農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)稅收政策論文

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一、當前湖南返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)現(xiàn)狀及問題

目前湖南省返鄉(xiāng)農(nóng)民工選擇的創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域主要集中在種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)，兩項合計約占湖南返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)人數(shù)的70％，其中又以養(yǎng)殖業(yè)居多，占35．4％。此外，其他創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域與方向方面，貿(mào)易企業(yè)占11．8％，制造業(yè)較少，僅占6％。盡管隨著農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的深入和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的推進，特色跨區(qū)作業(yè)成為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展重點，但由于資金、技術(shù)、知識、管理水平等方面的限制以及對返鄉(xiāng)農(nóng)民的引導不力，往往一家農(nóng)戶創(chuàng)業(yè)成功后，其他農(nóng)戶便蜂擁而上，從而導致市場快速飽和，相關(guān)產(chǎn)業(yè)利潤急劇下滑。與此同時，農(nóng)業(yè)是一個弱勢行業(yè)，返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)規(guī)模較小、結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)品科技含量低，主要依靠自有資金，缺少外部扶持，因此創(chuàng)業(yè)過程中不可避免地會遇到很多問題。具體來說，湖南返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)主要面臨以下障礙和瓶頸：

1.創(chuàng)業(yè)資金籌措較為困難。盡管近年來湖南社會經(jīng)濟建設取得了令人矚目的成就，但總的來說，湖南農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展仍然較為落后，返鄉(xiāng)農(nóng)民工的家庭資產(chǎn)積累不足，創(chuàng)業(yè)資金有限；并且目前農(nóng)村每戶只有2000元的小額貸款；加上新辦企業(yè)大部分是租用的場地，缺少有效抵押物，又難以找到擔保人，因此農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)初期的貸款難問題尤為突出。一份基于湖南24縣97個村莊390多名返鄉(xiāng)農(nóng)民工進行實地調(diào)查的研究報告指出，湖南農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)主要依靠自有資金，有限資金大多集中用于租地建廠和設備投資，開業(yè)后至少有80%的農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)者缺少流動資金。

2.農(nóng)業(yè)自身的行業(yè)風險較大。農(nóng)業(yè)是一個相對弱勢的產(chǎn)業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，在生產(chǎn)過程中可能遭受自然災害、病蟲害和疫病等危險，面臨各種不可知因素，并且市場價格波動非常大，因此創(chuàng)業(yè)者需面對更大的行業(yè)風險。調(diào)查顯示，在實際創(chuàng)業(yè)過程中，不少農(nóng)民工由于對行業(yè)風險估計不足，加之自身素質(zhì)和能力有限，創(chuàng)業(yè)遭遇失敗，并因此家庭經(jīng)濟陷入困境。據(jù)永州市藍山縣相關(guān)部門所提供的數(shù)據(jù)顯示，藍山40名返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工當中，有12人創(chuàng)業(yè)發(fā)展一般，有5人創(chuàng)業(yè)失敗，可見農(nóng)業(yè)本身的行業(yè)創(chuàng)業(yè)風險較大。

3.擴大生產(chǎn)規(guī)模十分不易。盡管黨的十七屆三中全會把加強土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)管理和服務作為穩(wěn)定和完善農(nóng)村經(jīng)濟的基本制度，但大多數(shù)農(nóng)民種田?？诩Z的觀念仍然十分強烈，農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)趨勢較慢，轉(zhuǎn)讓意愿和價格高低不一。一般來說，在生產(chǎn)條件比較優(yōu)越、便于機械化作業(yè)的地方，農(nóng)民土地轉(zhuǎn)讓意愿低、價格高，土地流轉(zhuǎn)難度大。如懷化市麻陽縣黃雙鄉(xiāng)胡池村稻田比較平坦，排灌方便，雖然外出務工人員較多，但是土地的流轉(zhuǎn)要價仍然比較高，水田流轉(zhuǎn)價格達到了300kg／667m2稻谷，且國家的各種補貼繼續(xù)補給原種植農(nóng)戶。因此，對于希望擴大生產(chǎn)規(guī)模的農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)者來說，所投入的成本較大，發(fā)展較為不利。

