“營(yíng)改增”后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了“營(yíng)改增”后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，增值稅稅種風(fēng)險(xiǎn)較大的問(wèn)題越發(fā)明顯。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)正常，必須重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。本文針對(duì)“營(yíng)改增”以后企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先簡(jiǎn)要分析了“營(yíng)改增”政策實(shí)施以來(lái)，企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題，最后就改進(jìn)提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，進(jìn)行了相應(yīng)論述分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；“營(yíng)改增”；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1引言

“營(yíng)改增”自2016年試點(diǎn)全面鋪開(kāi)以后，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理帶來(lái)了一系列的明顯影響。尤其是“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，企業(yè)面臨的稅負(fù)增加、稅負(fù)核算、稅收優(yōu)惠政策享受、增值稅申報(bào)引起的稅務(wù)稽查、增值稅專用發(fā)票使用等方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加嚴(yán)重。這種形勢(shì)下，更加要求企業(yè)必須高度重視“營(yíng)改增”政策以后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，深入分析造成各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，進(jìn)而有針對(duì)性地制定解決策略，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的正常穩(wěn)健。

2“營(yíng)改增”以后企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）企業(yè)稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)。這主要是“營(yíng)改增”以后，受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)抵扣鏈條等內(nèi)外部多重因素的影響，造成企業(yè)出現(xiàn)了實(shí)際稅負(fù)不降反增的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（2）企業(yè)稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。增值稅在納稅業(yè)務(wù)辦理方面，相比營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)更加復(fù)雜，相關(guān)的要求更多，尤其是在應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)必須對(duì)不同類型收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，否則將會(huì)直接影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。（3）企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受風(fēng)險(xiǎn)。隨著“營(yíng)改增”政策的推進(jìn)實(shí)施，國(guó)家也出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)在這些稅收優(yōu)惠政策的把握運(yùn)用方面不夠準(zhǔn)確，很容易由于政策風(fēng)險(xiǎn)等帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（4）增值稅申報(bào)帶來(lái)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)于“營(yíng)改增”政策落實(shí)管理較為嚴(yán)格，如果企業(yè)在稅務(wù)處理方面不能較好地與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)接協(xié)調(diào)，同樣也會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（5）增值稅專用發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)。取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，是“營(yíng)改增”以后企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵方式。但是如果企業(yè)在增值稅專用發(fā)票的取得或者是抵扣方面出現(xiàn)問(wèn)題，同樣也會(huì)由于抵扣不足造成企業(yè)的稅負(fù)增加。

3“營(yíng)改增”后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題分析

第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。有的企業(yè)將稅務(wù)管理工作僅僅作為了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，認(rèn)為只要及時(shí)足額的繳納相應(yīng)的應(yīng)稅事項(xiàng)，不偷稅漏稅和虛假申報(bào)，便不會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略層面。第二，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)不完善。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的管理工作，涵蓋到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面。但是目前，不少企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，還沒(méi)有構(gòu)建系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，沒(méi)有把相應(yīng)要素和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)全部納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之中。第三，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制不夠完備。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，除了在稅務(wù)管理方面落實(shí)相應(yīng)的措施以外，關(guān)鍵還應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，確保各項(xiàng)涉稅管理活動(dòng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，然而這正是一些企業(yè)稅務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

4強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)施策略

（1）健全企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，首先企業(yè)的管理層應(yīng)該高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要作用，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，特別是應(yīng)該注意變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控氛圍。其次，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)一步界定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，具體來(lái)說(shuō)主要包括稅務(wù)申報(bào)核算以及繳納的合法性、稅務(wù)籌劃的合法性以及合理性、涉稅事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的合法性、稅務(wù)注冊(cè)登記以及會(huì)計(jì)憑證賬務(wù)管理的規(guī)范性。此外，還應(yīng)該進(jìn)一步完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，專職負(fù)責(zé)企業(yè)的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)處理，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的專業(yè)化規(guī)范化水平。（2）改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，應(yīng)該按照事先預(yù)防、事中識(shí)別評(píng)估和應(yīng)對(duì)、事后改進(jìn)的流程進(jìn)行控制。在事先預(yù)防方面，重點(diǎn)是應(yīng)該健全完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的增值稅專用發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證保管、增值稅核算、增值稅納稅籌劃以及稅款繳納等業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行全方位的管控。在事中控制方面，關(guān)鍵應(yīng)該綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析、風(fēng)險(xiǎn)清單列表、風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)評(píng)估等一系列的方法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、發(fā)生概率及其危害程度等進(jìn)行全方位的掌握，并有針對(duì)性地制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案。在事后改進(jìn)方面，主要是通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)這一過(guò)程還應(yīng)該注重加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握涉稅方面的政策規(guī)定，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（3）提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，非常關(guān)鍵的一方面內(nèi)容就是應(yīng)該突出稅務(wù)籌劃管理。在整個(gè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅變動(dòng)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)稅銷售額異常、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常、稅負(fù)變動(dòng)異常等相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，合理的指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃。在籌劃過(guò)程中，既要注意充分用足用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也應(yīng)該注意及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)政策的變化，最大程度的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)該注重通過(guò)最為合理的成本及費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ蛊髽I(yè)的各項(xiàng)成本及費(fèi)用能夠?qū)崿F(xiàn)攤銷抵減，進(jìn)而不斷降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

5結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”以后，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，關(guān)鍵應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，健全完善公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，并統(tǒng)籌做好稅收籌劃工作，進(jìn)而通過(guò)系統(tǒng)科學(xué)的管理措施，防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

［1］胡國(guó)強(qiáng),何雨恬.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)一般納稅人的稅負(fù)影響［J］.會(huì)計(jì)之友,2013（18）.

［2］錢(qián)振宇.淺談“營(yíng)改增”對(duì)電信企業(yè)的影響及對(duì)策［J］.中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2014（12）.

［3］王璽凱.新形勢(shì)下“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014（8）.

作者:張亞玲 單位:山東圣泉新材料股份有限公司