我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的思考
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摘要：財(cái)政稅收體制作為中央政府以及地方政府的日常執(zhí)行工作的保障，是與人民生活和企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的，所以，在進(jìn)行稅收體制改革時(shí)，要方方面面考慮周全，自上而下、由里到外全面的改革不能紙上談兵，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行改革。
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制改革；改革政策
財(cái)政管理是對(duì)于一個(gè)國(guó)家的國(guó)家職能最為直觀的體現(xiàn)，在財(cái)政管理中，稅收體制是其重要組成部分，財(cái)政上的收入大部分來(lái)源于稅收，因此，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)代，對(duì)于財(cái)政稅收需要進(jìn)行重新合理的定位，完善稅收的體制，使預(yù)算體制合理化。馬克思曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“賦稅是政府機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！薄皣?guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”。19世紀(jì)的美國(guó)法官霍爾姆斯也曾說(shuō)過(guò)：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)?！北砻髁硕愂赵趪?guó)家財(cái)政體制內(nèi)的重要性。我國(guó)的十八大召開之后，各個(gè)行業(yè)都進(jìn)行了大規(guī)模的改革，財(cái)政稅收作為一項(xiàng)重要的國(guó)家體制內(nèi)的政策，也進(jìn)行了相應(yīng)的改革。財(cái)政稅收可以對(duì)社會(huì)上的資源以及收入進(jìn)行調(diào)控，對(duì)于政府的部門與部門之間，人民與政府之間合理的進(jìn)行安排。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，只有好的財(cái)政稅收體制才能對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要作用，才能讓國(guó)家安定發(fā)展，讓人民幸福生活。合理的財(cái)政稅收體制的重要性主要體現(xiàn)在三點(diǎn)：其一，通過(guò)減免稅收的制度和稅收的優(yōu)惠制度，讓國(guó)家的中小企業(yè)能夠加快發(fā)展速度，促進(jìn)整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展；其二，在財(cái)政體制的合理規(guī)范下，能夠?qū)ι鐣?huì)的價(jià)值規(guī)律反映出來(lái)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀盡快做出反應(yīng)，對(duì)市場(chǎng)中的買方和賣方做出正確判斷，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)控，避免出現(xiàn)通貨膨脹的現(xiàn)象；其三，完善財(cái)政稅收，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，多注重公平和效率，中央和各地政府之間多多交流，做出合理的安排，對(duì)于地方保護(hù)主義要抵制，盡量使各地區(qū)的貧富差距縮小，實(shí)現(xiàn)最終共同發(fā)展的目標(biāo)。
二、我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革現(xiàn)狀
（一）財(cái)政稅收體制具有一定的局限性
在我國(guó)的財(cái)政稅收的體系改革中，改革的不徹底和稅收體系的不健全是目前的我國(guó)財(cái)政稅收局限性的主要原因。一方面是我國(guó)在財(cái)政稅收的體系之中，沒有收納可以促進(jìn)社會(huì)的分配調(diào)節(jié)，社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展和推動(dòng)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)造的進(jìn)步的稅種收入，使我國(guó)的財(cái)政預(yù)算、支出以及收入等各方面都造成了損失，與此同時(shí)，使能促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的資金來(lái)源在一定程度上減少了。另一方面，分稅制的改革進(jìn)行的不徹底，也給社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面帶來(lái)了一定程度的負(fù)面影響，使中央政府與地方政府的財(cái)政的分配喪失了平衡。除此之外，地方財(cái)政的平衡沒有實(shí)現(xiàn)劃分，導(dǎo)致地方政府沒有有效的財(cái)政稅收體制，財(cái)政收入都集中到中央政府那里，讓地方上的自主經(jīng)濟(jì)行為受到很大的影響，地方?jīng)]有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件，背負(fù)上較大的債務(wù)，阻礙了社會(huì)的經(jīng)濟(jì)的共同進(jìn)步與發(fā)展。
