廣電網(wǎng)絡(luò)稅收籌劃現(xiàn)狀及稅收籌劃方案

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摘要：當前，我國正在不斷深化稅收體制改革，很多企業(yè)都開始重視稅收籌劃。在體制改革背景下，稅收籌劃實施與規(guī)劃都具有一定的特殊性。本文分析了廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，并探討了相應(yīng)對策，給出稅收籌劃方案，期望能為相關(guān)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；方案

企業(yè)的經(jīng)營是為了取得最大化利益，傳統(tǒng)的廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)在面臨激烈的市場競爭環(huán)境，通過合理、科學(xué)的稅收籌劃方案，適當延遲納稅時間，減少應(yīng)納稅額，促進資金的流動，爭取企業(yè)利益的最大化，顯得尤為重要。通過稅收籌劃還可以增強納稅意識、規(guī)避稅務(wù)風險。

一、廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

（一）缺少對稅收籌劃的重視與認知廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)雖然經(jīng)歷了整合與改制，然而在發(fā)展過程中，依然存在資金管理水平低、效率低、稅務(wù)風險認識不足等問題。我國稅收籌劃起步較晚，部分管理者缺少對稅收籌劃的認知。再加上企業(yè)改制之后依然沿用原來的工作機制，缺少對稅收籌劃的關(guān)注，有的企業(yè)滿足于國家給予的稅收優(yōu)惠政策與當前的稅收籌劃成效，沒有積極開展稅收籌劃，提升稅收籌劃的有效性。

（二）缺乏高素質(zhì)的稅務(wù)人才在改制之后，工作人員編制有限，且需要面對名額缺失的問題，在聘用人才方面缺乏個性化、合理化、科學(xué)化的招聘設(shè)計。難以聘用到高素質(zhì)、專業(yè)化、善于結(jié)合企業(yè)實際情況合理籌劃稅收的財務(wù)管理人才。由于人才的缺乏，企業(yè)在稅收籌劃方面常會盲目采用一些不科學(xué)的稅收籌劃經(jīng)驗，這會造成稅收籌劃混亂，并增加稅收籌劃成本，甚至?xí)绊懫髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，帶來經(jīng)營風險。在廣電文化企業(yè)中，高端人才進不來、留不住，存在缺口。部分廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)在選聘人才的資質(zhì)條件時，缺少客觀評估，造成崗位與人員難以匹配。有些經(jīng)驗豐富的專業(yè)人才在企業(yè)中難以獲得使命感與認同感，無法得到良好的發(fā)展空間，從而造成人才流失。［1］

二、廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

（一）保護性原則在納稅過程中，要保證賬證齊全。工作人員需要在法律范圍之內(nèi)實施稅收籌劃，保證合法性，這樣才能進行企業(yè)稅收檢查。在審查時，會查到會計憑證與記錄，因此，要保證會計憑證的完整性。如果會計憑證丟失，或沒有完善的記錄會計信息，就會造成對廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅收籌劃準確性的影響，有可能造成稅收籌劃失敗。

（二）合法性原則在稅收籌劃過程中，要堅持合法性原則。合理、科學(xué)地調(diào)整經(jīng)營活動，減少稅負，獲得最大的經(jīng)濟效益。稅收籌劃與偷稅漏稅行為不同，稅收籌劃符合國家相關(guān)法律規(guī)定，因此，在開展稅收籌劃時，廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)需堅持合法性。當前，我國稅法還未完善，針對各方面的因素，有些規(guī)定還比較刻板。廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)要通過稅收籌劃適當調(diào)整賬務(wù)管理方式，從而減少稅負。

（三）充分列支原則稅收籌劃的開展要符合充分列支原則，列扣稅法認可的損失與費用，同時，尋找其他可以進行列扣的項目，實施列扣項目操作，從而減少稅收負擔。列扣方式有以下幾種：首先，壓縮后續(xù)年度分攤列支費用，減少損失年限。其次，可以應(yīng)用公允的會計原則加大損失與費用。再次，更改廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)支出方法，從而可以加大損失與費用。另外，財務(wù)人員要仔細排查，避免列支扣除中出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象。

（四）目標性原則在稅收籌劃之前，首先要設(shè)立準確的目標，財務(wù)人員必須要充分了解納稅環(huán)境、行業(yè)發(fā)展情況、具體稅率狀況、納稅種類等等，以此為基礎(chǔ)，分析稅收籌劃的可能性，制定相應(yīng)的具體目標，降低稅收?？梢酝ㄟ^轉(zhuǎn)移稅賦、延期納稅等方式。設(shè)立準確的目標，并選取合理的方法。比如為了提升銷售額，在與經(jīng)銷商簽訂合同時，如達到一定的銷售額，可給予經(jīng)銷商一定得獎勵。簽訂合同之后，經(jīng)銷商所獲得的利潤屬于銷售費用，所產(chǎn)生的增值稅需要廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)企業(yè)承擔。在簽訂合同時，可以將給經(jīng)銷商的獎勵規(guī)定為價格執(zhí)讓，并使其體現(xiàn)于銷售發(fā)票中，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)移增值稅的目的。這種方式合法、科學(xué)，也可適當減少廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅負。［2］

