財(cái)政稅收體制改革研究

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摘要：社會(huì)主義和諧社會(huì)的完善、國(guó)家的繁榮昌盛和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)，都基于財(cái)政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅(jiān)持深化改革創(chuàng)新稅收體制。但是從現(xiàn)有的情況來(lái)看，我國(guó)的財(cái)政稅收體制仍然有很多的不足之處，亟待解決。筆者就著眼于現(xiàn)實(shí)問題來(lái)研究我國(guó)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；預(yù)算管理；支付轉(zhuǎn)移；監(jiān)督管理

社會(huì)主義和諧社會(huì)的完善、國(guó)家的繁榮昌盛和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)這都基于財(cái)政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅(jiān)持深化改革創(chuàng)新稅收體制。

1財(cái)政稅收體制的定義

財(cái)政稅收屬于一種國(guó)家職能，是國(guó)家主要的財(cái)政收入來(lái)源，在國(guó)家和社會(huì)的發(fā)展中起到了強(qiáng)大的推動(dòng)作用。顧名思義，財(cái)政稅收就可以分為兩個(gè)部分：一為財(cái)政，二為稅收。一個(gè)國(guó)家的根基來(lái)源于財(cái)政收入，而國(guó)家獲得財(cái)政收入的方式有很多種，比如：國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、稅收、納入財(cái)政預(yù)算管理的行政性收費(fèi)和罰沒款等非稅收入，國(guó)有土地使用權(quán)有償出讓、轉(zhuǎn)讓收入等等，其中最重要的收入來(lái)源就是稅收收入。所以，財(cái)政稅收制度必須得到完善。

2我國(guó)財(cái)政稅收體制存在的問題

我們國(guó)家的財(cái)政稅收制度基本上是取之于民用之于民。但是，隨著時(shí)展的腳步、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和緊密聯(lián)系我國(guó)仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段的國(guó)情，財(cái)政稅收改革創(chuàng)新工作必須從實(shí)際出發(fā)。但是，我國(guó)財(cái)政稅收體制還存在缺陷和不足之處，而這些缺陷和不足之處在實(shí)際操作中嚴(yán)重干擾了財(cái)政稅收作用的發(fā)揮。

2．1財(cái)政稅收的預(yù)算不完善

“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話道出了科學(xué)預(yù)算的真諦?？茖W(xué)的預(yù)算可以對(duì)國(guó)家的財(cái)政稅收在年度初期就有一個(gè)整體上的規(guī)劃與指導(dǎo)，讓財(cái)政稅收工作更加有前瞻性和計(jì)劃性，能夠保證財(cái)政稅收工作順利的進(jìn)行。然而，在很長(zhǎng)一段時(shí)間里，我們國(guó)家的財(cái)政稅收預(yù)算體制并不十分的完善，財(cái)政稅收預(yù)算沒有得到應(yīng)有的重視和良好全面的規(guī)劃，整年度的財(cái)政稅收預(yù)算由于權(quán)威性較差，覆蓋面較小等這些原因，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)政預(yù)算資金被一些人挪用，甚至侵吞，最后導(dǎo)致年度預(yù)算無(wú)法貫徹實(shí)施。

2．2財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范

我國(guó)的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付體制為了實(shí)現(xiàn)縮小區(qū)域間收入、協(xié)調(diào)各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展等，從而對(duì)區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡與不協(xié)調(diào)問題等方面起到了積極的調(diào)節(jié)作用。但是在很長(zhǎng)一段時(shí)間里，我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付體制存在許多不合理之處，政府部門內(nèi)部的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移通常是采用非公開方式，不透明、不公開的資金轉(zhuǎn)移直接引發(fā)了轉(zhuǎn)移支付期間的各類問題，比如資金利用率較低、轉(zhuǎn)移時(shí)間長(zhǎng)、審批手續(xù)較為復(fù)雜、模式相對(duì)落后等問題，從而導(dǎo)致資金轉(zhuǎn)移過(guò)程中產(chǎn)生違規(guī)甚至違法事件的發(fā)生。

2．3財(cái)政稅收的支出結(jié)構(gòu)不合理

國(guó)家財(cái)政稅收的支出項(xiàng)目主要有政治經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)、公共服務(wù)建設(shè)等方面。但是我國(guó)相當(dāng)一部分政府部門，尤其是各級(jí)地方政府部門，把一半甚至一多半的稅收收入都投入到各級(jí)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中了。各級(jí)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)固然是非常重要，然而把稅收收入當(dāng)作各級(jí)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)來(lái)源那就有待進(jìn)一步分析了。一個(gè)社會(huì)的健康有序發(fā)展必然是經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)共同協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果，如果一味的把財(cái)政稅收收入大比例的投入到經(jīng)濟(jì)建設(shè)中去，那么長(zhǎng)期積累下來(lái)會(huì)造成只有經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，而其他各項(xiàng)的發(fā)展都停滯不前或者維持現(xiàn)狀，跟不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，從而制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步。

