環(huán)保稅促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的效果

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一、環(huán)保稅的稅收情況

自2018年1月1日環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施以來(lái)，為了使環(huán)保稅的征管及時(shí)有效，稅務(wù)、財(cái)政、生態(tài)環(huán)境等各級(jí)部門(mén)通力協(xié)作。由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)稅款的征收，并將數(shù)據(jù)與環(huán)保部門(mén)進(jìn)行交換比對(duì)，確保國(guó)家稅款全額入庫(kù)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年8月15日的數(shù)據(jù)顯示，2018年第二季度，環(huán)保稅納稅人申報(bào)入庫(kù)52.2億元，較第一季度增長(zhǎng)7.6億元，環(huán)比增長(zhǎng)17%。上半年，環(huán)保稅納稅人申報(bào)入庫(kù)96.8億元，與2017年同期同口徑排污費(fèi)相比，增收17.5億元，增長(zhǎng)22.1%。通過(guò)數(shù)據(jù)分析，得出以下幾點(diǎn)。第一、環(huán)保稅是由排污費(fèi)制度平移而來(lái)，盡管在立法時(shí)強(qiáng)調(diào)稅負(fù)平移，不增加納稅人負(fù)擔(dān)，但是由環(huán)保稅的稅目、稅率表可知對(duì)大氣以及水污染物的稅率相比較于排污費(fèi)是有所增長(zhǎng)的。所以通過(guò)征收標(biāo)準(zhǔn)的提高促進(jìn)了國(guó)家環(huán)保稅的稅收收入。國(guó)家增加稅收收入并不是環(huán)保稅立法出臺(tái)的初衷，提高稅率可以看出國(guó)家對(duì)于大氣污染、水污染的重視程度?？諝夂退际侨祟?lèi)賴(lài)以生存的必要條件，可是現(xiàn)在嚴(yán)重的霧霾、水資源的短缺與污染，都在不斷的威脅著人們的生存，越來(lái)越多的年輕人得了呼吸系統(tǒng)疾病、肺癌。通過(guò)增加向空氣、水源排污的成本，可以減少企業(yè)的排污行為，使企業(yè)建立生態(tài)文明意識(shí)。第二、環(huán)保稅是由排污費(fèi)制度平移而來(lái)，涉及的主要是高污染行業(yè)，例如，鋼鐵、火電、水泥、石油和化工等行業(yè)。在過(guò)去征收排污費(fèi)的階段，有許多企業(yè)通過(guò)亂排亂放、拒不繳納收費(fèi)等一系列措施逃避繳納排污費(fèi)，排污費(fèi)的征收力度不強(qiáng)，違法成本低，使許多企業(yè)冒風(fēng)險(xiǎn)而不交費(fèi)。在排污費(fèi)改為環(huán)保稅以后，國(guó)家以法的形式確認(rèn)了其地位，強(qiáng)調(diào)了國(guó)家各級(jí)各部門(mén)的重視程度，以往存在僥幸心理的企業(yè)就會(huì)因懼怕違反稅法行為的后果，而按時(shí)足額交稅。所以，通過(guò)立法確立環(huán)保稅的地位，使得國(guó)家稅收收入增加。征收排污費(fèi)時(shí)期，監(jiān)管不力、征收不嚴(yán)，讓許多企業(yè)有機(jī)可乘，但卻輕松逃避了應(yīng)有的懲罰，而稅法明確規(guī)定了納稅人逃避繳納稅款應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，違法成本瞬間提高，納稅人只有積極遵從稅法，才能長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第三、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的報(bào)道，通過(guò)與其他有關(guān)部門(mén)的協(xié)作，提升了稅收征管的效率與效果，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)1.3萬(wàn)戶異常申報(bào)納稅人補(bǔ)征了稅款，對(duì)確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)起到了積極作用。通過(guò)多部門(mén)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通。對(duì)保障稅制運(yùn)行順暢，更好地發(fā)揮環(huán)保稅的綠色效應(yīng)將起到積極作用。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，上半年，我國(guó)環(huán)保稅納稅人按時(shí)申報(bào)率達(dá)到99.9%，第二季度各級(jí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)同生態(tài)環(huán)境部門(mén)全面開(kāi)展稅源清查，環(huán)保稅納稅人戶數(shù)較第一季度增加了1.6萬(wàn)余戶。以往稅務(wù)部門(mén)與環(huán)保部門(mén)各為其政，又給不法企業(yè)造成了可乘之機(jī)，通過(guò)虛報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)納稅材料，逃避繳納稅款?，F(xiàn)在各部門(mén)信息互通，多部門(mén)合作征管，使得征收力度明顯增強(qiáng)。環(huán)保部門(mén)的參與，使得大量以往因各種原因達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)而不繳納排污費(fèi)的企業(yè)現(xiàn)在必須繳納環(huán)保稅，充分從源頭保證稅款的征收，也體現(xiàn)了國(guó)家努力建設(shè)生態(tài)文明社會(huì)的決心。環(huán)保稅作為第一個(gè)綠色稅種，不僅通過(guò)立法的形式體現(xiàn)出其重要的地位，更是通過(guò)各部門(mén)的通力協(xié)作體現(xiàn)出其現(xiàn)實(shí)意義。