（二）缺少地方財(cái)政稅收體系的完善以及市場(chǎng)的監(jiān)督
目前我國(guó)的財(cái)政稅收體制在不斷的進(jìn)步發(fā)展中，已經(jīng)取得了很好的進(jìn)步，機(jī)構(gòu)的改革使財(cái)政稅收的腳步進(jìn)一步加快，但是，機(jī)構(gòu)的改革也帶來(lái)了不好的影響，比如說(shuō)讓地方政府的財(cái)政管理的強(qiáng)度削弱，員工的積極性受到了較為嚴(yán)重的打擊。還有一些地方，政府的工作人員各職位配備不齊，管理的資金也不夠充足，導(dǎo)致財(cái)政稅收的管理不能有效進(jìn)行，還有民主管理的財(cái)政稅收方法不完善等情況出現(xiàn)。地方政府對(duì)于中央政策不能及時(shí)的落實(shí)，并且地方的經(jīng)濟(jì)水平差異過(guò)大，對(duì)于整體的財(cái)政稅收體系不能充分發(fā)揮其作用，這些都是財(cái)政體系現(xiàn)階段的缺陷。
三、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革深化的對(duì)策
在我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政稅收改革中還有許多問(wèn)題，但在深化財(cái)政稅收中，最主要的著手點(diǎn)有五點(diǎn)：根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整財(cái)政稅收體制；支持企業(yè)的發(fā)展與擴(kuò)大，建設(shè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)提高發(fā)展水平；對(duì)于不同地區(qū)不同的市場(chǎng)情況，要有不同的財(cái)政稅收體制，使各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨等；對(duì)于轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行合理的建立，能夠提高財(cái)政的管理效率；在財(cái)政稅收政策改革實(shí)施的過(guò)程中，也要對(duì)其進(jìn)行宣傳推廣，讓廣大人民與企業(yè)了解新的政策，讓社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行穩(wěn)定發(fā)展。接下來(lái)將對(duì)這五點(diǎn)詳細(xì)進(jìn)行分析。
（一）根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整財(cái)政稅收體制
為了經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)的發(fā)展，政府建立了財(cái)政稅收體系，財(cái)政稅收制度的健全能夠保障財(cái)政工作的順利開展，對(duì)財(cái)政稅收的管理制度應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題時(shí)，國(guó)家要出手進(jìn)行干預(yù)，運(yùn)用宏觀的手段，對(duì)財(cái)政稅收體制的各種措施進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，保證國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)是在穩(wěn)步的發(fā)展中，并且對(duì)于發(fā)展中的中小企業(yè)給予一定的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，支持其發(fā)展，使人民的經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，保證國(guó)家安定和諧的發(fā)展，真正達(dá)到“國(guó)富民強(qiáng)”的水平。因此，財(cái)政稅收體系要與時(shí)俱進(jìn)，不斷地隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，全面建設(shè)小康社會(huì)。
（二）對(duì)發(fā)展中的中小企業(yè)給予支持，提高人民經(jīng)濟(jì)水平
經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍就是發(fā)展中的中小型企業(yè)，必須對(duì)其保持高度重視，在對(duì)政府的財(cái)政稅收進(jìn)行改革深化時(shí)，對(duì)中小企業(yè)的支持是重點(diǎn)，在企業(yè)發(fā)展時(shí)，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼，調(diào)整稅率，并且開放一定的優(yōu)惠力度，實(shí)施財(cái)政稅收減免政策，加大對(duì)“營(yíng)改增”政策實(shí)施的力度，避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，對(duì)其造成不必要的負(fù)擔(dān)，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展和壯大造成影響。在中小企業(yè)飛速的發(fā)展壯大過(guò)程中，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平也能不斷提高，加強(qiáng)了我國(guó)的綜合國(guó)力水平，在世界中和其他國(guó)家相比將會(huì)更有競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
