刺激居民消費需求的稅收政策探究
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【摘要】稅收政策是我國宏觀調(diào)控的重要措施，能夠通過增加居民的可支配收入來刺激居民的消費需求。本文在分析當(dāng)前我國居民消費需求不足的情況下，分析了不通稅種的稅收政策存在的問題，并提出了一系列刺激居民消費需求的措施，對于建立擴(kuò)大內(nèi)需的長效機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
【關(guān)鍵詞】消費需求；稅收政策；社會保障
一、中國居民消費需求不足的現(xiàn)狀
（一）消費環(huán)境惡劣
勤儉節(jié)約是一直是中華民族的傳統(tǒng)美德，受中國傳統(tǒng)消費習(xí)慣的影響，中國居民消費大多比較保守，表現(xiàn)為單一性的衣食住行消費，精神文化方面的消費嚴(yán)重不足。中國也沒有出臺一些特定的消費政策來刺激消費，政府的一些政策主要是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速增長，一味追求GDP，因此使得居民對消費缺乏清晰的認(rèn)知。與此同時，中國消費環(huán)境在持續(xù)惡化。一些威脅消費者安全、侵害消費者權(quán)益的現(xiàn)象屢禁不止。這些現(xiàn)象性質(zhì)惡劣并影響廣泛，極大地削弱了消費者的消費信心，使得居民在消費時小心翼翼，甚至不敢進(jìn)行消費，消費意愿自然會大大減少，直接導(dǎo)致消費需求不足。
（二）收入差距較大
近年來，中國勞動者報酬所占比例不斷減少，說明收入分配正在慢慢向向政府傾斜。居民的收入減少，其消費能力必然缺乏有效支撐，必然會導(dǎo)致居民消費需求缺乏增長的空間。在測度居民收入分配差距的指標(biāo)中，基尼系數(shù)是最有說服力的。其值越高，說明收入分配就越不平等。而近十年來中國的基尼系數(shù)一直在國際警戒線0.4以上。這表明中國的財富分配極不均勻，在一定程度上阻礙了居民消費需求的擴(kuò)大。同時，中國高收入者占據(jù)總體居民收入的份額越來越大，他們占據(jù)大量的財富卻無法轉(zhuǎn)換成消費導(dǎo)致邊際消費傾向較低，而低收入者正好相反，他們收入有限，占據(jù)較少的財富但是邊際消費傾向卻很高。綜上所述，我國現(xiàn)階段居民的收入差距過大，在一定程度上抑制了居民的總體消費水平。
（三）消費供給結(jié)構(gòu)不合理
近年來，隨著人們可支配收入水平的提高，居民的消費結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化。但是市場供給未能滿足消費需求的變化，在一定程度上制約了部分潛在需求的有效釋放。一方面，我們不夠重視農(nóng)村市場，農(nóng)村市場雖然會出現(xiàn)很多產(chǎn)品，但其性價比不高，有時候根本不能滿足人們的實際生活需要。這就在限制了擁有較多消費者的農(nóng)村消費市場的擴(kuò)大，不利于農(nóng)村居民進(jìn)行消費。另一方面，像住房、汽車、教育等高質(zhì)量產(chǎn)品由于供給層次低、種類較少，消費者的需求得不到滿足，不得不去國外進(jìn)行消費。
（四）社會保障制度不健全
中國目前正處于向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型時期，和人們生活密切相關(guān)的養(yǎng)老、住房、失業(yè)、醫(yī)療等社會保障制度不夠完善。在養(yǎng)老保險方面，資金缺口大，管理混亂且挪用現(xiàn)象嚴(yán)重；醫(yī)療保險方面，保障的范圍較小，覆蓋面較狹窄，也錯在這管理不嚴(yán)格方面的問題；失業(yè)保險方面，失業(yè)的保險金缺少合理的監(jiān)督體系，經(jīng)常與失業(yè)救濟(jì)混為一談。居民未來收入的不確定性和政府對于社會保障方面的不健全會造成居民對未來醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)的各種消費有很大的不確定，居民就會減少當(dāng)前的消費(辛小莉，2009)。
二、現(xiàn)行稅收政策對于刺激居民消費需求方面存在的主要問題
（一）商品稅存在的問題
中國流轉(zhuǎn)稅稅收收入占總稅收收入的比重較大，而流轉(zhuǎn)稅大部分通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔(dān)。中國同類商品的價格要比國外同類商品的價格高，甚至價格差在兩倍以上，這種現(xiàn)象進(jìn)一步使得居民消費需求不足。另外，由于中低收入階層大多在國內(nèi)消費，商品中所含有的較重的間接稅全部或部分地轉(zhuǎn)嫁到中低收入階層身上，沉重的稅負(fù)直接降低了中低收入階層的消費水平。
（二）財產(chǎn)稅存在的問題
財產(chǎn)稅主要是對財產(chǎn)的所有者進(jìn)行征收，它在收集財政收入和調(diào)節(jié)收入分配方面有著非常無法取代的地位。中國現(xiàn)行財產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)不合理，主體稅種明顯，重復(fù)征稅現(xiàn)象屢見不鮮。中國的貧富差距持續(xù)擴(kuò)大，其中的一個重要原因就是中國沒有真正的財產(chǎn)稅。此外，中國財產(chǎn)稅制存在著嚴(yán)重的累退性質(zhì)，就上海和重慶試行的房產(chǎn)稅來說，對富人階層同時擁有的第三套、第四套房產(chǎn)都沒有征稅，在一定意義上有失公平。
（三）所得課稅存在的問題
居民的收入分配狀況會影響消費情況，收入分配越是平等，居民對消費的需求就越大。所得課稅的課稅對象是所得額，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。目前我國主要是通過個人所得稅的累進(jìn)制度以及費用扣除辦法來均衡居民的收入差距的。但是在現(xiàn)行的稅收政策中，納稅人的稅率檔次過于復(fù)雜，稅率也相對較高，一些扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒有實際意義，因此必須加以完善和修改。
三、刺激居民消費需求的稅收政策選擇
