企業(yè)稅務風險的內部控制體系建設

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[摘要]企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生主要是由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)經(jīng)營管理行為產(chǎn)生的，具有主觀性、必然性以及預先性，做好企業(yè)稅務風險的防范應從企業(yè)內部控制以及外部環(huán)境兩個方面進行著手。從企業(yè)稅務風險介紹、產(chǎn)生原因以及企業(yè)內部控制體系建設等方面對相關內容進行闡述，為企業(yè)正確認識納稅行為，進行合法、合理、合規(guī)納稅提供參考，也為企業(yè)加強內部稅務管控，促進企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提出建議。

[關鍵詞]企業(yè)；稅務風險；內部控制；體系

1企業(yè)稅務風險簡介

1.1何為企業(yè)稅務風險

通常企業(yè)稅務風險主要包括兩個方面的內容：其一、主要是相關法律法規(guī)所規(guī)定的納稅行為與企業(yè)實際納稅行為不一致造成企業(yè)偷稅、漏稅行為，由此引發(fā)的稅務部門行政罰款等處罰，企業(yè)信譽也因此遭受損害，影響企業(yè)正常的經(jīng)濟活動能力；其二、則是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與相關適用稅法不一致，企業(yè)未充分利用稅法和政策優(yōu)惠進行合理納稅，造成了過多納稅，增加了企業(yè)運營成本和稅務負擔，引發(fā)資金緊張等財務問題。企業(yè)稅務風險具有主觀性、必然性以及預先性的特點，所謂主觀性主要是稅務部門與企業(yè)在相同業(yè)務認識不同，引發(fā)的稅務風險問題；必然性則是由于企業(yè)利益最大化的本質特性與稅收成本的天然矛盾引發(fā)的，再加之稅務政策處于動態(tài)調整變化過程中，因此要完全避免稅務風險幾乎是不可能的；而預先性則是，企業(yè)經(jīng)營與財務活動時，稅務風險已然存在于納稅行為之中。

1.2產(chǎn)生企業(yè)稅務風險原因

企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因主要是由于企業(yè)所處的宏觀市場環(huán)境以及企業(yè)實際經(jīng)營管理行為兩個方面。所謂的宏觀市場環(huán)境主要是基于當前經(jīng)濟形勢和政策背景所形成的外部企業(yè)環(huán)境，目前我國處于轉型發(fā)展階段，各種政策調整和經(jīng)濟形勢變化較大，帶來的執(zhí)法環(huán)境、政策法規(guī)都有一定的不確定性，因此宏觀市場環(huán)境本身就容易引發(fā)企業(yè)稅務風險；其次則是企業(yè)實際經(jīng)營管理行為，也就是所謂的企業(yè)內部控制體系，主要與企業(yè)經(jīng)營者稅務意識、發(fā)展理念、內部管理、內部監(jiān)督檢查以及相關從業(yè)人員專業(yè)素質等因素有著直接的關系，更多的與企業(yè)自身管理是密不可分的，下文結合企業(yè)內部控制，探討企業(yè)稅務風險防范控制相關內容。

2基于企業(yè)稅務風險的內部控制體系建設探討

2.1建立和完善企業(yè)內部控制制度

制度建設是加強企業(yè)內部控制體系建設的重要內容，企業(yè)應致力于稅務風險意識和企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提升，打造可操作性強、控制有力的內部財務和稅務管理制度。相關制度的建設應從企業(yè)管理層、專業(yè)稅務從業(yè)人員崗位設置、內部監(jiān)督管理機制等方面進行設計，涵蓋整個企業(yè)管理的方方面面，注重保障內部控制制度的可操作性以及管理能力，為防范企業(yè)稅務風險引發(fā)的企業(yè)運營問題奠定強有力的制度保障。具體的制度實施應結合企業(yè)實際情況進行設置，避免過于死板以及機械的制度設計，做到規(guī)范而不失靈活、權威而不失可行，另外隨著外部經(jīng)濟環(huán)境和稅務政策，企業(yè)內部控制制度還應進行動態(tài)調整，保障其管控的適應性。

2.2應用稅務專業(yè)管理人員

據(jù)相關調查統(tǒng)計，企業(yè)從事稅務工作人員整體專業(yè)素質相對不高，防范企業(yè)稅務風險意識和水平亟待提高，因此建議企業(yè)加強相關稅務管理崗位設置，安排專業(yè)人員進行企業(yè)稅務管理，不斷提升企業(yè)稅務管理能力以及風險控制水平。另外，企業(yè)中從事稅務工作人員大多以財會為學歷基礎的，相關財會人員應準確認識財會與稅務之間差異，正確納稅，避免由于認識不到位，而引發(fā)的企業(yè)稅務風險。企業(yè)應定期對相關稅務從業(yè)人員進行培訓，更新其業(yè)務知識，豐富實踐能力，為企業(yè)正常合理納稅提供智力和技術保障。總之，專業(yè)技術人員保障是非常關鍵和重要的，應引起重視。

2.3引入內部監(jiān)督機制，監(jiān)控企業(yè)稅務風險

內部監(jiān)督機制同樣應作為內部控制體系的重要方面予以實施，可從以下方面入手：其一，定期進行稅務風險自查，通過財務、審計等手段對涉稅事項進行核查，從自身入手盡可能減少納稅問題；其二，可引入第三方的機構進行納稅監(jiān)督，借助其專業(yè)的稅務水平，以相對獨立的身份對企業(yè)納稅行為進行審查，消除稅務風險。如發(fā)現(xiàn)涉稅問題，應及時進行更正，努力將企業(yè)稅務風險降到最低。由此可見，內部監(jiān)督機制的設立，對于防范稅務風險，提高企業(yè)運營控制管理能力也是至關重要的。

2.4暢通信息溝通，洞察稅務動態(tài)

鑒于我國經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀，還應暢通信息溝通，洞察稅務動態(tài)，一方面及時收集、了解和掌握國家在稅務政策、法規(guī)等方面的動態(tài)，對企業(yè)稅務行為進行及時調整，做好信息收集和整理工作；另一方面，應加強與行業(yè)、企業(yè)以及稅務機構的溝通和聯(lián)系，經(jīng)常性的開展稅務方面的業(yè)務交流，掌握稅務執(zhí)法部門、行業(yè)機構的納稅做法作為參考，不斷規(guī)范自身納稅行為?？傊訌娖髽I(yè)對行業(yè)稅務信息掌控對于調整自身納稅行為也具有積極的作用。

3結語

上述以內部控制體系建設為題，在對企業(yè)稅務風險體系建設內容分析的基礎上提出建立和完善企業(yè)內部控制制度、專業(yè)稅務人員的應用、引入內部監(jiān)督機制以及暢通信息溝通等具體措施。在具體實施應用過程中，企業(yè)應根據(jù)自身實際情況進行合理調整和靈活操作，最大程度地防范由于企業(yè)納稅而引發(fā)的企業(yè)運營風險，促進企業(yè)生存和發(fā)展能力的不斷提升。

【參考文獻】

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[3]楊琳帆.A公司稅務風險的內部控制體系構建的研究[D].北京：北京交通大學,2016.

作者:唐玲 單位:重慶財經(jīng)職業(yè)學院