企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的探究

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摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨著內(nèi)外環(huán)境的劇烈變化，稅收新政策層出不窮。為了使企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位，必須加快財(cái)務(wù)管理改革，完善稅收籌劃機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因而，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃應(yīng)用已是必不可少，甚至是迫在眉睫。本文分析了稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的具體影響，探究企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用對(duì)策，以期促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；對(duì)策

一、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要性

1．可以對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理的安排和分配

我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過程中，由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)以及企業(yè)自身發(fā)展的需要，要求我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過程中一定要提高企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，積極開展稅收籌劃工作。針對(duì)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，以及企業(yè)自身發(fā)展的要求，做出科學(xué)合理的稅收籌劃決策。科學(xué)合理的稅收籌劃決策可以更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，促使企業(yè)在發(fā)展的過程中有依據(jù)可以參考。稅收籌劃可以更好地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，讓企業(yè)在發(fā)展的過程中可以更加高效，能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。稅收籌劃工作的開展指導(dǎo)著我國(guó)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)決策，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快發(fā)展提供可能。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過程中要提高稅收籌劃的質(zhì)量，安排專業(yè)性人員來從事稅收籌劃工作，提高稅收籌劃工作開展的效率，這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理分配，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供可能。

2．促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最優(yōu)化

我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過程中，企業(yè)從事相關(guān)工作必須要一定的資金的支持，只有在資金充足的前提下，企業(yè)才可以順利開展項(xiàng)目建設(shè)。但是，在企業(yè)發(fā)展的過程中，如何決定企業(yè)項(xiàng)目資金的多少，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金投資的科學(xué)化，這是我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過程中需要積極考慮的問題。稅收統(tǒng)籌就可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金利益的最大化，稅收統(tǒng)籌工作的開展可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資金投資。在稅收統(tǒng)籌工作開展的過程中，我國(guó)企業(yè)稅收統(tǒng)籌方面的專業(yè)技術(shù)人員可以從當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的實(shí)際出發(fā)，針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，以及企業(yè)自身的特征，然后，決定企業(yè)資金投資的方向。通過科學(xué)合理的分析，對(duì)市場(chǎng)信息的把握，以及消費(fèi)者需求的了解，然后，在進(jìn)行稅收統(tǒng)籌工作，這樣就可以提高企業(yè)稅收統(tǒng)籌工作開展的效率。

3．要注意稅收統(tǒng)籌規(guī)劃的關(guān)聯(lián)性

稅收籌劃工作不僅僅是指企業(yè)在發(fā)展的過程中的納稅情況，在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策會(huì)影響到稅收情況。因此，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過程中，為了提高稅收籌劃工作的質(zhì)量一定要密切關(guān)注我國(guó)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。企業(yè)稅收的情況是與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)的，企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的決策和執(zhí)行情況如何，這將會(huì)直接影響我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

1．企業(yè)稅收籌劃過程中稅法的遵從度相對(duì)不高

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃對(duì)于稅法的遵從度相對(duì)較低，從而為稅收籌劃增添了不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃在許多人的眼中，特別是在一些企業(yè)投資人的潛意識(shí)中，覺得該項(xiàng)工作的目標(biāo)就是降低納稅成本，并實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。不正確的想法是，一些企業(yè)管理者卻是通過一些非法的隱匿收入、虛增成本的方式來開展一些稅收違法的行為，不但沒有意識(shí)到其危害性，還將其當(dāng)作稅收籌劃。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)的根由在于企業(yè)稅收籌劃過程中的稅法遵從度的下降，沒有將稅收籌劃的合法性原則放在其首位。因此，提升企業(yè)稅收籌劃過程的稅法遵從度顯得刻不容緩。

2．在稅收籌劃基礎(chǔ)上忽視了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本及效益

企業(yè)財(cái)務(wù)管理為了能夠使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，在各種盈利項(xiàng)目中展開稅收籌劃活動(dòng)，必須要重視在稅收籌劃作用下為了收獲更多的利益，企業(yè)所投入的資金以及在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)所消耗的經(jīng)費(fèi)。一般，在稅收籌劃作用下收獲的效益是含有一定的顯性成本以及隱形成本的。顯性成本是指在開展稅收籌劃方案時(shí)，所消費(fèi)的資金成本，消費(fèi)途徑主要是對(duì)稅收籌劃的咨詢工作以及籌劃工作。而隱性成本是在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，通過某種手段使項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)利益避稅，在此過程中企業(yè)財(cái)務(wù)管理納稅工作人員則需要放棄企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益中的一部分，也屬于機(jī)會(huì)成本，一般難以被稅務(wù)局以及企業(yè)納稅管理者所重視。

3．忽視稅收籌劃過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)存在

稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，其涉及到稅收政策、會(huì)計(jì)核算、管理學(xué)以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，客觀地講，其本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。近些年來隨著國(guó)內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。如果片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來一些不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負(fù)，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所謂“只見利而不見害”，這種觀點(diǎn)是要不得的。

