)的高低對于企業(yè)的發(fā)展好壞具有至關(guān)重要的作用，當(dāng)今社會是人才的社會，人才對于企業(yè)的發(fā)展具有核心競爭性。因此，為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須要努力提高稅收籌劃相關(guān)人員的工作素質(zhì)。近些年來，我國的稅收政策發(fā)生了一系列的變化，這些變化都是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷修正得來的，我們必須要研究透徹國家的稅收政策，從而高效開展各項(xiàng)工作，必須要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)來開展工作，并且要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，密切關(guān)注稅收政策的微小變化，必須要做做到對于這些微小變化的精準(zhǔn)把握和升級，從而讓企業(yè)走上一條正確的道路。為了做好這項(xiàng)工作，稅收籌劃人員需要不斷學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，并且盡量減小化工作中的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)拿出一定的資金用于對稅收工作人員的培養(yǎng)，可以定期組織他們進(jìn)行外出培訓(xùn)和交流，從而提高他們的綜合實(shí)踐能力[3]。
3.5企業(yè)必須要不斷健全和完善財務(wù)工作
財務(wù)狀況是企業(yè)工作中的重要一環(huán)，是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展前景的命脈，因此，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的時候，應(yīng)當(dāng)力求改善自身的經(jīng)濟(jì)狀況，并且加強(qiáng)相關(guān)的財務(wù)核算，企業(yè)必須要不斷健全和完善本身的財務(wù)管理系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)，從而讓稅收籌劃方案更加高效的實(shí)施。
4結(jié)語
稅收問題對于企業(yè)而言是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容，一個好的稅收籌劃方案能夠讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，同時大幅提高企業(yè)的市場競爭。在面對當(dāng)今社會的激烈競爭，企業(yè)必須要不斷加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險控制，相關(guān)的工作人員必須要不斷更新工作理念，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，最終讓企業(yè)獲得更好的發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
【1】成凱麗.淺議我國企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范和控制[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(21):243-244.
【2】儲安全.談現(xiàn)代企業(yè)制度下公司稅收籌劃的風(fēng)險防范[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2011(08):250-251.
【3】王宏.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的分析研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010(05):239+238.
作者:王健 單位:大和縫紉機(jī)（寧波）有限公司
第二篇:國有企業(yè)稅收籌劃的稅務(wù)監(jiān)管問題
摘要：本文針對我國國有企業(yè)稅收籌劃稅務(wù)監(jiān)管問題進(jìn)行詳細(xì)分析和研究，針對問題的發(fā)生原因進(jìn)行深入分析，將這些原因作為基礎(chǔ)，在保證遵循相關(guān)法律、規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，提高國有企業(yè)稅收籌劃稅務(wù)監(jiān)管的整體質(zhì)量和效率。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收籌劃；稅務(wù)監(jiān)管；問題
1引言
對國有企業(yè)而言，稅收問題一直都對其產(chǎn)生困擾，能夠直接對其自身的經(jīng)濟(jì)效益、切身利益產(chǎn)生影響。在現(xiàn)實(shí)中，很多國有企業(yè)在稅務(wù)問題上存在很多問題，比如由于偷稅、漏稅或者是欠稅等問題而導(dǎo)致自己面臨嚴(yán)重的懲罰，針對這一狀況，當(dāng)前有很多國有企業(yè)都在實(shí)踐中不斷地找尋一種途徑，在確保不觸犯國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，能夠盡可能少的繳納稅款，實(shí)現(xiàn)稅后經(jīng)濟(jì)效益的最大化?，F(xiàn)階段，有很多國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)體制的影響和作用下，將避稅作為企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的一部分，也是有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化的有效措施。雖然當(dāng)前在國有企業(yè)稅收統(tǒng)籌稅務(wù)監(jiān)管中仍然有很多問題，但是通過對這些問題的分析，可以提出國有企業(yè)在稅收籌劃稅務(wù)監(jiān)管過程中的有效路徑。
2稅收籌劃特點(diǎn)分析
2.1合法性
稅收籌劃在實(shí)施過程中，其本質(zhì)就是要具有合法性，與偷稅或漏稅行為有明顯的區(qū)別。稅收籌劃的合法性是指在其自身的操作過程中，是在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)其自身的實(shí)際情況，采取相對應(yīng)的措施，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的根本目的。稅收籌劃在實(shí)施中，最明顯的特點(diǎn)之一就是要保證合理合法，如果有很多納稅方案可以選擇的話，那么納稅人在這些方案中選擇與自己利益最接近的即可。這樣不僅能夠有利于減輕其自身的稅賦負(fù)擔(dān)，而且還能夠確保不觸犯法律法規(guī)。
2.2前瞻性
對稅收籌劃而言，前瞻性也是其中非常重要的特點(diǎn)之一。由于稅收籌劃大部分情況下是發(fā)生在應(yīng)稅行為之前的，所以前瞻性體現(xiàn)在可以針對期望納稅效果進(jìn)行相對應(yīng)的策劃、設(shè)計以及具體方案落實(shí)等。如果從時間的角度出發(fā)對其進(jìn)行分析的話，那么納稅人自身的納稅行為具有滯后性，在各種客觀條件影響下，納稅人在納稅之前就可能會做出各項(xiàng)籌劃和安排。與此同時，稅收作為國家一種有力的宏觀調(diào)控手段，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化形勢的影響下，其自身也會出現(xiàn)一定的變化，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，也會對政策變化進(jìn)行一些前瞻性的預(yù)測。
3稅收籌劃存在的基本條件分析
稅收籌劃的實(shí)施，其主要目的是促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，與逃稅、漏稅相比，在本質(zhì)上有著明顯的區(qū)別。稅收籌劃是一種科學(xué)合理、并且合法的成本控制，在稅收籌劃實(shí)施過程中，不僅能夠從根本上促使國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提升，而且還能夠規(guī)避國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中各種風(fēng)險。為了將稅收籌劃的作用最大化發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部各個部門、生產(chǎn)以及業(yè)務(wù)流程中各個環(huán)節(jié)的全體工作人員都要將這一理念滲入到實(shí)踐中，促使監(jiān)管控制體系具有多元化、全方位特征。
4國有企業(yè)稅收籌劃稅務(wù)監(jiān)管問題分析
4.1缺乏監(jiān)管意識
長期以來，無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是國有企業(yè)自身，一直都認(rèn)為國有企業(yè)的利潤與稅收都是國家的，只是錢放在左口袋還是右口袋的問題。因而造成了國有企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)性不強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的稅收監(jiān)管也不是非常重視，再加上國資委對國有企業(yè)稅收方面的考核力度也不大，這就造成了國有企業(yè)稅收監(jiān)管力度非常不夠。
4.2監(jiān)管機(jī)制不健全
稅收雙方的利益能夠直接體現(xiàn)在社會公共服務(wù)的基本學(xué)術(shù)應(yīng)用中，將其作為基礎(chǔ)，對相互之間的利益進(jìn)行深入研究和分析討論。納稅人作為理性的經(jīng)濟(jì)人，在實(shí)際操作過程中，如果能夠躲避稅負(fù)的話，那么其自身的經(jīng)濟(jì)效益會有明顯的提升，但是一旦被發(fā)現(xiàn)，則需要面臨重大的懲罰。這種僥幸心理逐漸成為納稅人非常糾結(jié)和矛盾的點(diǎn)，征收人的監(jiān)管力度能夠直接對納稅人的心理以及具體決定方向產(chǎn)生影響。如果力度大話，那么躲避稅負(fù)的風(fēng)險就比較大，成功性比較小。對于征稅人而言，稅收是國家和社會為了維持正常運(yùn)行下的必然前提條件，但是每一個征稅人都希望自己的經(jīng)濟(jì)效益最大化。針對這種情況，如果對征稅人,制定的激勵制度存在一定的問題，那么稅收人員在落實(shí)工作時，就會缺乏足夠的責(zé)任心。很多稅收人員都將自己的個人利益放在首要位置，國家利益的實(shí)現(xiàn)并不在大多數(shù)人的考慮范圍之內(nèi)。
