高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的稅收籌劃

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摘要:隨著科學(xué)技術(shù)的深度發(fā)展，高新技術(shù)的發(fā)展速度也有了大幅度的提升，高新技術(shù)在各行業(yè)都得到了廣泛的運(yùn)用，同時(shí)，創(chuàng)業(yè)板的啟動(dòng)，也讓我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)成為了政府支持的重點(diǎn)項(xiàng)目。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)提高國(guó)家核心競(jìng)爭(zhēng)力有很大的推動(dòng)作用，稅收政策對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有很大影響，現(xiàn)通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃進(jìn)行研究，探析稅收籌劃在我國(guó)高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用和意義。

關(guān)鍵詞:高新企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各類企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)良好，如今國(guó)家開始提倡“中國(guó)創(chuàng)造”，較于以往的“中國(guó)制造”，創(chuàng)造能夠更好地利用與整合國(guó)內(nèi)人力資源與自然資源。我國(guó)已經(jīng)否定了以往以環(huán)境犧牲換取經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方法，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式開始進(jìn)行調(diào)整，高新技術(shù)企業(yè)在此背景下發(fā)展迅速，政府對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度很大，因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)的發(fā)展必須要通過高新企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，以提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的融合程度，進(jìn)而提高我國(guó)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。通過稅收策劃的施行來推動(dòng)高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的運(yùn)行，能讓高新企業(yè)保持良性運(yùn)轉(zhuǎn)，提高國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展水平。

一、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃概述

企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)的發(fā)展尤其重要，稅收和企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是息息相關(guān)的，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的影響重大，所以如何在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中合理安排計(jì)劃稅收籌劃，已成為影響企業(yè)發(fā)展的重要問題。1.高新企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)指的是《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》所規(guī)定的運(yùn)用現(xiàn)代高新科技進(jìn)行研發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，從而企業(yè)在某一領(lǐng)域形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的受眾范圍很廣泛，而且對(duì)于不同地區(qū)的界定方法也不一樣，施行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的目的在于使更多企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，由一味模仿制造進(jìn)行創(chuàng)造、進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)，提高國(guó)有品牌在國(guó)際范圍內(nèi)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的一個(gè)重要分支，它是在企業(yè)總體戰(zhàn)略的指揮下，使企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期盈利的戰(zhàn)略管理活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞是企業(yè)能否長(zhǎng)期發(fā)展的先行條件，財(cái)務(wù)管理能夠在一定程度上反應(yīng)企業(yè)特定階段的運(yùn)行狀況，企業(yè)管理者根據(jù)反饋信息及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，保持企業(yè)戰(zhàn)略正確、高效作用。以價(jià)值分析為基本理論體系的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，能夠在企業(yè)的運(yùn)行過程中保持企業(yè)資金的良好周轉(zhuǎn)和分配，維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并且使企業(yè)能夠在該戰(zhàn)略下獲得經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長(zhǎng)。3.稅收籌劃稅收對(duì)于當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的影響巨大，在正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資源的供給與需求在基于社會(huì)需求的條件下保持動(dòng)態(tài)的平衡，這時(shí)雙方所得的利益最大。當(dāng)政府開始征稅時(shí)，會(huì)帶來一定的無謂損失，但是它對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)具有重要作用。稅收籌劃是不同類型納稅行為，企業(yè)的正常運(yùn)行需要滿足政府經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的要求，政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅。企業(yè)為了能夠在稅后獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，常常對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理、資金運(yùn)轉(zhuǎn)等事宜進(jìn)行提前規(guī)劃安排。稅收籌劃是使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，它具有一定的特點(diǎn):（1）合法性和專業(yè)性企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅不是通過某些手段，逃過政府的監(jiān)查進(jìn)行漏稅、避稅活動(dòng)，而且在稅收政策、計(jì)稅方法下尋找最經(jīng)濟(jì)的節(jié)稅行為，這種做法是以法律為基礎(chǔ)進(jìn)行的，是積極的活動(dòng)。（2）選擇性和目的性。稅收籌劃的目標(biāo)是使得企業(yè)能產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)利益，它會(huì)通過選擇在政府約束的范圍內(nèi)進(jìn)行戰(zhàn)略的制定，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)和盈利活動(dòng)的長(zhǎng)期進(jìn)行。