2．4財(cái)政稅收的監(jiān)管有缺失

在我國(guó)的稅收工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，雖然我國(guó)在法律上也出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)但是一些企業(yè)和個(gè)人利用不正當(dāng)手段偷稅、漏稅，另外更有一些企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上弄虛作假，做假賬逃避巨額稅收，而且這種現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，這樣的惡劣的行徑不僅直接給國(guó)家的財(cái)政稅收造成了嚴(yán)重的損失，并且損害了那些兢兢業(yè)業(yè)勤勤懇懇依法納稅的企業(yè)和個(gè)人的利益。

3我國(guó)財(cái)政稅收體制改革方法探究

基于上述問題，顯然，我國(guó)的財(cái)政稅收體制既不健全也不完善，怎樣深化財(cái)政稅收體制改革，完善其中存在的監(jiān)管問題和不足之處，使國(guó)家財(cái)政稅收作用得以充分發(fā)揮呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該從現(xiàn)有的這么幾個(gè)問題來(lái)入手，研究我國(guó)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。

3．1完善財(cái)政稅收的預(yù)算體制

我國(guó)財(cái)政稅收體制改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是財(cái)政稅收的預(yù)算體制改革。為了使財(cái)政稅收預(yù)算編制得更加全面精準(zhǔn)，使財(cái)政稅收預(yù)算的實(shí)施和監(jiān)管都能夠在一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、科學(xué)的、系統(tǒng)的平臺(tái)上運(yùn)行，所以財(cái)政稅收體制改革必須要建立一套專門的財(cái)政預(yù)算管理體制，與此同時(shí)要加大預(yù)算與決算的公開力度，從本質(zhì)上打造透明財(cái)政。

3．2規(guī)范財(cái)政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度

①政府應(yīng)將財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的比例與結(jié)構(gòu)合理化，有效的把一般性和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付合并起來(lái)，并且相對(duì)提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例；

②通過(guò)加強(qiáng)增值稅分享制度以及補(bǔ)充稅收返還制度來(lái)保證國(guó)家轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性。用這些來(lái)規(guī)范財(cái)政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度。此外，還應(yīng)當(dāng)把財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付與地方不同層次的收入水平、社會(huì)發(fā)展水平等結(jié)合起來(lái)，并且通過(guò)科學(xué)的測(cè)算依據(jù)來(lái)確定一個(gè)地方的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的資金分配。與此同時(shí)，國(guó)家的財(cái)政稅收支付轉(zhuǎn)移要完全公開透明。

3．3優(yōu)化財(cái)政稅收的支出結(jié)構(gòu)

國(guó)家和各級(jí)地方政府在支出財(cái)政稅收時(shí)，要把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)所需和各個(gè)因素充分協(xié)調(diào)，并且要遵循導(dǎo)向性原則、市場(chǎng)性原則和公共性原則來(lái)明確居民生活支出需要和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展需求，從而優(yōu)化財(cái)政稅收支出結(jié)構(gòu)和確定支出范圍。財(cái)政稅收支出時(shí)，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)工作政府要加大扶持力度，把資金應(yīng)當(dāng)更多的投入到關(guān)乎民生和農(nóng)業(yè)相關(guān)的區(qū)域中，大力發(fā)展科教文事業(yè)，為居民提供更加完善的社會(huì)公共服務(wù)。

3．4完善監(jiān)督管理體制

對(duì)于那些偷稅、漏稅個(gè)人和企業(yè)，首先從法律的層面入手，國(guó)家應(yīng)該建立完善的稅收監(jiān)管體制，細(xì)化每一條例的同時(shí)做出具體的規(guī)章懲罰制度，對(duì)偷稅和漏稅行為施以嚴(yán)懲；其次從行動(dòng)層面入手，嚴(yán)厲懲處偷稅、漏稅的典型要犯，對(duì)采取不正當(dāng)手段偷稅、漏稅的不法分子以儆效尤。以法來(lái)約束不法分子使國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益不受侵犯。

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作者：趙鳳 單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)科學(xué)技術(shù)信息研究院