5國有企業(yè)稅收籌劃稅務(wù)監(jiān)管質(zhì)量提升路徑
5.1提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員素質(zhì)
納稅人在涉稅事項(xiàng)的實(shí)際辦理過程中，要加強(qiáng)對相關(guān)人員素質(zhì)以及專業(yè)技能水平的提高，特別是稅務(wù)稽查員、稅務(wù)管理員以及行政審批員。首先，要實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任制度和輪崗制度，根據(jù)稅收征管的實(shí)際情況，制定責(zé)任制度和輪崗制度，并且將制度有效落實(shí)。其次，要對稅務(wù)公開工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查和操作，通過交叉巡檢以及一周工作報告中的內(nèi)容對監(jiān)管力度進(jìn)行提升，將監(jiān)管工作內(nèi)容體現(xiàn)在各個環(huán)節(jié)中。再次，要在實(shí)踐中不斷完善稅務(wù)評估稽查相關(guān)管理辦法，建立科學(xué)合理的立案機(jī)制，利用責(zé)任制度等制度的有效實(shí)施，對評估稽查人員形成良好的監(jiān)管。最后，對行政審批人員要從集中和公開兩個方面對其進(jìn)行具體操作，在保證監(jiān)管制約有效性的同時，從各個方面提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員整體素質(zhì)水平。
5.2構(gòu)建全面稅務(wù)監(jiān)管體系
考慮到國有企業(yè)的特殊性，在稅收監(jiān)管方面，稅務(wù)部門應(yīng)該和國資委、國有企業(yè)共同建立起企業(yè)自我監(jiān)管、稅務(wù)機(jī)關(guān)日常監(jiān)管和重大事項(xiàng)國資委協(xié)助監(jiān)管的全面稅收監(jiān)管體系。企業(yè)自我監(jiān)管，關(guān)鍵是企業(yè)首先自身對稅收管理的重要性要認(rèn)識到位，特別是對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識要到位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部的資源建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，將稅務(wù)風(fēng)險管理融合到企業(yè)日常的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中去，各流程都要有對應(yīng)的監(jiān)控辦法，通過對稅務(wù)籌劃方案全方面動態(tài)跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，排除風(fēng)險。稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常監(jiān)管，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)要整合現(xiàn)有的稅收管理資源，對國有企業(yè)實(shí)施有計劃、有步驟、有協(xié)調(diào)的稅收日常監(jiān)管。特別是對于那些分支機(jī)構(gòu)分布在不同地區(qū)的國有企業(yè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要盡可能做到執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。重大事項(xiàng)國資委協(xié)助監(jiān)管，就是國資委在了解到國有企業(yè)有重大事項(xiàng)時，一定要及時和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，通報重大事項(xiàng)有關(guān)情況的同時，深入了解其中的稅務(wù)問題和風(fēng)險，并督促企業(yè)改進(jìn)，條件允許的話可以將此工作納入對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核體系。盡管現(xiàn)有的稅收法規(guī)要求國有企業(yè)必須將重大事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，但是由于種種原因，真正報告的企業(yè)并不多，尤其是國有企業(yè)。但是，作為國資委的直管企業(yè)，這些重大事項(xiàng)國有企業(yè)必須要向國資委匯報，否則這些重大事項(xiàng)將缺乏可以繼續(xù)進(jìn)行下去的授權(quán)或者前提條件。如果這個時候國資委能夠協(xié)助進(jìn)行稅收方面的監(jiān)管，國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險將會減少很多。
5.3建設(shè)稅務(wù)監(jiān)管信息化平臺
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分利用信息化手段，建立高效、快捷、完善的稅務(wù)監(jiān)管平臺。首先是要實(shí)現(xiàn)信息化的稅收征管方式，納稅人報送的各項(xiàng)資料盡量以電子形式報送，這樣既減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，又使稅務(wù)監(jiān)管有了高效快捷的數(shù)據(jù)來源；其次是要引入第三方信息，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與工商、銀行、國土、海關(guān)等系統(tǒng)的自動互聯(lián)和信息比對；最后是要建立科學(xué)合理的監(jiān)管指標(biāo)體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入研究地區(qū)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，尋找共性的數(shù)據(jù)指標(biāo)作為風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)，并設(shè)置合理的閾值，通過信息化平臺自動篩選高風(fēng)險企業(yè)，重點(diǎn)監(jiān)管。
6結(jié)語
我國現(xiàn)在仍然處于發(fā)展中階段，與一些發(fā)達(dá)國家相比，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后。國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，我們必須給予更多的關(guān)注和重視。稅務(wù)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的監(jiān)管，一方面要依法合規(guī)，另一方面要幫助國有企業(yè)提升稅務(wù)管理水平，為企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]袁宏權(quán).淺談企業(yè)稅收籌劃時的一些認(rèn)識[J].經(jīng)濟(jì)師，2015（9）.
[2]楊進(jìn)武.新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃與籌劃風(fēng)險研究[J].經(jīng)營管理者，2015（7）.
[3]張玉瓊.提升地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)監(jiān)管實(shí)效的路徑[J].商，2015（24）.
作者:孔祥峰 單位:淮南礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司
第三篇:稅收籌劃中電力企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用
摘要：稅收是企業(yè)支出中的重要部分，通過合理的手段降低稅收能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體效益產(chǎn)生巨大的影響。稅收籌劃也稱為合理避稅，就是在法律允許的范圍內(nèi)通過有效的措施，對企業(yè)經(jīng)營方案和投資理財資金進(jìn)行妥善的籌劃，從而減少需要繳納的稅金，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的利益。因此稅收籌劃對于企業(yè)有著十分重要的意義。本文就針對電力公司在財務(wù)管理下稅收籌劃的應(yīng)用進(jìn)行了分析和探究。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；風(fēng)電企業(yè)；稅務(wù)籌劃
相對于其他企業(yè)來說，電力公司的稅收種類更加繁多，在電力公司的支出中占據(jù)更大的比重，尤其是在電力企業(yè)壟斷市場的狀態(tài)被打破之后，電力企業(yè)更需要增加自己的市場競爭力提高經(jīng)濟(jì)效益[1]。但現(xiàn)階段很多電力企業(yè)才在財務(wù)管理中不注重稅收規(guī)劃，從而在稅收支出上造成了極大的浪費(fèi)，本文主要通過對稅收籌劃特點(diǎn)的分析并依據(jù)電力企業(yè)的稅收現(xiàn)狀提出電力企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用策略。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展的必然選擇，它主要是指納稅人在合法的情況下，使用一些政府的優(yōu)惠政策或者有效的經(jīng)營策略，從而適當(dāng)?shù)臏p少稅收支出，為企業(yè)帶來更多的利潤[2]。稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理中的重要一環(huán)，稅收籌劃會受到財務(wù)管理部門很多決策的影響，但是也不能因?yàn)槎愂栈I劃而影響整個企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。因此企業(yè)財務(wù)管理部門不僅要在制定經(jīng)營方案和財務(wù)目標(biāo)時，充分的考慮到稅收因素，同時也不能因?yàn)槊つ康淖非鬁p少稅收而制定出不合理的財務(wù)管理目標(biāo)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展為企業(yè)造成損失。