4.農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)者的自身素質(zhì)有待提高。創(chuàng)業(yè)本身就是一件極有風險的事情，事實上并不是所有的返鄉(xiāng)農(nóng)民工都適合自主創(chuàng)業(yè)。調(diào)查顯示，湖南返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的農(nóng)民工主要為初、高中文化層次，整體素質(zhì)大多不高。雖創(chuàng)業(yè)愿望強，但學習知識的吸收能力弱，對時事政策和現(xiàn)代商業(yè)規(guī)則缺乏了解，在選擇創(chuàng)業(yè)項目時存在一定盲目性，企業(yè)經(jīng)營管理的能力也較為一般。因而在創(chuàng)業(yè)過程中面臨的問題較高素質(zhì)創(chuàng)業(yè)者多，成功的幾率更小。

5.創(chuàng)業(yè)培訓實施效果不佳。具有針對性的創(chuàng)業(yè)培訓是促成農(nóng)民工成功創(chuàng)業(yè)的重要催化劑，但目前湖南專門為返鄉(xiāng)農(nóng)民工提供創(chuàng)業(yè)培訓的服務機構(gòu)屈指可數(shù)，并且主要集中在地市級高中等技術(shù)院校，縣級和廣大農(nóng)村地區(qū)由于缺乏符合條件的培訓基地、師資和設施，很難建起幾所像樣的培訓中心。更重要的是，目前的創(chuàng)業(yè)培訓時間短、效果差，沒有統(tǒng)一的教材，培訓內(nèi)容散亂、無序，流于形式，長于理論而輕實踐，不具備可落地性，遠離返鄉(xiāng)農(nóng)民工的實際生活，難以滿足返鄉(xiāng)農(nóng)民工的真正需求。此外，交通及食宿條件的限制，也是湖南返鄉(xiāng)農(nóng)民工參與創(chuàng)業(yè)培訓熱情不高的重要原因之一。

二、如何利用財稅杠桿有效扶持湖南農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)

扶持農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)需要方方面面共同努力。而財稅杠桿是宏觀調(diào)控的重要工具，合理運用財稅杠桿，加大財稅政策對農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的扶持，是新形勢下解決返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)過程所出現(xiàn)的各種問題的必要手段和關(guān)鍵舉措。具體而言，運用財稅杠桿扶持湖南農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)可從以下方面入手：

1.創(chuàng)新機制，將扶持農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)的任務落實到位。各級政府部門應將支持返鄉(xiāng)農(nóng)民工的創(chuàng)業(yè)工作擺到更加突出的位置，建立一把手親自抓，分管領(lǐng)導具體抓，一級抓一級，層層抓落實的工作機制，落實人員，明確任務，劃分責任。要上下聯(lián)動，全面實施支持返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)就業(yè)“百千萬”工程：在全省地稅系統(tǒng)組織百名領(lǐng)導干部進縣定村掛點；千名辦稅員上門服務、現(xiàn)場辦稅；萬名地稅干部每人聯(lián)系10個返鄉(xiāng)農(nóng)民工，聯(lián)系對接10萬名農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)就業(yè)。同時，應建立支持返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)就業(yè)領(lǐng)導掛鉤聯(lián)系制度，設省局領(lǐng)導具體掛鉤聯(lián)系點。省局各處室、直屬單位要督促抓好各自掛鉤聯(lián)系點返鄉(xiāng)農(nóng)民工政策落實情況。各市、縣地稅局領(lǐng)導要相應落實支持返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)掛鉤聯(lián)系點，掌握掛鉤聯(lián)系區(qū)域返鄉(xiāng)農(nóng)民工的動態(tài)情況，督促落實稅收優(yōu)惠政策和服務舉措，幫助返鄉(xiāng)農(nóng)民工順利創(chuàng)業(yè)。

2.暢通渠道，讓返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)有門。加大對農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)的財政支持力度，各縣人民政府在財政預算中應安排農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)促進就業(yè)專項資金，制訂農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)專項資金管理辦法及返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項目評估體系，重點扶持符合時展需要、當?shù)剞r(nóng)村實際并能輻射周邊農(nóng)戶的特色項目。金融部門應積極為返鄉(xiāng)農(nóng)民工開辟初始創(chuàng)業(yè)資金渠道，根據(jù)返鄉(xiāng)農(nóng)民工從事項目的特點及周期確定貸款期限，并且利率在銀行同期利率基礎(chǔ)上適當優(yōu)惠。同時，拓寬創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工融資渠道，探索適合農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)特點的新型金融組織。