二、環(huán)保稅對(duì)企業(yè)的影響

環(huán)保稅的整體稅負(fù)是要高于以往的排污費(fèi)的，這勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)企圖通過(guò)違法手段逃避繳納稅款，將會(huì)受到極嚴(yán)厲的法律制裁。在這種情況下，企業(yè)只有充分做到節(jié)能減排，才能減少環(huán)保稅的納稅負(fù)擔(dān)。環(huán)境保護(hù)稅的“多排多征、少排少征，高危多征、低危少征，不排不征”的特點(diǎn)促使企業(yè)加大節(jié)能環(huán)保設(shè)施的投入與建設(shè)，環(huán)保稅正向減排激勵(lì)機(jī)制作用正逐步發(fā)揮。征收環(huán)保稅后，促進(jìn)了企業(yè)淘汰落后設(shè)備、淘汰落后產(chǎn)能，企業(yè)現(xiàn)有的舊設(shè)備產(chǎn)能低下且耗費(fèi)資源巨大，產(chǎn)生的有害氣體不僅污染了環(huán)境，也是企業(yè)背負(fù)嚴(yán)重的稅收負(fù)擔(dān)。很多企業(yè)選擇進(jìn)行改造設(shè)備，對(duì)原有設(shè)備進(jìn)行改良，加裝環(huán)保設(shè)施，對(duì)設(shè)備產(chǎn)生的污染氣體、污染液體進(jìn)行凈化處理，從而降低污染物排放。改造、購(gòu)建新型環(huán)保設(shè)備對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，短期內(nèi)是一項(xiàng)支出，多多少少會(huì)增加企業(yè)的開(kāi)支，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，對(duì)于節(jié)能環(huán)保設(shè)備的投資，更有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。一方面，增加節(jié)能環(huán)保設(shè)備的投資會(huì)減少企業(yè)的污染物排放，就會(huì)直接降低企業(yè)的環(huán)保稅稅負(fù)；另一方面，舊設(shè)備消耗大，產(chǎn)能低，企業(yè)的產(chǎn)品成本高質(zhì)量差，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，將不利于企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)。此外各省對(duì)于節(jié)能環(huán)保設(shè)備都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，稅法也規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠，例如加計(jì)扣除、應(yīng)納稅額抵免等，國(guó)家對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)治污減排是給予了極大的鼓勵(lì)的，所以企業(yè)實(shí)際的投資開(kāi)支并不會(huì)很多，甚至有的企業(yè)通過(guò)改進(jìn)技術(shù)落后設(shè)備，當(dāng)年通過(guò)減少污染物排放而少交納的環(huán)保稅就足以彌補(bǔ)企業(yè)技術(shù)改進(jìn)所發(fā)生的支出，對(duì)于企業(yè)和國(guó)家以及整個(gè)生態(tài)環(huán)境都將帶來(lái)積極地促進(jìn)作用。

三、環(huán)保稅對(duì)于生態(tài)文明建設(shè)的促進(jìn)作用

環(huán)保稅的征收，使主要水污染物以及主要大氣污染物的申報(bào)排放量，與去年同期繳納排污費(fèi)單位的申報(bào)排放量相比均有下降。其中有些地區(qū)的環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)較高，使企業(yè)不得不加大治污力度、減少污染排放。環(huán)保稅法規(guī)定，通過(guò)向城鄉(xiāng)生活污水集中處理場(chǎng)、生活垃圾集中處理場(chǎng)等指定地點(diǎn)排放的企業(yè)免征環(huán)保稅，僅對(duì)直接向空氣、水源等地區(qū)排放的企業(yè)征收環(huán)保稅，這就促進(jìn)企業(yè)守法遵規(guī)，不私自亂排亂放，避免遭受大額罰款。環(huán)保稅法還規(guī)定，對(duì)于規(guī)定的城鄉(xiāng)生活污水集中處理場(chǎng)、生活垃圾集中處理場(chǎng)，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)免征環(huán)保稅，這一政策促進(jìn)企業(yè)為達(dá)到免稅條件，加大技術(shù)改造。不僅企業(yè)享受到了稅收政策的紅利，對(duì)于污染物的集中處理效率也大幅提高。上半年稅務(wù)部門(mén)共對(duì)達(dá)標(biāo)排放的城鄉(xiāng)生活污水和生活垃圾集中處理場(chǎng)所依法免征環(huán)保稅17億元。環(huán)保稅法規(guī)定，對(duì)綜合利用固體廢物納稅人免稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，2018年上半年有1000多萬(wàn)噸固體廢物的被綜合利用。

四、結(jié)論

環(huán)保稅的出臺(tái)是國(guó)家推行生態(tài)文明理念的重要一步，生態(tài)文明關(guān)系到人類(lèi)共同的命運(yùn)。過(guò)去只注重工業(yè)的發(fā)展，卻忽視了對(duì)環(huán)境造成的影響，甚至有些環(huán)境的污染是不可逆的。環(huán)保稅污染者付費(fèi)的導(dǎo)向使得企業(yè)不得不在繳納環(huán)保稅與進(jìn)行技術(shù)改造兩者中做出權(quán)衡。進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)型、技術(shù)升級(jí)、更新設(shè)備的成本高，但是不進(jìn)行節(jié)能減排的成本更高。過(guò)去以犧牲環(huán)境為代價(jià)換取利潤(rùn)的發(fā)展方式將不再可取，真正可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展方式一定是向綠色產(chǎn)業(yè)升級(jí)模式轉(zhuǎn)型。

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作者：陶瑩瑩 宋宇坤 單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué) 東北林業(yè)大學(xué)