二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中可行性分析
1.能夠有效調(diào)整課稅對象的額度
決定企業(yè)納稅額度的原因主要有兩方面，首先就是征稅對象的金額，其次就是征稅的稅率。不同的征稅對象往往需要承擔(dān)不同程度的納稅義務(wù)。企業(yè)的資產(chǎn)效益和經(jīng)營過程中獲取的利潤往往能夠?qū)崿F(xiàn)互相轉(zhuǎn)化，這一規(guī)律同樣也適用于單獨(dú)的納稅人。因此無論是納稅人還是企業(yè)都可以通過分割財產(chǎn)或資產(chǎn)的方式，讓稅收支出更加合理化。
2.定義中納稅人具有一定的可變通性
針對不同的納稅對象往往會有不同種類的稅法規(guī)定，然后對稅法中所規(guī)定的特定納稅人群進(jìn)行征稅，因此只要納稅人或納稅企業(yè)能夠通過合法途徑證明自己不屬于該稅法規(guī)定的納稅人范圍就可以成為避免征稅的對象，就不需要繳納相應(yīng)的稅收，也更有利于促進(jìn)企業(yè)的多樣化生產(chǎn)。
3.相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策
國家為了鼓勵企業(yè)和納稅人納稅也出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)和納稅人減少相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策一般會通過擴(kuò)大稅收范圍和稅收方式來增加納稅額度的差別和收稅內(nèi)容，這就為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了更廣泛的方案和巨大的潛力，幫助企業(yè)從更多的方面節(jié)約稅收，增加效益。
三、稅收籌劃在電力財務(wù)管理中的應(yīng)用
1.電力企業(yè)財務(wù)管理過程中稅收籌劃方案的制定
電力企業(yè)的財務(wù)管理部門的工作內(nèi)容主要包括為企業(yè)籌集資金，將企業(yè)空閑資金進(jìn)行投資以及對企業(yè)既得效益進(jìn)行公平分配等等。電力企業(yè)的稅收籌劃也需要通過融資、投資和效益分配這些環(huán)節(jié)來執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)管理目標(biāo)制定出多個可行的稅收籌劃方案，并通過內(nèi)部分析討論選出最為合理的籌劃方案，保證稅收籌劃方案和企業(yè)的發(fā)展以及財務(wù)管理目標(biāo)充分適應(yīng)。
2.電力企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用方式
首先是稅收籌劃在電力企業(yè)融資過程中的應(yīng)用。電力企業(yè)往往有非常廣泛的融資渠道，在不同渠道下融資方式也都存在著一定的差異，這也導(dǎo)致對列支相關(guān)資金的形式也存在著很大的差別。不過無論采用什么列支方式都會影響到企業(yè)的稅收，因此只有選擇最合適的融資方式才更有可能實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃，這對電力企業(yè)員工的工作態(tài)度和工作素質(zhì)都提出了更為嚴(yán)格的要求。例如一般情況下電力企業(yè)籌集到的資金主要可以分為債務(wù)和權(quán)益資金，籌集這些資金需要繳納一定的稅額，并且需要支付一定的股息。那么電力企業(yè)就應(yīng)該在支付稅金時提前將需要支付的股息進(jìn)行扣除，這樣就能夠減少需要支付稅金部分的資金，從而減少企業(yè)的稅收支出，提升企業(yè)的實(shí)際效益。其次就是稅收籌劃在電力企業(yè)利益分配中的應(yīng)用。在利潤分配中有些利潤分配方式需要繳納一部分稅收，但是有些方式國家卻沒有規(guī)定繳納稅收，因此在電力企業(yè)的利潤分配中應(yīng)該采取繳納稅收更少的利益分配方式，讓股東和企業(yè)都能獲得更大的效益。例如在股利分配方面，可以選擇現(xiàn)金股利或者增加股票的方式作為股利。國家規(guī)定被分配到現(xiàn)金股利需要繳納一部分個人所得稅，但是股票股利不需要繳納稅款，這樣一來電力企業(yè)就可以和股東進(jìn)行協(xié)商，在股東愿意的前提下采用股票股利的形式對股東進(jìn)行利益分配，減少稅收的支出。
四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則
1.籌劃合法原則
雖然在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，稅收籌劃是一個必然的趨勢，但是稅收籌劃的前提必須是在法律允許的范圍內(nèi)，對投資、籌資以及利潤分配上的一些策略進(jìn)行調(diào)整，而不是采用法律不允許的手段減少稅收，超出法律規(guī)定的稅收籌劃就變成了偷稅、逃稅，變成了一種違法行為。因此電力企業(yè)財務(wù)管理部門進(jìn)行稅收籌劃時一定要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，在合乎法律規(guī)范的前提下籌劃方案的制定。
2.稅收籌劃要順從財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則
稅收籌劃的目的就是為了讓企業(yè)獲得更多的效益，因此在籌劃方案制定的過程中必須要和電力企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)。例如有些企業(yè)為了減少稅收支出頻繁的利用負(fù)債利息可以在稅前扣的方式減少稅收支出，這為企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展帶來了很大的風(fēng)險，很可能給企業(yè)造成更大的損失。所以稅收籌劃要和企業(yè)其他目標(biāo)相適應(yīng)，才能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化
五、結(jié)束語
稅收是國家財政收入的重要來源，對國家政策的事實(shí)和人們?nèi)粘Ｉ钣兄浅Ｖ匾挠绊?，但稅收也為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)上增加了很多的負(fù)擔(dān)。利用稅收籌劃幫助電力企業(yè)在合法的范圍內(nèi)盡可能的減少不必要的稅收支出，能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
參考文獻(xiàn)
[1]周政，蔣雪萍.電力企業(yè)財務(wù)管理下稅收籌劃的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)管理：文摘版，2016，（7）：189.
[2]王芳.芻議稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].科技與企業(yè)，2013，（22）：39.
作者:查美麗 單位:國網(wǎng)江西省電力公司共青城市供電分公司
第四篇:企業(yè)稅收籌劃問題探索
摘要：企業(yè)的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，在企業(yè)發(fā)展的過程中應(yīng)該堅持依法納稅，依法納稅是企業(yè)應(yīng)該履行的義務(wù)和責(zé)任。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，應(yīng)該在相關(guān)法律法規(guī)政策的允許范圍內(nèi)進(jìn)行，同時可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況謀取合適的納稅收入。如果要想從根本上科學(xué)、合理地使用稅收政策的法規(guī)資源，首先就應(yīng)該做好稅收籌劃工作，在稅收中盡量地減少稅收成本。本文以企業(yè)稅收為切入點(diǎn)，積極探索企業(yè)稅收籌劃問題的解決方案。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；經(jīng)濟(jì)管理；稅收籌劃；問題；對策
1引言
隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)水平的不斷進(jìn)步，稅收籌劃現(xiàn)如今已被我國諸多企業(yè)普遍認(rèn)可和大力推廣。自從我國加入世界貿(mào)易組織之后，企業(yè)的市場競爭變得越來越激烈，如果相關(guān)的企業(yè)想要在激烈的市場競爭中獲得一席之地，就應(yīng)該及時地降低企業(yè)本身的生產(chǎn)成本，以便于最大限度地提高企業(yè)的實(shí)際市場競爭力。稅收支出是企業(yè)在發(fā)展過程中十分重要的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出，在一定程度上來說，直接影響著企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益收入。我國的稅收籌劃起步得比較晚，發(fā)展的比較緩慢，因此在其發(fā)展過程中是存在著一定問題的，針對這些問題相關(guān)的單位應(yīng)該可以合理地制定出解決計劃，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
2企業(yè)稅收籌劃存在的問題
2.1企業(yè)對稅收重視對不夠
很多企業(yè)的管理者對稅收都存在著一定的誤解，有的人甚至認(rèn)為稅收籌劃其實(shí)就是一種借口，而主要目的是為了進(jìn)行偷稅和漏稅等不良行為。這樣長期以來，相關(guān)的管理者不能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的工作人員做好榜樣作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作一直延期進(jìn)行。
2.2缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才
稅收籌劃工作本身就是一項(xiàng)工序比較復(fù)雜麻煩的工作，在其推進(jìn)的過程中，需要大量的專業(yè)性人才。但是在很多企業(yè)的實(shí)際稅收籌劃過程中，并沒有足夠多的專業(yè)性人才，這樣一來就會嚴(yán)重影響企業(yè)的稅收籌劃工作的正常進(jìn)行和順利發(fā)展。
2.3稅收體系不完善
現(xiàn)如今我國并沒有足夠完善的稅收法律體系，這也就意味著稅收沒有從根本上得到安全保障。在稅收籌劃的過程中，出現(xiàn)問題，沒有根本性的保障，使實(shí)際的稅收籌劃工作無法適應(yīng)時代的需求。
