高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究

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摘要：如今科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新為已成為多數(shù)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)政府也在科技創(chuàng)新方面給予了大量的政策支持，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠就是其中之一。本文重點(diǎn)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，重點(diǎn)研究對(duì)象是研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除概念，對(duì)高新技術(shù)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除存在的問(wèn)題進(jìn)行深入研究，同時(shí)提出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，幫助高新企業(yè)防范研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除概述

（一）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除概述

高新技術(shù)企業(yè)主要的核心就是進(jìn)行新興技術(shù)的研發(fā)，同時(shí)將新興技術(shù)應(yīng)用到各種產(chǎn)品當(dāng)中，整個(gè)過(guò)程必定需要投入大量的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，這部分研發(fā)費(fèi)用是實(shí)際產(chǎn)生的，就需要根據(jù)稅法政策的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的比例抵扣，該優(yōu)惠政策就是企業(yè)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)時(shí)所特別享受的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。

（二）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除作用

高新技術(shù)企業(yè)要是能夠有效運(yùn)用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間以及研發(fā)資金。同時(shí)其主要作用體現(xiàn)在其他方面。首先就是能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)將稅負(fù)降低。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，能夠?qū)⒀邪l(fā)所產(chǎn)生的實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，從而將整個(gè)稅負(fù)進(jìn)行降低。同時(shí)研發(fā)費(fèi)用的稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策能夠累加享受。其次，能有效提升高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)率。高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)證書(shū)在使用期限滿之后，必須進(jìn)行，在復(fù)審過(guò)程中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除證明資料能有效提升高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審?fù)ㄟ^(guò)率；最后通過(guò)加計(jì)扣除能夠?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)節(jié)約部分資金，能將更多的經(jīng)費(fèi)投入到研發(fā)過(guò)程當(dāng)中。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題

（一）研發(fā)費(fèi)用歸集風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，加計(jì)扣除網(wǎng)上備案機(jī)制在很大程度上為企業(yè)提供便利。但也給企業(yè)的所得稅帶來(lái)了一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，尤其是研發(fā)費(fèi)用歸集口徑上。如在研發(fā)過(guò)程中，不可避免會(huì)產(chǎn)生一些下腳料、殘次品、中間試制品等，部分企業(yè)在取得這些特殊收入后，將其作為營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行匯算清繳，在計(jì)算當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)卻未作相應(yīng)的扣減，仍以原來(lái)的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)進(jìn)行扣除，也就給高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）申報(bào)材料準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需要進(jìn)行相關(guān)材料的報(bào)備，同時(shí)項(xiàng)目材料是煩冗復(fù)雜的，一旦有所欠缺就有可能使得企業(yè)在加計(jì)扣除優(yōu)惠政策上得不到想要的結(jié)果。因此，在相關(guān)材料的報(bào)備上存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，主要就是資料的完整性。而且主要申報(bào)形式就會(huì)自主立項(xiàng)或者是省、市申報(bào)立項(xiàng)幾種方式。省、市立項(xiàng)材料準(zhǔn)備更加齊全，而高新技術(shù)企業(yè)自主立項(xiàng)在申報(bào)材料準(zhǔn)備上可能就不會(huì)特別嚴(yán)謹(jǐn)，從而給研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除埋下其他隱患。

（三）研發(fā)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目的研發(fā)管理中風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)比較多樣性。首先就是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)管理的風(fēng)險(xiǎn)。主要就是流程的不合理，容易引發(fā)整個(gè)研發(fā)過(guò)程的問(wèn)題，使得整個(gè)項(xiàng)目停滯不前；其次就是研發(fā)小組同其他部門(mén)缺乏協(xié)調(diào)性，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)，在經(jīng)費(fèi)審核上存在分歧。財(cái)務(wù)部門(mén)在運(yùn)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)無(wú)法將效用發(fā)揮到最大。最后就是技術(shù)保密、研發(fā)周期以及成果應(yīng)用等各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)能，給整個(gè)項(xiàng)目帶來(lái)的就是極大的損失，而且很可能無(wú)法將研發(fā)費(fèi)如數(shù)地納入到加計(jì)扣除優(yōu)惠政策當(dāng)中。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）政府對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范

首先高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算煩冗復(fù)雜，所以，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)必定會(huì)提升工作人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目的審查，避免高新技術(shù)企業(yè)利用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除進(jìn)行逃稅避稅的操作。主要是落實(shí)工作，將加計(jì)扣除相關(guān)政策落到實(shí)處，不僅是要確保高新技術(shù)企業(yè)能夠最大化享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，同時(shí)也是鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。注重與其他稅務(wù)部門(mén)的學(xué)習(xí)交流，通過(guò)定期考察的形式，為高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除提供學(xué)習(xí)的平臺(tái)，幫助稅務(wù)工作者能夠提升相關(guān)稅務(wù)處理水平；對(duì)于其中表現(xiàn)優(yōu)秀應(yīng)該讓其進(jìn)行深造，尤其是專(zhuān)職負(fù)責(zé)相關(guān)稅務(wù)處理，提升整個(gè)稅務(wù)工作的效率。

（二）高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加計(jì)扣除是高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃重要的環(huán)節(jié)，同時(shí)研發(fā)費(fèi)用的核算范圍在會(huì)計(jì)方面與稅法解釋存在一定差異，高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策應(yīng)用時(shí)可能就會(huì)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且在高新技術(shù)企業(yè)初期，企業(yè)在稅務(wù)籌劃制度上尚未成熟，對(duì)于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除落實(shí)上一定要注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)其中解釋模糊的地方向稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行請(qǐng)教再進(jìn)行操作，同時(shí)需注重辦稅人員稅務(wù)專(zhuān)業(yè)處理能力提升。構(gòu)建稅務(wù)信息系統(tǒng)，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)要進(jìn)行信息化建設(shè)，尤其是研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用通過(guò)信息系統(tǒng)能夠更好地進(jìn)行匯總，在進(jìn)行加計(jì)扣除操作上能夠更快的得到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。制度對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范有著至關(guān)重要的作用，同時(shí)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的完善都對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著極大的影響。而高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展前期這部分正是出于薄弱時(shí)期，因此必須要重視相關(guān)制度的構(gòu)建，只有通過(guò)制度的約束才能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，其研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究是值得重視的，不僅是能夠?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)帶來(lái)更加有保障的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也能夠推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)更好地進(jìn)行科技創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)

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作者：談廷建 單位：重慶方正高密電子有限公司