4．稅收籌劃法律法規(guī)不完善

一般稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)較為成熟的國(guó)家，在稅收方面的實(shí)施較為科學(xué)合理，并且各個(gè)企業(yè)也能夠根據(jù)法律及時(shí)的進(jìn)行交稅納稅。但是，我國(guó)對(duì)于稅收籌劃相關(guān)法律上，尚不完善，在實(shí)施時(shí)經(jīng)常存在漏洞，難以有效的進(jìn)行檢查，也導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃工作較為落后。同時(shí)，由于法律的不完善，也導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理納稅工作人員通過法律中的漏洞投機(jī)取巧，使賬款無法實(shí)施有效的查詢，甚至超出了避稅的底線，存在偷稅逃稅的行為，這與稅收籌劃工作是截然不同的，也不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的優(yōu)化策略

1．提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的稅法遵從度

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循的原則涵蓋了以下幾方面，如合法性、合理性、事前籌劃、成本效益、風(fēng)險(xiǎn)防范五項(xiàng)原則。從中我們可以清晰地看到，合法性原則處于最為突出的位置。這因?yàn)椋愂帐且粋€(gè)國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，我國(guó)90％以上的財(cái)政收入來自于稅收，稅法具有一定的剛性原則。如果企業(yè)的管理者及相關(guān)的財(cái)務(wù)管理原則在進(jìn)行稅收籌劃過程中，沒有很好的領(lǐng)會(huì)合法性原則，而是采取打“擦邊球”方式，經(jīng)常在稅收政策的合法與違法的邊緣徘徊，遲早有一天會(huì)遭到稅法的懲罰。因此，提升企業(yè)稅收籌劃中的稅法遵從度，加強(qiáng)對(duì)于法律的敬畏之心顯得極為重要。

2．實(shí)施稅收籌劃前，掌握稅收籌劃

企業(yè)的同一個(gè)項(xiàng)目在處于經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展的狀態(tài)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要想合理的實(shí)施稅收籌劃工作，必須滿足以下幾方面。第一，財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)稅收籌劃相關(guān)的法律法規(guī)深入進(jìn)行研究。第二，研究實(shí)施稅收籌劃中的顯性成本以及隱性成本，考慮實(shí)施工作后所需要花費(fèi)的資金，不能夠過于重視稅收的資金，一般企業(yè)在項(xiàng)目盈利時(shí)需要進(jìn)行納稅，但是開展稅收籌劃工作的成本較高，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益依舊產(chǎn)生了一定的影響。企業(yè)的建設(shè)是以盈利為最終目的，一旦在開展項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)并未獲得較高的利潤(rùn)，那么對(duì)企業(yè)日后的發(fā)展也是具有一定影響的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在實(shí)施稅收籌劃工作前，必須要掌握稅收籌劃的正確措施方法。

3．提升稅收籌劃意識(shí)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題是可謂是一個(gè)老生常談的問題，稅收籌劃是為了節(jié)約納稅成本，從而提升自身的獲利水平，并能夠減少現(xiàn)金流的支出，其與財(cái)務(wù)管理有著異曲同工的作用。然而，從當(dāng)前的稅收征管體制來看，進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中不能眼睛只盯在降低納稅成本上，應(yīng)該從提升稅收籌劃意識(shí)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面開展稅收籌劃工作。企業(yè)管理者應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變對(duì)于稅收籌劃只是節(jié)約納稅成本的不正確思維，應(yīng)該將其與企業(yè)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)從而減少稅務(wù)征管部門的行政處罰放在突出位置。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該將稅收籌劃與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)及內(nèi)部管理進(jìn)行有效結(jié)合，對(duì)于出現(xiàn)企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)給予高度的重視。最后，相關(guān)人員還應(yīng)及時(shí)了解國(guó)內(nèi)相關(guān)稅收政策的變化及新政策的出臺(tái)，與相關(guān)稅收管部門保持良好的溝通，以確保將納稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的有效降低，保證企業(yè)中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4．完善財(cái)務(wù)管理工作開展稅收籌劃的工作環(huán)境

完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅工作具有一定的幫助，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)全面了解財(cái)務(wù)管理制度，并且保障在開展稅收籌劃工作時(shí)，能夠?qū)ζ淞私狻Ａ硗?，還需要保障企業(yè)賬款單據(jù)的完整性，避免在出現(xiàn)問題后，無法維護(hù)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)在稅收籌劃過程中，應(yīng)充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，比如違背相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行稅收籌劃，會(huì)讓企業(yè)承受更多損失，因此，在稅收籌劃時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的變動(dòng)。此外，在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展過程中，企業(yè)受全球金融發(fā)展變化的影響較大，也需要制定有效的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制措施，提前制定應(yīng)對(duì)措施，調(diào)整稅收籌劃策略，確保稅收籌劃的可行性，降低其實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)工作人員要深入研究稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)展情況，在不違背法律的情況下，可開展稅收籌劃準(zhǔn)備工作。

四、總結(jié)

稅收籌劃的運(yùn)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要影響因素之一，通過將稅收籌劃統(tǒng)一到企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，基于其影響機(jī)制制定合理的稅收籌劃策略，可以充分發(fā)揮稅收籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的提高作用。通過對(duì)稅收籌劃進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，可以幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。

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作者：李輝 單位：卓望數(shù)碼技術(shù)（深圳）有限公司