2.4會計核算工作做得不夠到位
在企業(yè)發(fā)展的過程中，會計核算工作對于企業(yè)的財務(wù)工作發(fā)展是很重要的，但是在很多企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時候，往往都忽略了會計核算工作，并沒有投入足夠多的工作力度，為企業(yè)的稅收籌劃帶來諸多不利影響。
3企業(yè)稅收籌劃問題的解決對策
3.1加大重視力度，做好稅收籌劃工作
一般來說，在企業(yè)進(jìn)行籌資的時候，相關(guān)的企業(yè)都應(yīng)該積極地去比較債務(wù)資本和權(quán)益資本的資金成本，在比較資金成本的過程中，還要深刻形象地比較資金占用費(fèi)和資金的籌集費(fèi)。資金籌集的渠道有很多種，使用不同的投機(jī)資金渠道籌集資金的時候所有使用的資金成本是有很大區(qū)別的，不同的資金籌集資道籌集程度也是不同的，企業(yè)在籌集資金的前期，應(yīng)該深刻地考慮到籌集資金可能面對的各種因素，做好不同影響因素的解決方案，以便于在企業(yè)籌資的時候出現(xiàn)故障問題難以解決。在整個資金籌集過程中，企業(yè)的債務(wù)資本和企業(yè)的權(quán)益資本的比例如果比較適當(dāng)，那么就能夠從根本上很好地保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金能夠達(dá)到一定的需求，對于企業(yè)的資金籌集在財務(wù)方面上來說是比較有利的。如果一個企業(yè)的賬戶資本要比權(quán)益資本多很多的話，那么主要就是要依靠負(fù)債經(jīng)營了，這樣一來企業(yè)的實(shí)際資本資金使用就會比較弱化。根據(jù)我國相關(guān)的稅收法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)的權(quán)益資本大多都是依靠企業(yè)的股息形式來獲得資金報酬的，在這個過程中大多會經(jīng)歷過兩次征稅。第一次征稅是在分配前，這次征稅是作為企業(yè)的實(shí)際利潤和企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得的資金收益，會將這些資金納入稅收中。第二次征稅是在分配后，這次征稅是作為股東的股息收入，所征用的稅種是個人所得稅。企業(yè)的支付債務(wù)資本的利息是可以規(guī)劃到企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用使用中的，但是這個財務(wù)費(fèi)用是應(yīng)該從應(yīng)納稅額中扣除掉的。企業(yè)要想獲得更多的資金收入，必須要科學(xué)合理地計劃企業(yè)的資本來源，對于每一筆稅收和每一項(xiàng)資金的使用，都應(yīng)該做好及時的記錄，并且資金的使用記錄應(yīng)該實(shí)事求是，以便于避免企業(yè)的資金被濫用，從而為企業(yè)帶來資金風(fēng)險。
3.2增強(qiáng)規(guī)范性，做好企業(yè)組建工作
所謂的企業(yè)組建，在積極推進(jìn)企業(yè)組建工作的時候，最重要的工作就是要合適的選擇分公司和子公司。在相關(guān)的納稅法律法規(guī)中，關(guān)于設(shè)立分公司和組建子公司是有著不同規(guī)定的。按照相關(guān)的常理來說，分公司并不是獨(dú)立的法人代表，分公司的盈利和資金虧損都是要連同總公司的一起進(jìn)行核算并且納稅的。而子公司就不同了，子公司是一個獨(dú)立的法人，子公司和總公司在發(fā)展的過程中，應(yīng)該進(jìn)行分別納稅，并且子公司的利潤是要在納稅后的利潤中才能夠與總公司的股份進(jìn)行股份制分配的。在企業(yè)最開始組建公司的時候，如果所組建的公司引領(lǐng)效果比較好，那么就應(yīng)該盡快地設(shè)立子公司，這樣一來對總公司和子公司的發(fā)展都十分有利。子公司在正常盈利獲得經(jīng)濟(jì)收入的時候，能夠享受到當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政府的稅收優(yōu)惠和社會上一些企業(yè)的支持與幫扶服務(wù)，當(dāng)然，如果所組建的公司在經(jīng)營的初期就發(fā)生經(jīng)濟(jì)虧損現(xiàn)象，那么在這個時候設(shè)立分公司就是十分有必要的了，分公司的設(shè)立能夠幫助總公司減輕資金負(fù)擔(dān)。企業(yè)組建的時候，還應(yīng)該充分的考慮是選擇公司制的企業(yè)還是選擇合伙制的企業(yè)。國家對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)的納稅規(guī)定是不同的，以有限責(zé)任公司為例，在進(jìn)行那些活動的時候，有限責(zé)任公司要進(jìn)行雙重納稅，所謂的雙重納稅也就是指，該有限責(zé)任公司不僅要交企業(yè)所得稅，還要適當(dāng)?shù)慕灰恍┇@取股利收入時的個人所得稅。與公司制企業(yè)相比，合伙經(jīng)營的企業(yè)的合伙人只需要繳納適當(dāng)數(shù)量的個人所得稅。因此，在進(jìn)行企業(yè)組建活動時，相關(guān)的企業(yè)必須要做好企業(yè)組建的稅收籌劃工作，為企業(yè)日后的稅收籌劃做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。
3.3根據(jù)稅收政策在企業(yè)經(jīng)營中做好稅收籌劃
我國的稅收是有一定優(yōu)惠政策的，而稅收的優(yōu)惠政策大多都是體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和地域的優(yōu)惠之上。在投資產(chǎn)業(yè)選擇方面進(jìn)行稅收籌劃時，我國的內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠一般都是分布在第三產(chǎn)業(yè)上，對于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家是有一定稅收優(yōu)惠的，稅收優(yōu)惠的目的，主要就是為了幫扶第三產(chǎn)業(yè)能夠有著更好的發(fā)展方向和發(fā)展趨勢，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展得好，在一定程度上不僅能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時還能夠大幅度地解決社會性的就業(yè)問題。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動的時候，企業(yè)應(yīng)該深入了解國家政策的未來走向和發(fā)展趨勢，最大限度地摸清國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，積極的響應(yīng)國家的政策號召，以便于能夠從根本上為自己企業(yè)的發(fā)展獲得一些優(yōu)惠。通過投資地點(diǎn)的選擇是能夠進(jìn)行很好的稅收籌劃工作的，企業(yè)在投資的過程中，不僅要考慮投資地區(qū)的基本發(fā)展條件，還要積極考慮該地區(qū)的勞動力資源和市場需求，投資是有很容易受到外界因素影響的，如果不能夠很好的解決投資的問題，就無法規(guī)避投資風(fēng)險，不能夠?yàn)槠髽I(yè)未來的發(fā)展奉獻(xiàn)一定的基礎(chǔ)力量。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該科學(xué)合理地選擇稅種，不同的稅種在企業(yè)經(jīng)營過程中是有著不同地位的，同時各種稅種的稅率也是存在著一定差別的，企業(yè)在經(jīng)營的初期就應(yīng)該系統(tǒng)性的研究各種稅種的稅率問題，在條件允許的情況下。盡量的選擇稅率較低的稅種，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)成本收入。在保障企業(yè)應(yīng)有的稅收收入的前提下，企業(yè)應(yīng)該最大限度地擴(kuò)大投資方式，可以適當(dāng)?shù)刭徑◤S房和收購虧損企業(yè)，在不同的領(lǐng)域都注入該企業(yè)的實(shí)際發(fā)展元素，壯大企業(yè)的發(fā)展力量。
3.4在會計核算過程中做好稅收籌劃
企業(yè)根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際發(fā)展趨勢和社會經(jīng)濟(jì)的未來發(fā)展走向，能夠好好地與預(yù)測應(yīng)該選擇哪一種會計核算方法，會計核算方法對于企業(yè)的會計核算工作來說有著至關(guān)重要的影響作用，選擇一種合適的方法，不僅能夠提高會計核算作業(yè)效率，同時還能夠提高會計核算作業(yè)質(zhì)量。一個成功的企業(yè)在發(fā)展的過程中，會充分地考慮到各種會計核算方法的影響因素和實(shí)際發(fā)展水平，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來選擇最為合適的核算方法，這樣一來既保障了企業(yè)的資金安全，有最大限度的提現(xiàn)了會計核算的效果優(yōu)勢。
4結(jié)語
納稅企業(yè)是一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在其經(jīng)營與發(fā)展的過程中，大多都是自主經(jīng)營和自負(fù)盈虧的。企業(yè)在發(fā)展的時候都應(yīng)該遵循稅收法的規(guī)定，在相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下，可以科學(xué)合理地進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動，并且可以適當(dāng)?shù)乩U納少數(shù)量的稅款，以便于獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益收入。因此，企業(yè)在發(fā)展的時候都應(yīng)該積極地進(jìn)行稅收籌劃工作，根據(jù)實(shí)際的資金收入情況，結(jié)合相關(guān)的稅收政策，制定最為合理的稅收籌劃策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，為企業(yè)的美好明天做準(zhǔn)備。
參考文獻(xiàn)
[1]王春亞.基于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其管理與控制[J].商場現(xiàn)代化,2016(25).