3.多管齊下，給予返鄉(xiāng)農(nóng)民工最為優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)扶持政策。除國家和省、市出臺的一系列招商引資、加快工業(yè)發(fā)展等相關(guān)優(yōu)惠政策外，還可運用財稅杠桿，為湖南返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工提供以下政策優(yōu)惠：

3.1各縣市成立就業(yè)小額擔保貸款服務中心，自籌資金不足的返鄉(xiāng)農(nóng)民工初次自主創(chuàng)業(yè)，可持《就業(yè)失業(yè)登記證》（除國家限定的行業(yè)外），向中心申請一定金額的小額擔保貼息貸款，貸款期限為兩年左右。

3.2對于企業(yè)經(jīng)營1年以上并有效帶動了當?shù)剞r(nóng)戶就業(yè)的返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工，一次性給予一定金額的創(chuàng)業(yè)補貼。

3.3根據(jù)財政部和國家稅務局總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知財稅[2010]84號，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”，從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、按摩、網(wǎng)吧、桑拿、氧吧等外）的返鄉(xiāng)農(nóng)民工，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。并且，對于符合條件的小型微利企業(yè)，減免一定比率的企業(yè)所得稅。

3.4對于在當?shù)毓I(yè)園區(qū)開設企業(yè)的返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工，給予特別優(yōu)惠財政扶持獎勵政策，并視企業(yè)性質(zhì)給予不同比例的額外獎勵。并在各縣市建設小微企業(yè)孵化基地，對進入孵化企業(yè)創(chuàng)業(yè)的返鄉(xiāng)農(nóng)民工給予租金補貼。

3.5免收返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工的辦理稅務登記證的工本費和發(fā)票工本費。

3.6返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工納入當?shù)亟?jīng)濟適用房、公共租賃住房保障對象，購買經(jīng)濟適用房的價格為成本加微利，租住公共租賃住房的租金低于市場價；并且，戶口遷入城區(qū)后，符合廉租住房條件的可享受住房補貼和租購住房。

3.7對于放棄放棄政策內(nèi)二孩生育的返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工給予一次性獎勵；對于已辦理《獨生子女父母光榮證》的返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工獨生子女家庭和計劃生育二女家庭，從落實長效避孕措施的次年起，給予夫妻雙方每人每年一定的節(jié)育獎勵金，直至年滿60周歲與農(nóng)村計劃生育家庭獎勵扶助制度對接為止。

4.簡化流程，為返鄉(xiāng)農(nóng)民工開辟“創(chuàng)業(yè)綠色通道”。簡化減免流程，提高服務效能，為返鄉(xiāng)農(nóng)民工開辟“創(chuàng)業(yè)綠色通道”，凡登記提交材料齊全、符合法定程序的，均在2個工作日內(nèi)辦結(jié)工商注冊手續(xù)。并且，對返鄉(xiāng)農(nóng)民工辦理涉稅事宜實行“即時即辦”、“一次性辦結(jié)”等制度，積極推行預約服務、節(jié)假日服務、上門服務。對返鄉(xiāng)農(nóng)民工相關(guān)稅費減免實行縣區(qū)局集體審批制，本著“優(yōu)先受理，優(yōu)先審核、優(yōu)先辦結(jié)”的原則，即報即批，確保稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。通過稅費減免，最大限度發(fā)揮政策效應，真正使返鄉(xiāng)農(nóng)民工從中得到實惠，增強信心。

5.解放思想，大力推進農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)。通過多種渠道，積極宣傳國家關(guān)于土地流轉(zhuǎn)的相關(guān)政策，轉(zhuǎn)變小農(nóng)經(jīng)濟觀念。并解放思想，創(chuàng)新思路，不斷探索農(nóng)村土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)形式。具體來說，對于愿意在當?shù)匕l(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的返鄉(xiāng)農(nóng)民工，可本著依法、自愿、有償?shù)脑瓌t，將零散、閑置的農(nóng)田和有開發(fā)價值的山地集中起來，以適當?shù)淖饨鸪邪o他們，并給予其國家用于支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種補貼；對于從事加工業(yè)、制造業(yè)等小規(guī)模作坊企業(yè)，需臨時使用土地的返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工，可采取租賃或承諾方式，幫助其協(xié)調(diào)閑置土地及鎮(zhèn)村邊角地、荒山、荒灘等；對于投資規(guī)模較大，需占用土地建永久廠房的工業(yè)企業(yè)項目，則按工業(yè)用地“招、拍、掛”的最低標準協(xié)調(diào)用地。

