稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化探討

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摘要：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)和調(diào)整確保了我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，它是適應(yīng)全球化發(fā)展和當(dāng)今市場(chǎng)需求快速變化的重要舉措。2016年政府工作報(bào)告中指出要抓好財(cái)稅體制改革這個(gè)重頭戲?？梢?jiàn)目前產(chǎn)業(yè)升級(jí)和發(fā)展創(chuàng)新型新興產(chǎn)業(yè)已成為國(guó)家發(fā)展大計(jì)，但我國(guó)產(chǎn)業(yè)間及產(chǎn)業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)不健全，技術(shù)研發(fā)能力和保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健快速發(fā)展的能力還有待完善，亟需進(jìn)行調(diào)整。產(chǎn)業(yè)升級(jí)需要經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)力，因此當(dāng)前應(yīng)完善相關(guān)稅收政策。實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加快升級(jí)的步伐，確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)能夠達(dá)到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)調(diào)整；稅收政策；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

一、我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

1、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的涵義產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)這一涵義的最先起源于20世紀(jì)中期，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論不斷完善的過(guò)程中，該概念的定義和用法是相當(dāng)寬泛的，不但能夠用來(lái)詮釋產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的企業(yè)關(guān)系，而且能夠用來(lái)解釋不同產(chǎn)業(yè)間的關(guān)系架構(gòu)。如今普遍認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)各產(chǎn)業(yè)對(duì)各部門數(shù)量上的比例關(guān)系和質(zhì)量上的依存關(guān)系。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)數(shù)量的比例關(guān)系，就是指每個(gè)產(chǎn)業(yè)部門的生產(chǎn)總量在社會(huì)生產(chǎn)總量中所占的比例。“量”是相對(duì)靜止地剖析詮釋產(chǎn)業(yè)間關(guān)聯(lián)與其關(guān)聯(lián)方式的數(shù)目的比值關(guān)系?！睒?gòu)成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵部門和核心行業(yè)及其相互間的依存關(guān)系即為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的“質(zhì)”，“質(zhì)”的分析即動(dòng)態(tài)地解釋促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心產(chǎn)業(yè)部門被取代的規(guī)律，以及產(chǎn)業(yè)間技術(shù)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，和聯(lián)系方式不斷發(fā)展變化的趨勢(shì)。

2、我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題2000年至今，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到不斷調(diào)整和優(yōu)化。第一產(chǎn)業(yè)平緩發(fā)展，第二產(chǎn)業(yè)呈快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)了金融、保險(xiǎn)咨詢、研發(fā)等行業(yè)的多元化發(fā)展，改變了以往單一化發(fā)展格局。從就業(yè)的角度看，就業(yè)率增長(zhǎng)最快的是第三產(chǎn)業(yè)，并且已經(jīng)逐漸趕上第二產(chǎn)業(yè)。第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)雖然有所增長(zhǎng)但是增長(zhǎng)速度較慢，而第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重呈下降趨勢(shì)。從總體上看來(lái)，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了以二三產(chǎn)業(yè)為主，而第一產(chǎn)業(yè)為輔的優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但現(xiàn)階段的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，眾多不可忽視的問(wèn)題依然存在，如下。（1）農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)薄弱、生產(chǎn)效率低。農(nóng)業(yè)方面，農(nóng)業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在著問(wèn)題：農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)十分薄弱、農(nóng)民收入低以及市場(chǎng)需求彈性比較小、基礎(chǔ)設(shè)施方面發(fā)展處于落后狀態(tài)、再加工效率低等。業(yè)在生產(chǎn)、技術(shù)、管理等方面并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，使得農(nóng)業(yè)發(fā)展遲緩，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)力不足。農(nóng)產(chǎn)品在所有地區(qū)種植的產(chǎn)品千篇一律、農(nóng)產(chǎn)品沒(méi)有當(dāng)?shù)靥厣?，根本沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)各個(gè)區(qū)域的比較優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致區(qū)域布局不夠合理。（2）工業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，創(chuàng)新能力差。工業(yè)方面存在的主要問(wèn)題表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量較差雖然總體規(guī)模在快速擴(kuò)張，但生產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理，我國(guó)工業(yè)創(chuàng)造的附加值較低，加工貿(mào)易在總出口額中超過(guò)五個(gè)百分點(diǎn)。這一數(shù)據(jù)說(shuō)明，本土企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中嚴(yán)重依賴外國(guó)企業(yè)的訂單，而不是依靠自主研發(fā)附加值高的產(chǎn)品來(lái)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，這種對(duì)訂單的依賴再次證明了中國(guó)產(chǎn)業(yè)處于全球價(jià)值鏈最下游。其次產(chǎn)業(yè)升級(jí)緩慢，技術(shù)研發(fā)水平低下。目前，我國(guó)制造業(yè)研發(fā)投入占全球的百分比僅為總量規(guī)模占全球百分比的一半，研發(fā)投入嚴(yán)重匱乏。產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入不足和科技創(chuàng)新能力較差是我國(guó)企業(yè)無(wú)法研發(fā)出有核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵零部件。企業(yè)獲取收益的唯一途徑是低成本，無(wú)法通過(guò)提高品質(zhì)和技術(shù)創(chuàng)新在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。這也是我國(guó)諸多領(lǐng)域的企業(yè)，如彩電、空調(diào)、手機(jī)等企業(yè)無(wú)法取得價(jià)格優(yōu)勢(shì)的一個(gè)重要原因。（3）第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，占比低。我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)呈迅猛發(fā)展態(tài)勢(shì)，在就業(yè)中已經(jīng)發(fā)揮了主導(dǎo)作用，但內(nèi)部結(jié)構(gòu)仍然存在很多缺陷。具體表現(xiàn)在總產(chǎn)值較低和行業(yè)結(jié)構(gòu)不健全的問(wèn)題，發(fā)展水平有待提高。從橫向比較看，大部分發(fā)展中國(guó)家比絕大部分發(fā)達(dá)國(guó)家的第三產(chǎn)業(yè)比重低兩個(gè)百分點(diǎn)，而我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)比重還要略低于其他大部分發(fā)展中國(guó)家的水平，長(zhǎng)期在3%～4%之間徘徊，在GDP中所占比重中，第三產(chǎn)業(yè)增加值明顯偏低。從行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)看，對(duì)比主要以科技創(chuàng)新、信息通訊、金融保險(xiǎn)等新興產(chǎn)業(yè)為主的發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)如貿(mào)易餐飲、交通運(yùn)輸業(yè)比重較大，占四成以上?；A(chǔ)性服務(wù)業(yè)和新興服務(wù)業(yè)如信息通訊、金融保險(xiǎn)、文化傳媒、技術(shù)咨詢、新聞出版、旅游、科研開(kāi)發(fā)，盡管發(fā)展速度較快，但比重較低，發(fā)展遲緩。