[2]劉香,孔祥忠.稅收籌劃的風(fēng)險和對策研究[J].財務(wù)與金融,2016(4).
[3]吳旭東,徐佳麗.政府稅收籌劃新探[J].財經(jīng)問題研究,2016(6).
作者:毛玉環(huán) 單位:中國郵政集團(tuán)公司黑龍江省分公司
第五篇:企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制研究分析
摘要：企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用可以有效降低企業(yè)的負(fù)稅，在減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上增加收益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。但是，稅收籌劃在實(shí)際運(yùn)用中還存在一定的風(fēng)險，如果運(yùn)用不當(dāng)會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失甚至使企業(yè)陷入危機(jī)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時還要注意對風(fēng)險的有效防范。本文通過分析稅收籌劃風(fēng)險形成的主要原因，探討了加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險控制的措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險控制
1企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險概述
稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，指的是以遵守國家的相關(guān)法律規(guī)定為前提，通過合法的方法手段來對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅、減稅的目的，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位。然而，企業(yè)在稅收籌劃的具體實(shí)施過程中還可能出現(xiàn)風(fēng)險，即稅收籌劃行為受多方面因素的影響可能會造成稅收籌劃失敗，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失甚至使企業(yè)陷入危機(jī)。稅收籌劃風(fēng)險具有客觀性、主管相關(guān)性、復(fù)雜性、不確定性、可度量性等一系列特點(diǎn)，形成原因也是復(fù)雜多變，這給企業(yè)稅收籌劃工作帶來一定難度。因此，對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險形成的主要原因要有著明確的認(rèn)識，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險控制工作。
2企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險形成的主要原因
2.1企業(yè)稅收籌劃制度不夠完善
如今我國現(xiàn)行的企業(yè)稅收籌劃制度還不夠完善，在實(shí)際實(shí)施過程中存在一定問題，甚至還有可能出現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險控制過程中缺乏明確的法律規(guī)章制度作為參考依據(jù)。此外，對于較為成熟的企業(yè)而言通常會有一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，為稅收籌劃行為及風(fēng)險控制提供有效的參考依據(jù)，然而現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建不全面，稅收籌劃制度不夠成熟健全，難以有效提升企業(yè)對稅收籌劃的風(fēng)險控制。
2.2企業(yè)稅收籌劃制度存在多變性
稅收籌劃制度的多變性是現(xiàn)階段導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的重要因素。盡管近年來我國的稅收籌劃制度取得一定進(jìn)展，但是還有很多地方不夠成熟，需要不斷改進(jìn)和完善，這就造成稅收籌劃制度的變化。稅收籌劃制度的多變性，對于企業(yè)稅負(fù)的有效降低以及促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展具有很強(qiáng)的推動作用，然而這不斷變化的稅收籌劃制度卻大大增加了企業(yè)稅收籌劃的不確定性，給控制稅收籌劃風(fēng)險帶來了一定難度。
2.3企業(yè)財務(wù)會計工作效果不佳
企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制離不開科學(xué)完善的財務(wù)會計工作基礎(chǔ)，高效的財務(wù)會計管理不斷可以促進(jìn)對稅收籌劃風(fēng)險的有效控制，還能進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。然而，假如財務(wù)會計工作得不到有效落實(shí)，會影響會計數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、核算等數(shù)據(jù)真實(shí)性和可靠性，造成財務(wù)會計信息失真，難以為科學(xué)的稅收籌劃決策提供可靠的數(shù)據(jù)信息參考，給企業(yè)的稅收籌劃和生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來風(fēng)險。
2.4企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施難度較大
企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜性的工作，具有很強(qiáng)的操作性，實(shí)施起來難度較大，相關(guān)人員不但要有豐富專業(yè)的稅收籌劃知識，還必須具備一定的決策、管理、溝通、應(yīng)變能力，能夠科學(xué)地把握稅收籌劃工作的具體實(shí)施。由此可以看出，要想實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃并切實(shí)避免風(fēng)險并非易事，而目前很多企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才，對稅收、財務(wù)、會計的相關(guān)業(yè)務(wù)不能靈活熟練地掌握，使本就復(fù)雜的稅收籌劃更是難上加難，無法充分發(fā)揮稅收籌劃及其風(fēng)險控制的應(yīng)有效果。
3企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制措施
3.1有效夯實(shí)稅收籌劃的工作基礎(chǔ)
要想從根本上加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制，必須從源頭上夯實(shí)工作基礎(chǔ)。首先，提高財務(wù)會計工作水平。對現(xiàn)有的財務(wù)會計制度和內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和完善，為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險因素的識別和判斷提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息參考，提高稅收籌劃風(fēng)險控制方案的可行性，并為稅收籌劃行為的有序?qū)嵤┐蚝没A(chǔ)。其次，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)部門能夠積極配合稅收籌劃行為的落實(shí)，全面提高風(fēng)險控制效果。最后，重視稅收籌劃工作人才隊伍的培養(yǎng)，通過內(nèi)部培訓(xùn)或者招聘的形式組建一支精通稅務(wù)、財務(wù)且具有風(fēng)險控制經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才隊伍，為稅收籌劃的具體實(shí)施和風(fēng)險控制提供有力的人才力量。
3.2提高稅收籌劃風(fēng)險控制方案的靈活性和科學(xué)性
科學(xué)、靈活的稅收籌劃風(fēng)險控制方案是確保及時有效控制風(fēng)險的重要保障，而這需要以全面了解企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險因素為基本前提。因此，需要相關(guān)工作人員能夠熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，全面地了解企業(yè)內(nèi)部信息，能夠有效地識別和判斷稅收籌劃風(fēng)險。這里的信息不僅包括文字生成的企業(yè)財務(wù)信息，還包括企業(yè)財務(wù)決策、國家稅收政策調(diào)整、稅務(wù)審查變更等動態(tài)信息，因此需有完善的信息采集機(jī)制做支撐，并且為了確保風(fēng)險控制符合企業(yè)不斷變化的運(yùn)營實(shí)際，還應(yīng)建立信息更新機(jī)制，保證風(fēng)險控制人員能夠及時掌握準(zhǔn)確、實(shí)時的信息，以提高企業(yè)風(fēng)險控制預(yù)見性和風(fēng)險控制方案靈活性。
3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部在稅收籌劃中的協(xié)調(diào)配合
繳稅及其相關(guān)事宜通常由企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)，但強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險控制時則更多地需要企業(yè)各部門之間的相互配合。這是因?yàn)槎愂栈I劃的風(fēng)險控制工作較為復(fù)雜，涉及的企業(yè)部門也較多，為確?？茖W(xué)風(fēng)險控制方案行之有效的開展，企業(yè)需要落實(shí)各部門職責(zé)并加強(qiáng)彼此之間的交流，避免彼此出現(xiàn)配合沖突甚至各自為政現(xiàn)象，充分調(diào)動企業(yè)各方力量積極對抗企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。
3.4堅持稅收籌劃風(fēng)險控制與稅收法律精神統(tǒng)一
稅收籌劃風(fēng)險除來自于企業(yè)內(nèi)部之外，也與國家稅收法律政策及其相關(guān)執(zhí)行情況有關(guān)。一般來說，企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險控制時對企業(yè)內(nèi)部的因素認(rèn)識較為透徹，但是基于外部稅收法律政策問題及執(zhí)行情況的風(fēng)險因素認(rèn)識和處理則體現(xiàn)出不足。因此，企業(yè)還要密切關(guān)注國家稅收法律以及稅收籌劃相關(guān)制度的變化，確保稅收籌劃行為及其風(fēng)險控制符合相關(guān)要求，以避免風(fēng)險控制措施承擔(dān)法律風(fēng)險，影響預(yù)期效果。
參考文獻(xiàn)
[1]道佳.企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險規(guī)避問題之探究[J].中國市場，2014（9）.
