小微企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因探析

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摘要：近年來，在我國“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的時代背景下，小微企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的主力軍。隨著小微企業(yè)的迅速發(fā)展，其稅務(wù)風(fēng)險也越來越大，不僅給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，也一定程度上制約了其發(fā)展。本文主要分析小微企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因，并在稅務(wù)風(fēng)險管理文化、財務(wù)內(nèi)控制度、財務(wù)人員隊伍建設(shè)和溝通機制等方面提出了降低稅務(wù)風(fēng)險的對策。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；原因；對策

1引言

近年來，小微企業(yè)在我國遍地開花，是我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的堅實基礎(chǔ)。國家逐步推出扶持小微企業(yè)發(fā)展的各項方針政策，尤其在促進小微企業(yè)的融資以及稅收優(yōu)惠上給予了很大的政策支持，以促進其可持續(xù)發(fā)展。小微企業(yè)在享受政策扶持的同時，對于賬務(wù)處理的要求會越來越高，稅務(wù)風(fēng)險管理至關(guān)重要。

2小微企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因

2.1認知存局限

首先，部分企業(yè)的管理層對稅收法律法規(guī)缺乏完整、正確的認識，稅務(wù)風(fēng)險意識相對淡薄，甚至有些管理人員認為“稅”是完成具體業(yè)務(wù)之后的處理事項，在合同簽訂、采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)忽視了“稅”的作用。其次，在很多小微企業(yè)，財務(wù)人員被定義為記賬員，大多不能參與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)控制，只能進行事后的賬務(wù)處理，故對相關(guān)涉稅事項的處理欠缺思考。企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的員工在一定程度上認為納稅是企業(yè)老板和財務(wù)人員應(yīng)該考慮的事情，在進行相關(guān)業(yè)務(wù)活動的時候沒有充分考慮自己的業(yè)務(wù)行為對納稅是否產(chǎn)生影響。

2.2財務(wù)制度有缺陷

很多小微企業(yè)一人多崗的現(xiàn)象比較嚴重，財務(wù)管理制度不健全，崗位權(quán)責(zé)劃分不明確，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。有些企業(yè)缺乏專門的涉稅業(yè)務(wù)處理人員，甚至有些偏遠地區(qū)的小微企業(yè)沒有專職的財務(wù)人員，在業(yè)務(wù)流程中缺乏有效的財務(wù)監(jiān)督。

2.3業(yè)務(wù)水平低

出于對成本開支的控制，有些企業(yè)聘請的財務(wù)人員學(xué)歷水平比較低，專業(yè)能力不強，甚至有些企業(yè)聘請的是兼職會計人員，受業(yè)務(wù)水平限制，他們普遍缺乏財務(wù)預(yù)測與計劃的能力，對會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的差異掌握和理解不夠。

2.4信息不對稱

近年來，小微企業(yè)相關(guān)稅收政策調(diào)整頻繁，有些小微企業(yè)特別是偏遠地區(qū)的小微企業(yè)沒有在第一時間掌握政策變化情況，也沒有跟稅務(wù)主管部門及時溝通，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作不當(dāng)形成涉稅風(fēng)險。

3小微企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險的對策

3.1構(gòu)建優(yōu)秀的稅務(wù)風(fēng)險管理文化

首先，構(gòu)建優(yōu)秀的企業(yè)文化制度，將稅務(wù)風(fēng)險管理的意識貫穿于其中。強化企業(yè)全體員工都應(yīng)該樹立稅務(wù)風(fēng)險管理意識，正確理解國家稅款的特征和用途，強化稅收遵從意識。其次，使員工樹立與企業(yè)榮辱與共的價值觀。培育員工主人翁意識、時刻懷有一顆感恩的心，樹立企興我榮、企衰我恥的精神，主動了解各項業(yè)務(wù)流程的涉稅風(fēng)險及對策，將“降低稅務(wù)風(fēng)險”視為己任，提高團隊整體的執(zhí)行力。

3.2建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度

設(shè)立資金支出審批制度，避免“一把手審批”政策。給予相關(guān)部門負責(zé)人相應(yīng)的審批權(quán)限，明確規(guī)定相關(guān)責(zé)任人員的審批額度，不允許越權(quán)審批。專設(shè)稅務(wù)會計崗位，明確崗位分工。明確稅務(wù)會計崗和財務(wù)會計崗各自的崗位職責(zé)。稅務(wù)會計崗位要能夠及時識別稅務(wù)風(fēng)險并加以控制，保證在充分享受稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上依法納稅。財務(wù)會計崗位需要加強外來原始憑證的審核，尤其是發(fā)票的查驗，不僅要與合同核對、對其相關(guān)要素進行審核，同時要在相關(guān)稅務(wù)網(wǎng)站查驗真?zhèn)危⒆龊貌轵炗涗?，保證企業(yè)會計信息的真實性、可靠性。保證財務(wù)部門的獨立性、權(quán)威性，尊重其專業(yè)性。在制度上給予財務(wù)人員能夠堅持原則的工作環(huán)境，保證財務(wù)人員能夠嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理，按照各項稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行稅款的計算和申報繳納。

3.3加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)

首先，在成本條件允許的情況下，引進優(yōu)秀的財務(wù)人才，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)人員整體的業(yè)務(wù)水平。其次，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。通過與稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所建立合作關(guān)系，定期組織關(guān)于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、稅收法律制度、稅會差異的處理、稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)風(fēng)險識別與控制等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，合法合理地把握稅收臨界點的稅務(wù)處理。第三，加強財務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)。進行誠信教育，培養(yǎng)財務(wù)人員愛崗敬業(yè)的精神；進行職業(yè)道德警示教育，通過對違規(guī)行為案例的分析，使財務(wù)人員加深對違法違紀后果的認識，在思想上時刻保持警惕。

3.4完善內(nèi)外部溝通機制

首先，應(yīng)該建立企業(yè)內(nèi)部的縱向溝通與橫向溝通機制。加強財務(wù)人員與管理層的縱向溝通，使管理層能夠正確理解稅收政策，及時掌握公司的涉稅事項并做出正確決策。加強各部門與財務(wù)部門的橫向溝通，達到信息時時反饋，使財務(wù)部門充分了解各項業(yè)務(wù)開展情況，及時進行財務(wù)跟蹤，以達到事前預(yù)測、事中控制和監(jiān)督、事后及時賬務(wù)處理。其次，加強外部溝通機制建設(shè)，建立良好的稅企關(guān)系。加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時掌握稅收政策的變化，明確享受稅收優(yōu)惠的條件，做到信息對稱、透明，充分享受各項稅收優(yōu)惠。

4結(jié)語

小微企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因既有主觀上的原因，也有客觀上的原因。因此，小微企業(yè)應(yīng)該具體問題具體分析，認真研究自身的稅務(wù)風(fēng)險原因，積極探索切實可行的稅務(wù)風(fēng)險管理方法和風(fēng)險應(yīng)對措施，從根源上對稅務(wù)風(fēng)險加以控制，降低自身涉稅風(fēng)險，依法納稅、誠信納稅，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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［3］劉美河.淺議小微企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范［J］.財政金融,2015（9）.

作者：劉娟 單位：四川工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院