二、對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起優(yōu)化作用的稅收政策分析

1、我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的特點(diǎn)（1）以所得稅為主要稅種的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策涵蓋的稅種主要是流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅。若對(duì)課稅對(duì)象的性質(zhì)進(jìn)行劃分，制定標(biāo)準(zhǔn)，可以把稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、海關(guān)代征進(jìn)口稅、關(guān)稅和外貿(mào)企業(yè)出口退稅是目前我國(guó)流轉(zhuǎn)稅主要部分。從稅收優(yōu)惠政策數(shù)量來(lái)看，我國(guó)流轉(zhuǎn)稅享受的稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多有700項(xiàng)，所得稅享受的稅收優(yōu)惠政策數(shù)量?jī)H次于流轉(zhuǎn)稅為600項(xiàng)。盡管數(shù)量上流轉(zhuǎn)稅項(xiàng)目多于所得稅，但是從優(yōu)惠力度上來(lái)看，流轉(zhuǎn)稅小于所得稅的優(yōu)惠力度。（2）以直接優(yōu)惠方式為主的稅收優(yōu)惠方式。中國(guó)的兩大稅收優(yōu)惠政策是直接稅制激勵(lì)和間接稅制激勵(lì)。直接稅收優(yōu)惠的具體操作形式為降低稅率、直接減免、免稅期、再投資退稅等形式，間接稅收優(yōu)惠的具體形式包括加速折舊、抵免、遞延稅款、抵扣稅款、扣除費(fèi)用、提取特定準(zhǔn)備金等.盡管加速折舊、再投資退稅等間接優(yōu)惠方式在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中的運(yùn)用已得到不斷加強(qiáng)，但是900項(xiàng)的直接優(yōu)惠方式仍然成為主導(dǎo)，占到了整個(gè)優(yōu)惠政策的九成以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于間接優(yōu)惠方式。（3）產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠小于區(qū)域稅收優(yōu)惠力度。盡管現(xiàn)行優(yōu)惠政策把產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠作為稅收優(yōu)惠的未來(lái)發(fā)展方向，以進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、先進(jìn)技術(shù)的發(fā)展。但模糊的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的目標(biāo)、重點(diǎn)及手段，使其產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向功能無(wú)法充分體現(xiàn)。盡管產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策在數(shù)量上多于區(qū)域優(yōu)惠，但是區(qū)域優(yōu)惠覆蓋面廣，構(gòu)成了偏重東部地區(qū)的成長(zhǎng)的以“經(jīng)濟(jì)特區(qū)－經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)—沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)—其余特定區(qū)域—內(nèi)地一般區(qū)域”的多層次區(qū)域架構(gòu)，優(yōu)惠力度顯著高于產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。