[2]張繼虹.關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國營企業(yè)稅收籌劃的探討[J].中國外資，2013（23）.
[3]馬哲君,石雨鑫.企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險與防范對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016（6）.
作者:王少君 單位:山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)有限公司
第六篇:營改增體制下的企業(yè)稅收籌劃
摘要：稅收是財政收入的主要來源，納稅是一種義務(wù)。稅收政策本身具有的指導(dǎo)性和規(guī)范性使其對企業(yè)的納稅行為產(chǎn)生直接影響，在最新一輪的稅收政策改革中，“營改增”全面實(shí)施。營業(yè)稅正式退出歷史舞臺后，企業(yè)稅收籌劃等管理活動也會出現(xiàn)變化。通過研究可以發(fā)現(xiàn)，“營改增”全面實(shí)施后，很多企業(yè)在稅收籌劃上并未及時進(jìn)行調(diào)整，稅收籌劃上也存在著諸多問題。本文也將就此類問題進(jìn)行具體研究，并就如何解決此類問題，提升企業(yè)稅收籌劃綜合能力提出建議。
關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)稅收籌劃；措施
1稅收籌劃及其意義
納稅籌劃是指目標(biāo)企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)允許的框架內(nèi)，依托合理合法的經(jīng)營管理活動以及調(diào)整稅收核算方法等措施來降低納稅總額以降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的一個有機(jī)過程。理論上來說，企業(yè)為納稅主體下，稅收是一種經(jīng)濟(jì)行為，其不僅直接關(guān)系企業(yè)會計周期內(nèi)的收益，更加關(guān)乎企業(yè)社會形象等很多方面。顧名思義，稅收籌劃是企業(yè)對納稅進(jìn)行的一種籌劃。在現(xiàn)行法律法規(guī)及政策下，企業(yè)可以通過系列財務(wù)管理方法對納稅進(jìn)行較好籌劃，而納稅籌劃科學(xué)性與可行性得到良好保障的前提下，企業(yè)納稅活動也將會更為有條理。反之，企業(yè)稅收籌劃上若存在明顯問題不僅會影響其納稅金額和規(guī)模，更是會導(dǎo)致預(yù)期收益下降等問題產(chǎn)生。
2“營改增”下企業(yè)稅收籌劃存在的問題
2.1稅收籌劃重視程度較低
“營改增”政策條件下企業(yè)稅收籌劃存在的首要問題便是稅收籌劃實(shí)際受重視程度低下，在很多中小企業(yè)中，更是缺乏對稅收進(jìn)行較好籌劃的嘗試。企業(yè)納稅是一種其必須履行的義務(wù)，但很多中小企業(yè)自身管理體制不健全，稅務(wù)管理能力也相對較低，其自上而下對稅收籌劃并未給予充分重視，稅收籌劃對稅收也無法給予指導(dǎo)。企業(yè)在認(rèn)識上的不全面，重視程度上的不足已經(jīng)導(dǎo)致其稅收籌劃能力低這一問題的產(chǎn)生，“營改增”全面實(shí)施的環(huán)境下，很多企業(yè)依然并未給予稅收籌劃應(yīng)有重視，這也加劇了稅收籌劃整體能力低下對企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響。部分企業(yè)內(nèi)所進(jìn)行的稅收籌劃嘗試由于重視不足也出現(xiàn)了籌劃結(jié)果與企業(yè)稅收實(shí)際相互脫節(jié)的狀況。
2.2稅務(wù)核算方法較為單一
稅務(wù)核算方法將會直接影響到納稅金額，這也會為企業(yè)的納稅壓力產(chǎn)生影響。國內(nèi)很多企業(yè)由于不重視稅收籌劃，其實(shí)際稅務(wù)核算方法也較為單一和滯后。而企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)核算方法單一，實(shí)際納稅金額往往會與預(yù)期目標(biāo)間存在差異，部分企業(yè)由于稅務(wù)核算方法選擇不當(dāng)甚至?xí)霈F(xiàn)漏稅行為。例如，“營改增”條件下“進(jìn)項(xiàng)抵扣”等諸多納稅規(guī)定都出現(xiàn)了不同程度變動，在核算方法上出現(xiàn)的選擇不當(dāng)也會導(dǎo)致后續(xù)稅收籌劃的相關(guān)努力無法與稅收籌劃目標(biāo)相互吻合，且核算方法長期得不到調(diào)整也會在無形中增加企業(yè)的實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)。在稅務(wù)核算具體操作上，很多小企業(yè)過于依賴人力，對電子計算機(jī)及系列軟件缺乏應(yīng)用也導(dǎo)致傳統(tǒng)稅務(wù)核算方法的準(zhǔn)確性大大降低。
2.3納稅時間選擇不當(dāng)
企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃通常需要對納稅時間進(jìn)行較好選擇，在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下較好進(jìn)行納稅時間選擇可以顯著降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。通過研究可以發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)多的企業(yè)在納稅時間方面選擇不當(dāng)，這也是其稅收籌劃中存在的問題之一?！盃I改增”背景下，稅收類型發(fā)生了很大變化，“營改增”全面實(shí)施環(huán)境下所有企業(yè)都需要對納稅進(jìn)行重新調(diào)整。但部分企業(yè)稅務(wù)管理制度不健全，納稅時間在選擇上以及實(shí)際納稅的時間選擇都會出現(xiàn)很大隨意性。納稅時間在選擇上的不當(dāng)極易增加企業(yè)實(shí)際納稅壓力，這也與企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃目標(biāo)背道而馳。
2.4稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低
稅務(wù)人員對企業(yè)稅收籌劃具有直接影響，很多企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)較低實(shí)際上也成了“營改增”下企業(yè)稅收籌劃的具體問題。營業(yè)稅作為一個普遍性稅種已經(jīng)存在了很長時間，很多企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)人員在稅務(wù)工作處理上也有了豐富經(jīng)驗(yàn)。然而“營改增”全面實(shí)施下，以往專業(yè)知識欠缺但依靠經(jīng)驗(yàn)主義進(jìn)行稅務(wù)工作并不可行，稅收籌劃目標(biāo)達(dá)成上也極易出現(xiàn)問題。此外，“營改增”下企業(yè)稅收籌劃的方式會出現(xiàn)變化，在缺少專業(yè)人才支持下，企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性也無法得到保障。一旦稅收籌劃上出現(xiàn)了不科學(xué)性或不合理的問題，企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)核算，稅款繳納等都會受到影響。
