稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅務(wù)籌劃逐漸成為企業(yè)降低稅務(wù)，取得經(jīng)濟(jì)效益的重要方式之一。但是，在稅務(wù)籌劃帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的時(shí)候，也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，只是一味的進(jìn)行籌劃，可能會(huì)遭受到更大的經(jīng)濟(jì)損失。本文首先介紹了稅務(wù)籌劃的基本概念，其次分析了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，最后針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，重點(diǎn)提出了一些控制措施，以期為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；納稅人

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平有了非常明顯的提升，現(xiàn)代化的進(jìn)程也在不斷加快。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制就是為了降低在籌劃過(guò)程中所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，如何規(guī)避掉其中的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。針對(duì)其中的政策、成本、運(yùn)作和認(rèn)定性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的掌握相關(guān)的政策，秉承著成本效益的原則，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，盡量避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

一、稅務(wù)籌劃的基本概念

對(duì)于稅務(wù)籌劃問(wèn)題的表述，實(shí)際上存在著許多不同的觀點(diǎn)，西方國(guó)家同中國(guó)在稅務(wù)籌劃基本定義的表述上也不盡相同。我國(guó)比較規(guī)范的解釋則是，企業(yè)在法律法規(guī)允許的基礎(chǔ)上，對(duì)一些投資與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行提前的籌劃，這樣做的目的是減輕稅負(fù)所帶來(lái)的影響，被稱為稅務(wù)籌劃。從理論上而言，納稅人應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的成因，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別問(wèn)題，以此來(lái)制定一個(gè)合理化的方案，這樣有助于完善我國(guó)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)政策風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)包含了政策選擇和政策變化風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)變化具有不確定性，不知道納稅人在什么時(shí)間會(huì)選擇什么樣的方案，又是通過(guò)怎樣的方式來(lái)籌劃這種方案的，這些都是取決于納稅人個(gè)人的主觀意識(shí)。而風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是籌劃人缺乏對(duì)政策精神的理解，沒(méi)有完全的把握住這種精神。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的過(guò)程中，國(guó)家的稅收政策也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的變化，但是由于政府的稅收制度缺乏實(shí)效性，而其中包含了許多不確定的因素，這些原因都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(二)成本風(fēng)險(xiǎn)

任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和決策的活動(dòng)，實(shí)際上都存在著兩面性。為經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的時(shí)候，在決策和籌劃的過(guò)程中也會(huì)花費(fèi)掉一定的費(fèi)用，假設(shè)納稅人沒(méi)有從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，在籌劃過(guò)程中，也沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的對(duì)比和分析，就會(huì)導(dǎo)致籌劃的成本比預(yù)算的更多，進(jìn)而讓企業(yè)在其中無(wú)法收獲到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)納稅人在選擇方案的時(shí)候，還應(yīng)該對(duì)稅法方面的知識(shí)有一定的了解，這樣才能為實(shí)際的工作做好準(zhǔn)備。但是，如果納稅人在籌劃時(shí)面臨著風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，這就導(dǎo)致他們必須承擔(dān)起籌劃時(shí)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

(三)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃實(shí)際上有一個(gè)固定的特點(diǎn)就是同法律是聯(lián)系在一起的，也可以將其理解成稅務(wù)籌劃是在法律固定的邊緣上操作的。但是由于我國(guó)現(xiàn)階段在稅法方面的制度還不夠完善，立法技術(shù)也存在著諸多的缺陷，法律法規(guī)之間有著一定的摩擦，這些問(wèn)題就算是專業(yè)人士也很難有一個(gè)確切的把握。實(shí)際運(yùn)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)包含了兩個(gè)方面的內(nèi)容，一個(gè)是在籌劃過(guò)程中，對(duì)于工作的整體性和系統(tǒng)性把握不夠。另一個(gè)則是稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用和執(zhí)行力度不夠。

(四)認(rèn)定性風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃主要還是納稅人的一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，在運(yùn)行方案中，涵蓋了許多具體的措施，這些都是由納稅人自己決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際上是不會(huì)介入其中的。但是，納稅方案是否是符合法律規(guī)定的，這在很大程度上，是需要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的。而方案是否真正符合法律精神，也是需要稅務(wù)機(jī)關(guān)作出最后的判斷，在這個(gè)確定的過(guò)程中，如果稅務(wù)執(zhí)法出現(xiàn)了任何問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。

三、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

(一)及時(shí)系統(tǒng)的掌握相關(guān)政策，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