2、我國(guó)現(xiàn)行稅制激勵(lì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的不足（1）現(xiàn)行稅收政策對(duì)農(nóng)業(yè)激勵(lì)作用的不足。我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅存在著問(wèn)題：中國(guó)目前的農(nóng)業(yè)稅的問(wèn)題：第一，所得稅不在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)凈值征收，而商品稅的征收是不是基于商品流通量。農(nóng)民一旦使用土地，就要繳納“稅”，沒(méi)有考慮到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的商品率和效益。使其應(yīng)有的組織收入職能得不到充分發(fā)揮，調(diào)節(jié)收入分配也較為困難。農(nóng)民的稅負(fù)水平與城鎮(zhèn)工商業(yè)者相比還要高，涉農(nóng)稅收在農(nóng)民的承受能力上沒(méi)有考慮完善。長(zhǎng)此以往，不利于農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的蓬勃發(fā)展壯大，不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的經(jīng)營(yíng)管理，會(huì)造成農(nóng)民就業(yè)水平低下的困境，對(duì)了我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)是巨大的打擊。（2）現(xiàn)行稅收政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的激勵(lì)效果不明顯。現(xiàn)行稅制最明顯的特點(diǎn)是缺少統(tǒng)籌規(guī)劃，各自為陣。大多高新區(qū)內(nèi)的企業(yè)，由于無(wú)法有效的區(qū)分規(guī)范稅收政策而亂用稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)模糊。（3）現(xiàn)行稅收政策對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)激勵(lì)作用的不足?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)在各個(gè)領(lǐng)域之間的限制阻礙了全行業(yè)的發(fā)展。如石油汽油供應(yīng)商享受部分本土企業(yè)沒(méi)有的稅收優(yōu)惠政策壓榨了本地其他企業(yè)的生存空間不利于增進(jìn)經(jīng)濟(jì)活力，使不公平競(jìng)爭(zhēng)出現(xiàn)。此外試點(diǎn)范圍有限，政策對(duì)形式和實(shí)質(zhì)缺乏指導(dǎo)性意見(jiàn)也讓其難以真正達(dá)到最初預(yù)想的效果。

三、稅收政策對(duì)激勵(lì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的建議

1、實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)中小企業(yè)和科技型企業(yè)發(fā)展“充分發(fā)揮稅制的宏觀調(diào)控功能，以及收入籌措功能來(lái)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”是結(jié)構(gòu)性減稅的核心內(nèi)容。積極的財(cái)政政策的重要內(nèi)容之一就是“結(jié)構(gòu)性減稅”，而充分發(fā)揮稅收支持力度的具體做法如下。一是完善企業(yè)研發(fā)投入加計(jì)扣除的稅收政策來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)投入力度。此外，應(yīng)繼續(xù)加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收減免力度，從而推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)不斷加強(qiáng)研發(fā)能力和創(chuàng)新能力。二是通過(guò)給予創(chuàng)新性科技行業(yè)如大學(xué)科技園區(qū)和科技企業(yè)孵化器等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)更多稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)我國(guó)的技術(shù)進(jìn)步。三是應(yīng)該進(jìn)一步提高個(gè)體工商戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，不斷擴(kuò)大范疇，尤其著重是小微企業(yè)的減半征收企業(yè)所得稅，有效強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的清理整頓，從而推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展。

2、擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，推動(dòng)服務(wù)型企業(yè)的發(fā)展增值稅試點(diǎn)業(yè)務(wù)首次應(yīng)用于上海交通運(yùn)輸業(yè)和一些新的服務(wù)業(yè)。從運(yùn)行現(xiàn)狀來(lái)看，九成的試點(diǎn)企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)都有所減輕，隨著時(shí)間推移以及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣和試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大將逐步解決其余企業(yè)稅負(fù)有所增加的問(wèn)題。與此同時(shí)，增值稅的總體稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)隨著11％和6％兩檔新的較低稅率的引入呈下降趨勢(shì)?？傊盃I(yíng)改增”試點(diǎn)引導(dǎo)了企業(yè)由制造業(yè)向服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)變，加快了服務(wù)型企業(yè)的發(fā)展步伐，使服務(wù)業(yè)和制造業(yè)更好的融為一體。

3、強(qiáng)化稅收優(yōu)惠激勵(lì)作用促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，是以“知識(shí)密集、技術(shù)密集”為特征的，它成長(zhǎng)的根基深深扎根于技術(shù)創(chuàng)新。這種產(chǎn)業(yè)能產(chǎn)生較高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，但是其核心技術(shù)開(kāi)發(fā)難度很大，開(kāi)發(fā)成本高。由此可見(jiàn)，加大稅收優(yōu)惠政策，可以有效激勵(lì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，它有著重大的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

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作者：羅點(diǎn)點(diǎn) 單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院