3“營改增”下企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃的策略
3.1增強(qiáng)對納稅籌劃相關(guān)工作的重視程度
“營改增”環(huán)境下企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃需要自上而下給予稅收籌劃更多重視，在稅收籌劃得到充分重視情況下，企業(yè)稅收籌劃也可以獲得更多支持。具體來說，企業(yè)需要在財務(wù)管理制度中對稅收籌劃進(jìn)行具體提及，在有效分配稅收籌劃主要任務(wù)，明確稅收籌劃目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃相關(guān)嘗試。此外，新時期企業(yè)稅收籌劃需要與現(xiàn)行稅收政策性變化相互吻合，確保稅收籌劃與“營改增”全面實(shí)施這一政策相互吻合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與稅收籌劃實(shí)際負(fù)責(zé)層更是要較好對企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作開展進(jìn)行溝通，在較好掌握生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃。
3.2結(jié)合稅收政策進(jìn)行核算方法重新選擇
核算方法對企業(yè)稅收籌劃具有重要影響，“營改增”全面實(shí)施下，企業(yè)需要結(jié)合稅收政策上的變化進(jìn)行核算方法的重新選擇。例如，在“營改增”全面實(shí)施后，增值稅納稅人按照銷售額大小和會計核算水平劃分為兩類，分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人按適用稅率，實(shí)行抵扣計稅；小規(guī)模納稅人適用3%征收率。根據(jù)財政部《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）“年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人?！薄俺龂叶悇?wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！逼髽I(yè)對納稅身份的選擇決定了納稅核算的選擇，企業(yè)應(yīng)避免不合時宜的核算身份選擇對企業(yè)納稅和稅收籌劃產(chǎn)生負(fù)面影響。除此之外，企業(yè)也需要提升稅收核算方法的信息化程度，在電算化會計越發(fā)成熟下，利用各種稅務(wù)核算軟件進(jìn)行稅務(wù)核算，從而提升核算的準(zhǔn)確率以及稅收籌劃的可行性。
3.3合理規(guī)劃納稅時間
“營改增”下企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵之一在于對納稅時間進(jìn)行合理規(guī)劃，從而提升自身在納稅上的靈活性，顯著降低企業(yè)納稅壓力。在納稅時間選擇上，企業(yè)需要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)際，特別是在某些生產(chǎn)經(jīng)營活動無法明確入賬時間時，進(jìn)行納稅時間的規(guī)劃也需要企業(yè)準(zhǔn)確確定。如企業(yè)盡量使該期銷售業(yè)務(wù)開具銷售發(fā)票的同時，確保取得購進(jìn)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票，使當(dāng)期稅項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額匹配，當(dāng)期完成抵扣，使企業(yè)資金的時間價值達(dá)到最優(yōu)。若當(dāng)期銷售額較低，也可考慮適當(dāng)推遲原材料或設(shè)施設(shè)備的采購，將抵扣稅款的機(jī)會留至下期。企業(yè)稅收籌劃中，對納稅時間的選擇需要具有靈活變動空間，降低稅收籌劃的機(jī)械性，從而為納稅時間的變動留有余地。值得注意的是，企業(yè)合理規(guī)劃納稅時間需要在現(xiàn)行法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行，避免過度利用稅收規(guī)劃手段從而導(dǎo)致企業(yè)偷稅、漏稅嫌疑的上升。
3.4注重財稅人員綜合素質(zhì)提升
企業(yè)需要在“營改增”下依托“人才戰(zhàn)略”加強(qiáng)稅收籌劃能力的提升，在充分關(guān)注財稅人員綜合素質(zhì)提升的基礎(chǔ)上，通過定期培訓(xùn)的辦法來提升財稅人員進(jìn)行稅收籌劃以及稅務(wù)工作的能力。例如，企業(yè)可以通過定期培訓(xùn)的方式，將“營改增”后稅務(wù)核算上的變化、增值稅專用發(fā)票票務(wù)管理等作為培訓(xùn)內(nèi)容，通過加深財稅人員對新政策了解程度這一辦法，增強(qiáng)企業(yè)財稅人員在稅收籌劃工作處理上的實(shí)際能力。除此之外，企業(yè)也可以考慮根據(jù)稅收籌劃實(shí)際需要，進(jìn)行適當(dāng)程度的專業(yè)人才引進(jìn)。在將企業(yè)內(nèi)部稅收工作從財務(wù)管理工作中進(jìn)行較好剝離，提升稅收籌劃工作負(fù)責(zé)人員的專業(yè)程度。在較好加強(qiáng)稅收籌劃科學(xué)性與可行性的基礎(chǔ)上，為企業(yè)納稅等工作開展提供積極幫助。
4結(jié)語
“營改增”全面實(shí)施下，企業(yè)做好稅收籌劃相關(guān)工作十分重要與必要，特別是對中小企業(yè)而言，倘若其自身稅收籌劃綜合能力低，無法及時適應(yīng)相關(guān)政策進(jìn)行稅收籌劃調(diào)整，其生產(chǎn)經(jīng)營也容易陷入困境之中。值得注意的是，企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃依然是一種依托具體人員進(jìn)行的工作。現(xiàn)代企業(yè)更好地進(jìn)行稅收籌劃就需要在內(nèi)部對稅收籌劃給予應(yīng)有重視，在保障財務(wù)管理與稅務(wù)管理獨(dú)立的基礎(chǔ)上應(yīng)用各種新方法進(jìn)行稅收籌劃操作，從而使良好稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展的正向作用充分發(fā)揮出來。
參考文獻(xiàn)
[1]吳月霞.基于“營改增”環(huán)境下的企業(yè)稅收籌劃策略[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2016（11）.