6.設立基金，降低返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)風險。通過各種宣傳手段，培育返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工的風險意識。并由各級勞動和社會保障部門與農(nóng)業(yè)銀行或農(nóng)村信用社聯(lián)合設立農(nóng)業(yè)創(chuàng)業(yè)風險基金，具體金額由農(nóng)業(yè)銀行或農(nóng)村信用社與勞動和社會保障部門共同協(xié)商確定，返鄉(xiāng)農(nóng)民工在創(chuàng)業(yè)初期可暫緩支付利息，幾年后再全額支付利息并分批償還申請基金。熱忱為返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工辦理社會養(yǎng)老保險、工傷保險、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險關(guān)系轉(zhuǎn)接手續(xù)和參保手續(xù)，提供系統(tǒng)的參保服務。并加大政策性農(nóng)業(yè)保險力度，堅持政府推動、農(nóng)戶自愿、市場運作原則，采取以“共保經(jīng)營”為主，“互保合作”等形式為輔的運作方式，提供返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工抗風險能力，保障返鄉(xiāng)農(nóng)民工通過創(chuàng)業(yè)實現(xiàn)致富。

7.轉(zhuǎn)移支付，為返鄉(xiāng)農(nóng)民工提供系統(tǒng)實用的創(chuàng)業(yè)培訓。通過財政轉(zhuǎn)移支付，大力實施返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)培訓工程，為有返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)意向的農(nóng)民工提供財會、法律、技能提升及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化等方面的培訓，經(jīng)考試合格后向參與培訓的返鄉(xiāng)農(nóng)民工頒發(fā)相應技能證書。并由政府部門著手組建專家顧問團，為參與創(chuàng)業(yè)培訓的返鄉(xiāng)農(nóng)民工提供政策咨詢、開業(yè)指導和管理決策等方面的服務，使他們的創(chuàng)業(yè)計劃得以順利實施。各縣市應積極建設返鄉(xiāng)農(nóng)民工培訓基地，并組建起一支實踐經(jīng)驗豐富的培訓教師隊伍。培訓內(nèi)容應貼近返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)實際，具有針對性、適用性和綜合性，緊緊圍繞現(xiàn)實生活展開，拒絕紙上談兵。課程設置與教學方法也要注重實際應用性，強調(diào)實用技術(shù)培養(yǎng)。同時，還可將培訓班分為初級、中級、高級等不同層次，以提高培訓的針對性并保障通過有限的培訓資金得到較好的培訓效果。

8.跟蹤服務，全方位確保返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)無憂。各級政府應建立返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策執(zhí)行情況定期報告制度，要求相關(guān)職能部門必須每月以文字形式報告上一個月政策執(zhí)行的主要情況（包括宣傳咨詢活動場次，印刷發(fā)放宣傳冊、資料的情況，舉辦或參與培訓班次培訓人數(shù)，幫助聯(lián)系解決小額貸款的人數(shù)、額度以及“百千萬”工程實施情況等）、并定期進行返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)先進典型事例總結(jié)和創(chuàng)業(yè)享受優(yōu)惠政策情況統(tǒng)計。相關(guān)金融機構(gòu)、培訓機構(gòu)則應搭建全方位創(chuàng)業(yè)服務工作平臺，成立返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)現(xiàn)狀追蹤工作組，為返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工建立完整的紙質(zhì)和電子檔案，并通過電話咨詢、電子郵件問答與上門親自指導等方式，定期與返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工進行溝通，提供專業(yè)化、個性化、精細化的全方位創(chuàng)業(yè)指導服務，幫助返鄉(xiāng)農(nóng)民工及時解決在創(chuàng)業(yè)中出現(xiàn)的各種問題，從根本上確保他們經(jīng)營無憂。

作者：何萬能 單位：衡陽財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學院