二、稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的關(guān)系

1.兩者目標(biāo)之間的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是為了讓企業(yè)能走最大的經(jīng)濟(jì)利益，稅收籌劃是為了讓企業(yè)能夠減少稅收開支以達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)利益，兩者的目的一致。企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略在一定程度上決定了稅收籌劃的方向，而財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的實(shí)施又取決于企業(yè)戰(zhàn)略的制定方向，三者互相牽制、互相反饋促進(jìn)彼此之間的正常運(yùn)行。這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)要兼顧考慮企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略兩者的方向，在法律允許的范圍和方法下進(jìn)行稅收籌劃，保證企業(yè)資金的正常流動(dòng)和良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.兩者在內(nèi)容方面的關(guān)系

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的影響主要在于以下三個(gè)方面:（1）企業(yè)籌資戰(zhàn)略。因?yàn)椴煌绞降幕I資獲得的稅負(fù)是不一致的，企業(yè)可以通過籌資的合理搭配和資本結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步整理優(yōu)化方案，放大負(fù)債所占的比例，讓企業(yè)獲得最大的抵稅收益。各種籌資戰(zhàn)略的搭配形式不同，企業(yè)稅后所得到的經(jīng)濟(jì)效益也不同，合理地搭配籌資方法減少成本，才能讓企業(yè)在稅后獲得更發(fā)的經(jīng)濟(jì)收益。（2）資金投資戰(zhàn)略。企業(yè)資金的流動(dòng)主要以投資、企業(yè)重新組合、信用戰(zhàn)略和企業(yè)運(yùn)行成本管理等方面為主，在以上過程中都有稅收籌劃參與。在企業(yè)的資金投資方面可以通過對(duì)投資的場(chǎng)合、投資的對(duì)象、投資的方法三方面進(jìn)行合理選擇。在企業(yè)重組戰(zhàn)略中，出資的多樣性選擇和重組方式的多樣性選擇，可以有不同的稅收方案。在企業(yè)信用戰(zhàn)略中，對(duì)客戶實(shí)施分期付款的計(jì)劃可以在一定程度上減少稅資的繳納。以及在企業(yè)的成本管理過程用，稅收籌劃在企業(yè)資源折舊方法的選擇上存在不同的稅后收益。（3）利益分配戰(zhàn)略。企業(yè)對(duì)于利益的分配情況還是取決于企業(yè)資金的不同流動(dòng)方向，在投資方面、自身資本積累方面、籌資方面都會(huì)對(duì)于企業(yè)的利益產(chǎn)生一定的影響，進(jìn)而影響企業(yè)的利益分配工作，這些情況都會(huì)因稅收籌劃方案的改變而改變。

三、稅收籌劃在高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用和意義

稅收籌劃是通過制定科學(xué)的方案，為納稅人進(jìn)行稅收方面的資金節(jié)約計(jì)劃，它的運(yùn)行是基于一定的法律條件的，它的目標(biāo)是追求企業(yè)在稅收仍能獲得較多的經(jīng)濟(jì)利益。我國(guó)政府一直在扶持高新企業(yè)，如何讓高新企業(yè)進(jìn)行良好的運(yùn)轉(zhuǎn)從而獲得利益的增長(zhǎng)是一直在研究的問題。稅收籌劃的節(jié)稅作用和企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的成本節(jié)約在本質(zhì)上都是對(duì)于投入資金的減少，以便于提高企業(yè)整體效益，增加企業(yè)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)力。高新技術(shù)企業(yè)與一般的企業(yè)不同，它是知識(shí)與技術(shù)的集合體，通常具有高投入高回報(bào)高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，它的研究與開發(fā)也決定了企業(yè)走的是創(chuàng)新路線。稅收政策對(duì)于企業(yè)的宏觀調(diào)控能力很強(qiáng)，在特定條件下選擇正確的稅收籌劃，可以盡可能為企業(yè)減少繳納的稅收。我國(guó)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度很大，在一定程度上對(duì)高新企業(yè)稅收實(shí)施了優(yōu)惠政策，所以高新企業(yè)更要從整體經(jīng)濟(jì)背景、政治環(huán)境來制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略也應(yīng)該配合企業(yè)戰(zhàn)略來進(jìn)行合理安排，稅收籌劃也應(yīng)該根據(jù)形式的變動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整。

四、小結(jié)

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)良好，為使其獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)運(yùn)行過程中制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，考慮稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的影響。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化下，適時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，保持財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的有效運(yùn)行，進(jìn)行稅收籌劃能讓稅收帶來的經(jīng)濟(jì)效益減少量降到最低，讓企業(yè)獲得更大的效益，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，讓我國(guó)的企業(yè)能在國(guó)際背景下的地位不斷提升。

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[3]計(jì)金標(biāo).稅收籌劃[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社，2012.

作者:黃慧萍 單位:張家港市興瑞稅務(wù)師事務(wù)所