[2]栗麥麗.“營改增”新階段下的企業(yè)納稅籌劃研究[J].北極光,2016（8）
作者:周莉紅 單位:西安高科魚化建設(shè)有限公司
第七篇:財務(wù)活動的企業(yè)稅收籌劃研究
摘要:社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國市場不斷開放，國家不斷放開成立企業(yè)的規(guī)定，每個行業(yè)的競爭越來越大，面對如此激烈的競爭如何使自身處于不敗之地就成了企業(yè)最為關(guān)心的問題。收益的不斷擴(kuò)大是解決一切問題的關(guān)鍵，對于收益的擴(kuò)大中國傳統(tǒng)思想就有開源節(jié)流，但是市場的有限性，企業(yè)規(guī)模受經(jīng)濟(jì)規(guī)模的制約，短期內(nèi)是基本不會發(fā)生變化的，因此開源是不可取的，那么節(jié)流就是現(xiàn)階段最有效的方式了，企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃就是節(jié)流的體現(xiàn)，進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃，一方面有利于自身企業(yè)的成本節(jié)約，另一方面也符合節(jié)約型社會的內(nèi)在要求，因此，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃就變得極其重要。本文就我國稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、原則進(jìn)行研究，接著進(jìn)行一系列的實(shí)踐來幫助企業(yè)做到真正意義上的“節(jié)流”。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃；開源節(jié)流；企業(yè)財務(wù)活動
我國的稅務(wù)籌劃問題是來源于西方的。近年來，隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化就成了現(xiàn)階段的關(guān)鍵問題，企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，可以提升自身的競爭力，也有利于國家完善相關(guān)稅費(fèi)稅法制度。對于以盈利為目的的企業(yè)必須關(guān)注國家稅法的調(diào)整，為自己增加稅后收入進(jìn)行合理合法的籌劃、減少稅款的支出。雖然我國的稅務(wù)籌劃活動蓬勃發(fā)展，但畢竟是一個新的事物，它的缺陷也還在不斷的暴露著，尤其是中國現(xiàn)階段稅務(wù)法律的不健全，導(dǎo)致了許多稅務(wù)籌劃過程變成了偷稅漏稅過程。因此，本文就如何進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃提出了基本原則，然后就這些原則進(jìn)行相應(yīng)的實(shí)踐，以期望通過本文的研究，企業(yè)能夠在實(shí)踐過程中合理合法的應(yīng)用稅務(wù)籌劃這個有利的工具，一方面為自身節(jié)約成本，另一方面也可使國家獲利。
一、現(xiàn)階段的稅務(wù)籌劃情況
稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代會計理論中的新型實(shí)踐活動，它對于中國來說必然是一個新鮮的事物，中國的會計準(zhǔn)則許多還和國際準(zhǔn)則有一定的差距，因此，稅務(wù)籌劃作為一個舶來品，它的基本理論常常根植于西方的會計思想，中國對稅務(wù)籌劃的研究還處于一個比較淺顯的階段，對于稅務(wù)籌劃的研究還不是那么全面和深入，所以，在稅務(wù)籌劃的許多方面上，大多數(shù)會計人員和公司高管存在著比較大的分歧和差異，這就為進(jìn)行合理的、合法的、高效的稅務(wù)籌劃帶來了不小的阻礙。由于受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的影響比較大，所以中國的會計行業(yè)對于稅務(wù)籌劃還比較陌生，伴隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的深入，工業(yè)的快速發(fā)展，這種陌生感也在逐漸降低，但是對其的理解仍然有很大的問題。由于我國政府為了能讓企業(yè)經(jīng)歷一個健康有序的發(fā)展過程和擁有一個明確的發(fā)展方向，開始對有關(guān)行業(yè)和有關(guān)企業(yè)進(jìn)行稅收的優(yōu)惠和補(bǔ)貼，許多企業(yè)為了獲得優(yōu)惠、補(bǔ)貼，開始對稅務(wù)籌劃問題感興趣，但是這種感興趣過多的是如何進(jìn)行獲取國家的資金而不是真正意義上的提升自身競爭力?？傊悇?wù)籌劃這個概念有其特殊的含義和內(nèi)涵，即一定是以企業(yè)為納稅對象，企業(yè)通過對其自身經(jīng)營活動的研究和規(guī)劃，積極應(yīng)用國家的稅法法規(guī)，將國家的稅法法規(guī)合理有效的應(yīng)用到自身的生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，通過比對各種納稅方案，尋求其中最為經(jīng)濟(jì)的籌劃方案，以便實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則
(一)全面性原則
企業(yè)在進(jìn)行籌資、生產(chǎn)經(jīng)營、投資等一系列的活動中會涉及到許多稅種，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，一定要堅持聯(lián)系的觀點(diǎn)，不要將生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)割裂開來，這樣會導(dǎo)致企業(yè)僅僅注意了某個環(huán)節(jié)的某個稅種，只是降低了該稅的稅金，卻沒有發(fā)現(xiàn)其連鎖反應(yīng)的其他稅種的變化，或者將很有可能導(dǎo)致其他稅費(fèi)迅速上升，把減少的稅費(fèi)完全抵消，出現(xiàn)了不如不進(jìn)行稅務(wù)籌劃的尷尬境況。
(二)合法性原則
企業(yè)的各項(xiàng)活動都必須在國家法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行，所謂的稅務(wù)籌劃也是指在國家給予優(yōu)惠的范圍下進(jìn)行稅收的合理減少，這在減少的過程中也必須是在國家稅法允許的前提下，如果稅務(wù)籌劃喪失了其合法性原則，那么稅務(wù)籌劃就有可能向偷稅漏稅方向發(fā)展，進(jìn)而演變?yōu)檫`法犯罪現(xiàn)象，最終企業(yè)得不償失，反而要交更多的罰款。
(三)事前性原則
所謂稅務(wù)籌劃就是在企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)合法活動之前就已經(jīng)規(guī)劃好了采用何種方法進(jìn)行活動，而該項(xiàng)活動是其他可能和合法的活動中最能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約資金的活動，這里我們必須要注意如果企業(yè)一旦進(jìn)行了某項(xiàng)活動，那么相應(yīng)的稅務(wù)就已經(jīng)發(fā)生，如果此時仍然還想節(jié)約稅款，那么整個活動就變成了偷稅漏稅行為，這將受到嚴(yán)厲的法律制裁。
三、稅務(wù)籌劃的具體實(shí)踐
稅務(wù)籌劃的具體實(shí)踐過程可以分為兩種，一種就是針對稅種的籌劃，如營業(yè)稅、所得稅等等，這種方面操作簡單，但是往往片面性過強(qiáng)，影響了稅務(wù)籌劃的效果，相反另一中方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃更加有利，那就是進(jìn)行財務(wù)活動中的稅務(wù)籌劃，即籌資、投資、運(yùn)營方面，這種籌劃有利于全面考核企業(yè)的稅務(wù)，能夠通過全面的認(rèn)識來進(jìn)行更加合理有效的稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)成本的目的。
(一)籌資活動
在籌資過程中，稅法規(guī)定股息支付是沒有任何抵稅效果的，而利息支出則可以稅前列支，進(jìn)行抵稅，因此合理的進(jìn)行籌資是相當(dāng)重要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的應(yīng)用權(quán)益融資和負(fù)債融資，通過確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在融資過程中的費(fèi)用最小化，這不僅有利于實(shí)現(xiàn)收益的最大化，還在另一方面促進(jìn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理化和優(yōu)化。
(二)投資活動
企業(yè)在進(jìn)行投資時一定要充分了解各個地區(qū)的稅費(fèi)差異和國家對于不同地域的稅務(wù)傾斜程度，企業(yè)應(yīng)該權(quán)衡整體的稅負(fù)情況，實(shí)現(xiàn)其最低化。同時，企業(yè)應(yīng)該充分了解國家對于那些行業(yè)進(jìn)行了較大的稅費(fèi)優(yōu)惠，企業(yè)則結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營境況，盡可能的將自己納入到這一優(yōu)惠行列中，以便合理減輕稅負(fù)。
(三)生產(chǎn)運(yùn)營活動
企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營時會涉及各種稅務(wù)問題，因此，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)過程中盡可能的將稅的負(fù)擔(dān)降到最低，把一些稅負(fù)較重的環(huán)節(jié)進(jìn)行外包，讓稅負(fù)可以有一個有效的分擔(dān)，在進(jìn)行利潤分配時，盡可能的進(jìn)行股票的支付，減少現(xiàn)金的支付，這將有利于稅負(fù)的降低，總之，在生產(chǎn)過程中要時刻注意稅負(fù)負(fù)擔(dān)過重環(huán)節(jié)，將這些環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的分散，來降低自身的費(fèi)用。
四、結(jié)束語
面對激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)一定要充分了解自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，了解自身的資本結(jié)構(gòu)，努力尋找符合自身的合理有效的稅務(wù)籌劃，只有確定了合理有效的稅務(wù)籌劃，才能為企業(yè)節(jié)約大量資金，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的整體競爭實(shí)力。總之，了解自身的財務(wù)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行合理有效的稅務(wù)籌劃將是企業(yè)面對日益激烈的市場競爭所必備的條件，只有這樣才能從根本上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使自己處于不敗之地。通過提升企業(yè)自身的競爭實(shí)力，來帶動中國企業(yè)的整體競爭實(shí)力。
參考文獻(xiàn):
[1]傅德忠.基于財務(wù)活動的企業(yè)稅收籌劃研究[J].稅務(wù)籌劃,2005,2
[2]韋寧衛(wèi).現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略與實(shí)踐[J].財會經(jīng)緯,2007,
作者:尹國莉 單位:合肥華邦集團(tuán)有限公司