（三）對(duì)于不同地區(qū)不同的發(fā)展情況，進(jìn)行針對(duì)性的財(cái)政稅收體制改革
我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展快，在世界中也屬于經(jīng)濟(jì)大國(guó)，但是人數(shù)眾多，民族眾多，具體的發(fā)展情況要相對(duì)于其他國(guó)家來(lái)說(shuō)更為復(fù)雜。在歷史中，我國(guó)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平就有很大差異，在近現(xiàn)代改革開放后，東、中、西三方位的地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與其他地方差異更大。所以，在進(jìn)行財(cái)政稅收政策的制定時(shí)，不能進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，而是要對(duì)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平進(jìn)行評(píng)估，在根據(jù)具體情況給予地方政一定的權(quán)利，協(xié)助地方進(jìn)行財(cái)政稅收體制的改革，對(duì)于本身就較為貧困的地區(qū)，多一些財(cái)政政策上的扶持，縮小各地區(qū)的發(fā)展水平的差異，讓人民群眾之間的貧富差距越來(lái)越小，讓國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)水平更上一層樓。
（四）轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行合理建立，提高國(guó)庫(kù)管理效率
轉(zhuǎn)移支付制度的合理建立，能從根本上控制并且最終消除地方以及部門的利益，也能夠解決國(guó)庫(kù)分散制度遺留下來(lái)的制度矛盾，促進(jìn)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障社會(huì)的穩(wěn)定。因此，對(duì)于轉(zhuǎn)移支付體系的創(chuàng)新與完善是勢(shì)在必行的，對(duì)于轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)以及比例政府要不斷地進(jìn)行完善，在專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般轉(zhuǎn)移支付的結(jié)合中，進(jìn)行合理的體系改革，提高一般轉(zhuǎn)移支付在中央政府財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付的比重，對(duì)與增值稅分享制度以及稅收返還制度的管理方面的工作要進(jìn)一步加強(qiáng)，保障資金轉(zhuǎn)移支付體系的安全和穩(wěn)定。與此同時(shí)，地方的不同發(fā)展的轉(zhuǎn)移支付實(shí)施的情況也要進(jìn)行考慮，地方的社會(huì)條件和經(jīng)濟(jì)條件，要根據(jù)實(shí)際情況采取科學(xué)計(jì)算的方式，選擇恰當(dāng)?shù)馁Y金分配比例，在資金轉(zhuǎn)移支付的過(guò)程中，保證其科學(xué)性與合理性。
（五）對(duì)于財(cái)政稅收體制的工作進(jìn)行宣傳力度的加強(qiáng)
不能僅出臺(tái)財(cái)政稅收政策的相關(guān)人員和職能部門對(duì)其進(jìn)行規(guī)范了解，每一位納稅人都要掌握財(cái)政稅收體制的改革，要加深對(duì)于日常納稅的宣傳力度，使財(cái)政稅收的體系的改革走進(jìn)每一位工作人員以及所有的納稅人的心中，加強(qiáng)工作人員的稅務(wù)服務(wù)意識(shí)和人民的納稅意識(shí)，財(cái)政稅收的改革并不僅是納稅人或者稅收人員的單獨(dú)的職責(zé)，而是雙方共同的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要保證自己的服務(wù)水平，納稅人要保證自己按時(shí)交稅，共同促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，全面奔向小康社會(huì)，完成經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的建設(shè)。
四、總結(jié)
總之，在我國(guó)的未來(lái)發(fā)展中，財(cái)政稅收體制是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要條件之一，與人民的生活密切相關(guān)，因此，無(wú)論是中央政府還是地方政府，對(duì)于財(cái)政稅收體制的改革都要慎重，作為重點(diǎn)改革對(duì)象。在目前這一階段，我國(guó)由于多種因素，在財(cái)政稅收的工作方面還有許多不足之處，需要國(guó)家在財(cái)政稅收的征收工作中，更加全面化以及規(guī)范化，提高檢查力度，使監(jiān)管工作得到強(qiáng)化，發(fā)揮出財(cái)政稅收工作在國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中的效益。
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作者：郭小慧 單位：河南財(cái)政金融學(xué)院