第一，完善社會保障制度，開征社會保障稅。政府要制定合理的社會保險政策，改善現(xiàn)有的管理體制，將機(jī)構(gòu)監(jiān)管與政府監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，擴(kuò)大養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險的覆蓋范圍，建立多層次有保障的保險體系。在開征社會保障稅的基礎(chǔ)上，可以使政府?dāng)U大公共消費、為提高醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保障領(lǐng)域的即期消費支出和相關(guān)的消費性投資提供充足穩(wěn)定而豐富的資金來源。運用社會保障收入擴(kuò)大公共消費規(guī)模進(jìn)而推進(jìn)基本消費的平等化，可以降低人們對未來支出的風(fēng)險預(yù)期，減輕人們?yōu)轭A(yù)防意外和養(yǎng)老而進(jìn)行儲蓄的心理壓力，使人們能夠放心地進(jìn)行即期消費和計劃遠(yuǎn)期消費，從而拉動私人消費的增加。第二，完善個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。首先，個人所得稅工資薪金所適用的邊際稅率過高，應(yīng)該予以降低，這樣會使得高收入居民的稅收負(fù)擔(dān)大大減小，有利于刺激居民消費水平和拉動投資水平。其次，要合理制定費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，費用扣除項目越多，居民的個人所得稅稅負(fù)越輕，消費能力就越高，因此可以將一些教育和保險費用列入其中。最后，減少稅率檔次，增大稅率級別差距，這會在一定程度上起到促進(jìn)居民消費的作用。第三，調(diào)整消費稅及財產(chǎn)稅相關(guān)政策。消費稅既是政府籌集財政收入的重要來源，又承載著重要的調(diào)節(jié)消費的功能。在降低工資薪金適用稅率的同時，應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的消費稅改革，直接刺激消費需求?？梢詫⒏嗟纳莩奁泛透邫n品列入消費稅的征收范圍，這些高檔品主要是高收入階層購買，征收并不會影響和抑制一般居民的消費熱情，還可以在一定程度上讓高收入階層進(jìn)行合理的消費，同時還調(diào)節(jié)了收入分配差距。在財產(chǎn)稅方面，可以對高收入人群征收遺產(chǎn)稅與贈與稅，這種情況下，高收入者為了少交稅款就會增加當(dāng)前的消費，這就進(jìn)一步刺激了居民的消費需求。第四，對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策。目前，中國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展迅猛，在一定程度上給居民消費帶來了巨大的空間，包括一些娛樂型、網(wǎng)絡(luò)型、創(chuàng)意型企業(yè)引發(fā)了消費者的消費熱情，從而增加消費者的消費水平。去年5月1日，中國已經(jīng)實行了“營改增”的減稅措施，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)并迎來了多方面的好處。為了進(jìn)一步給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減壓，應(yīng)當(dāng)實施各個稅種優(yōu)惠組合的策略來鼓勵行業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮各稅種之間的調(diào)節(jié)和配合作用。對于一些風(fēng)險較大的服務(wù)業(yè)，應(yīng)側(cè)重從降低行業(yè)風(fēng)險角度來制定稅收優(yōu)惠政策。由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具有高資本投入、高風(fēng)險經(jīng)營、高技術(shù)支撐、高收益回報的特點，因此對稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計應(yīng)考慮到各個環(huán)節(jié)，在目前以直接減免為主的方式下，增加間接減免手段，如加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。第五，制定促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。良好的就業(yè)率是提高居民消費預(yù)期和維持長期消費能力的重要保障。就業(yè)率的提升，也能在一定程度上提升居民的消費水平。因此要充分考慮到中國就業(yè)人口中需要扶持和幫助的群體，對于一些自主創(chuàng)業(yè)但是又缺乏資金的群體給予大力支持和幫助，利用自主創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)（劉金玲，2013）。制定一些稅收照顧性措施，對于不容易就業(yè)的農(nóng)民工，可以對錄用農(nóng)民工的相關(guān)企業(yè)給予適度的稅收優(yōu)惠，這樣企業(yè)就會為了減輕稅負(fù)合理的雇傭農(nóng)民工，在一定程度上解決了農(nóng)民工的就業(yè)問題。綜上所述，從當(dāng)前我國的情況來看，隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，居民可支配收入的提高，居民的消費觀念也不再如原來一樣保守，消費結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化升級，消費的主要群體主要集中在中等收入人群中，因此政府需要制定各種合情合理的稅收政策來刺激中等收入群體的消費。稅收政策是我國對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要措施，它能夠在一定程度上促進(jìn)和提升居民的消費水平，有效擴(kuò)大內(nèi)需。同時，稅收政策的調(diào)整和完善還可以拓寬消費熱點，優(yōu)化消費環(huán)境，改善消費傾向，促進(jìn)消費的優(yōu)化升級等等。所以，研究稅收政策對于消費的調(diào)節(jié)作用，以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅收政策對于消費的促進(jìn)作用，對于建立擴(kuò)大內(nèi)需的長效機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
參考文獻(xiàn)
[1]辛小莉.擴(kuò)大居民消費需求的稅收政策選擇[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2009，（02）：97-99.
[2]劉金玲.擴(kuò)大居民消費需求的稅收政策取向及對策選擇[J].財會研究，2013，(01):11-14.
作者:武亞琳 單位:河南大學(xué)