三、廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅收籌劃路徑

（一）增強管理者對稅收籌劃的了解與學(xué)習(xí)管理者的意見會對企業(yè)發(fā)展造成極大影響，因此，要以管理者角度出發(fā)，增強其對稅收籌劃的了解與學(xué)習(xí)，使高層管理者逐漸轉(zhuǎn)變認知與思想，積極、主動投入到稅收籌劃工作中，根據(jù)實際情況開展規(guī)劃。

（二）吸引高端人才，設(shè)立獨立的稅務(wù)會計崗位稅務(wù)籌劃人員需要具備豐富的財稅知識，這樣才能適應(yīng)當前廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)發(fā)展需求。廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)可通過提高人才待遇，設(shè)計個性化的招聘條件，吸引高端人才。并放開招聘名額與權(quán)限，聘用具備專業(yè)素養(yǎng)與實踐能力的高素質(zhì)人才，建成獨立、完善、全面的稅務(wù)工作體系，設(shè)立獨立的稅務(wù)會計崗位，清晰稅務(wù)籌劃工作的目標、內(nèi)容與職責，使稅收籌劃工作更加優(yōu)質(zhì)、高效、規(guī)范。稅收策劃工作需要企業(yè)全員參與、積極配合，調(diào)動企業(yè)員工的自主性。財務(wù)部門可帶動其他部門共同營造良好的學(xué)習(xí)氛圍與條件，使稅務(wù)籌劃工作可以高效、優(yōu)質(zhì)地開展，同時，可以聘請專家，強化全員培訓(xùn)。深入學(xué)習(xí)稅收籌劃方面的理論知識，加強企業(yè)員工對稅收籌劃的認知。學(xué)習(xí)稅收風險控制、籌劃成本原則、籌劃方法、最新稅收政策等知識，充分認識到稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的作用，改變狹隘的認知。

（三）以財務(wù)信息化系統(tǒng)依托，構(gòu)建企業(yè)稅收信息化平臺當前，我國已進入信息化時代，廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)也實現(xiàn)了財務(wù)信息化，要以此為基礎(chǔ)構(gòu)建企業(yè)稅收信息化平臺，通過平臺及時共享國家最新稅收政策、企業(yè)稅收籌劃方案以及企業(yè)對接稅務(wù)聯(lián)系人等信息，并通過信息共享增強信息利用率。廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)要樹立終身學(xué)習(xí)態(tài)度，緊跟時代步伐，關(guān)注社會經(jīng)濟發(fā)展及國家政策的調(diào)整等因素，充分認識稅收改革的影響。在稅收體制改革的背景下，要努力適應(yīng)稅收政策，合法有效的開展稅收籌劃。［3］

四、廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅收籌劃方案

當前，廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)也有一些稅務(wù)減免政策，企業(yè)要抓住稅務(wù)減免的機會，積極進行稅務(wù)籌劃。根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕35號）文件精神，廣電網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)企改制后，如果符合文化企業(yè)轉(zhuǎn)企改制的要求，且納入文化企業(yè)轉(zhuǎn)企改制企業(yè)名單，則可享受數(shù)字電視收視費增值稅的免稅和企業(yè)所得稅的減免。同時爭取按財政部、稅務(wù)總局的《關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第84號），積極做好退稅工作。公告所稱部分先進制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。期末留抵稅額是指期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時，本期的進項稅額大于本期的銷項稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項稅額。這里的增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。留抵退稅中，一般納稅人退稅額在計算時，是六個月所有的增量全加一起×進項構(gòu)成比例，還是只是第六個月的。以下為廣電企業(yè)稅收籌劃案例：企業(yè)2020年3月底的存量留抵為50萬元，4-9月留抵稅額分別為60萬元、55萬元、80萬元、70萬元、90萬元和100萬元。（1）4-9月抵扣的進項稅額對應(yīng)的扣稅憑證全部為增值稅專用發(fā)票，上述期間滿足其他申請留抵退稅條件。則企業(yè)可在10月份納稅申報期間主管稅務(wù)機關(guān)提出留抵退稅申請，允許退還的增量留抵稅額=（100-50）×100％×60％=30萬元。（2）10月25日，納稅人收到退稅款30萬元。則：企業(yè)應(yīng)將其當期留抵稅額從100萬元調(diào)減到70萬元（100-30=70）。同時，企業(yè)可將2020年10月份作為起始月份開始計算。如果2020年10月-2021年3月滿足退稅調(diào)減，可繼續(xù)按規(guī)定再次申請留抵退稅。五、結(jié)語綜上所述，當前，國家在不斷深化改革財稅體制，廣電企業(yè)要適應(yīng)當前的經(jīng)濟形勢，加強對稅收籌劃工作的重視。稅收籌劃不僅可以降低稅負，而且可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，增強管理水平。因此，可通過引進高端人才、風險控制制度建設(shè)等方式提升廣電企業(yè)稅收籌劃有效性，強化全員培訓(xùn)，營造全員參與的氛圍。設(shè)置風險控制部門，審查與監(jiān)督稅收籌劃的合理性，促進廣電企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻

［1］劉玉柱.淺談文化體制改革背景下廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的稅收籌劃［J］.財經(jīng)界，2019（21）.

［2］羅兵.寧夏廣電傳媒集團有限公司稅收籌劃研究［D］.寧夏大學(xué)，2018.

［3］楊彩虹.廣電文化企業(yè)稅收籌劃改進研究［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2019（12）.

作者：朱海軍 單位：湖北省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司