當(dāng)稅務(wù)人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該主動(dòng)的去研究當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，并關(guān)注稅收政策的調(diào)整和概況，然后按照經(jīng)濟(jì)和政策調(diào)整的變化趨勢(shì)來(lái)全面且系統(tǒng)化的把握住這些要點(diǎn)。企業(yè)中的稅務(wù)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)政策，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，只有在全面了解的基礎(chǔ)上，才能根據(jù)預(yù)測(cè)，制定出不同的方案，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行比較和分析，保證稅務(wù)籌劃活動(dòng)的正常進(jìn)行。例如國(guó)內(nèi)某能源企業(yè)在應(yīng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，納稅人首先非常清楚的了解了當(dāng)?shù)氐母鞣N稅收政策和外部環(huán)境的變化情況，及時(shí)掌握了相關(guān)的稅法知識(shí)，并將二者結(jié)合在一起。同時(shí)，企業(yè)還對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行了科學(xué)的預(yù)測(cè)，進(jìn)而判斷各個(gè)區(qū)域政策變動(dòng)的方向，在一些成功案例的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)、合理化的方案，將稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(二)以成本效益最大化為主，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成幾率

企業(yè)為了獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該將成本效益放置在一個(gè)非常重要的位置上，在考慮籌劃成本的時(shí)候，也應(yīng)該將籌劃方案的可行性考慮在其中，這樣，當(dāng)籌劃方案的成本和損失小于所得效益的時(shí)候，才可以保障方案的可行性。這就需要企業(yè)在籌劃方案的過(guò)程中，保障方案的靈活性和適用性，及時(shí)對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行修訂和完善，這樣也方便達(dá)到一個(gè)預(yù)期的效果。要知道，稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)而言，在整個(gè)生命周期內(nèi)實(shí)際上是一個(gè)系統(tǒng)化且動(dòng)態(tài)化的過(guò)程，所以在這個(gè)過(guò)程中，還要建立一個(gè)常態(tài)化的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)一些階段性的工作進(jìn)行重新的評(píng)價(jià)和審視。堅(jiān)持以整體的效益為主，保障相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，針對(duì)一些潛在性的風(fēng)險(xiǎn)，采取合理化的成本控制措施，以此來(lái)規(guī)避掉稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成。

(三)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，正確的組織稅務(wù)籌劃

無(wú)論是稅務(wù)籌劃方案的制作者還是執(zhí)行者，都應(yīng)該明確一個(gè)問(wèn)題，就是稅務(wù)籌劃項(xiàng)目自身的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性。所以，相關(guān)人員應(yīng)該增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，在方案實(shí)施的過(guò)程中，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警裝置，采取有效的措施來(lái)了解和監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)籌劃中可能會(huì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的培訓(xùn)工作，增強(qiáng)他們的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)際的操作能力。例如某能源企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，開(kāi)展了相應(yīng)的培訓(xùn)工作。培訓(xùn)的內(nèi)容，主要是告訴相關(guān)人員，任何時(shí)候都應(yīng)該將集團(tuán)的利益放置在一個(gè)首要的位置上，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，不能只是單一的對(duì)某一個(gè)稅務(wù)或者是某一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行籌劃，而是應(yīng)該將這個(gè)項(xiàng)目都放置在其中，考慮到集團(tuán)效益的最大化。另外，在籌劃的時(shí)候，工作人員不能將稅務(wù)作為唯一的參考因素，而是應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行一個(gè)綜合的衡量，不能因?yàn)閭€(gè)人的疏忽而導(dǎo)致籌劃項(xiàng)目的失敗。

(四)企業(yè)加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流和溝通，提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)性

當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，還應(yīng)該同當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，構(gòu)建一個(gè)良好的互動(dòng)關(guān)系，通過(guò)溝通、交流來(lái)保障稅務(wù)籌劃工作的一致性。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)策劃的時(shí)候，要充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和管稅時(shí)的具體要求，及時(shí)了解相應(yīng)的法律法規(guī)，把握住稅務(wù)方針的具體策略。在方針執(zhí)行完之后，企業(yè)如果同稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解不一致，就應(yīng)該積極主動(dòng)的對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的解釋和說(shuō)明，然后提供合理的設(shè)計(jì)依據(jù)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與認(rèn)同。除此之外，企業(yè)還要構(gòu)建一個(gè)良好的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，及時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)政策的相關(guān)消息，將這些消息融合到稅務(wù)籌劃的方案中，以此來(lái)提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃能夠提高整體的經(jīng)濟(jì)效益，但是企業(yè)在實(shí)際的籌劃過(guò)程中，需要采取合理化的措施，來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在籌劃過(guò)程中，會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以，應(yīng)該提高籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，保障籌劃方案的合理性，這對(duì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)具有良好的作用。企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，讓內(nèi)部的審計(jì)和外部的審計(jì)結(jié)合在一起，減少成本的支出，降低稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。財(cái)

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作者：程雪琴 單位：山煤國(guó)際能源集團(tuán)股份有限公司