大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思考

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摘要：對(duì)于企業(yè)而言，合法納稅依法納稅是企業(yè)應(yīng)該盡到的法律責(zé)任和義務(wù)。對(duì)于大企業(yè)而言，依法納稅決定著企業(yè)的發(fā)展前景，是企業(yè)立于不敗之地的有效保證。大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，其稅收條款是比較復(fù)雜的，這也決定了大企業(yè)在納稅過(guò)程中具有較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍訌?qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范，能夠保障大企業(yè)的發(fā)展方向，提升大企業(yè)的發(fā)展水平。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；思考

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

大企業(yè)一般是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，發(fā)展資金雄厚，發(fā)展技術(shù)成熟，市場(chǎng)占有份額高的大型企業(yè)。依法納稅，是每個(gè)大企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，也是每個(gè)大企業(yè)應(yīng)該盡到的法律義務(wù)。作為納稅主體，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，可能面臨著比較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為推動(dòng)大企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，保證大企業(yè)的整體發(fā)展活力，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。大企業(yè)在履行納稅義務(wù)的過(guò)程中，其可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般包括三個(gè)等級(jí)：第一，多繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，可能由于財(cái)務(wù)部門中負(fù)責(zé)稅收管理的工作人員，缺乏專業(yè)的素養(yǎng)，缺乏對(duì)稅收政策的了解與認(rèn)知等，沒有稅收籌劃的意識(shí)和能力，進(jìn)而出現(xiàn)多繳稅款的問(wèn)題。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是比較嚴(yán)重的，較之于大企業(yè)少繳稅款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)比較小的。第二，漏繳、少繳風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)在納稅過(guò)程中可能存在漏繳、少繳等行為。這方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要由于大企業(yè)在納稅過(guò)程中，沒有嚴(yán)格遵守我國(guó)的稅收法律法規(guī)，從而出現(xiàn)沒有繳納或者少繳納的問(wèn)題，一旦出現(xiàn)這種情況大企業(yè)可能面臨著補(bǔ)稅、罰款以及接受相關(guān)法律處罰的后果。第三，主觀篡改等規(guī)避賦稅壓力。部分大企業(yè)為了盡可能的降低賦稅，采用修改財(cái)務(wù)報(bào)表或者少報(bào)項(xiàng)目等不當(dāng)方式，當(dāng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，就可能面臨著較大額度的罰款。因此，大企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，科學(xué)開展稅務(wù)工作，實(shí)施科學(xué)的稅收籌劃，充分保障企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)權(quán)益，有效減少大企業(yè)不合理、不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)家通過(guò)稅收杠桿的作用，能夠科學(xué)調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。大企業(yè)是“納稅大戶”，它們的經(jīng)營(yíng)范圍比較廣，經(jīng)營(yíng)效益比較突出，納稅的款項(xiàng)比較多，理所應(yīng)當(dāng)正確而努力完成繳納工作。但大企業(yè)在履行稅收責(zé)任和義務(wù)的過(guò)程中，常常出現(xiàn)比較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為幫助大企業(yè)科學(xué)有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者應(yīng)該注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體管理，有效規(guī)避稅款多繳

大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率是比較大的。大企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅面臨著罰款、處罰等問(wèn)題，很可能會(huì)進(jìn)入稅務(wù)部門的黑名單，還有可能承擔(dān)相應(yīng)的刑罰。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)已成為制約企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的主要因素。基于此，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，能夠有效推動(dòng)大企業(yè)的長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展。一方面，稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，建立和健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，引導(dǎo)大企業(yè)注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理部門應(yīng)該成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，深入大企業(yè)內(nèi)部開展普查工作，為大企業(yè)提供詳細(xì)的稅務(wù)摘要：對(duì)于企業(yè)而言，合法納稅依法納稅是企業(yè)應(yīng)該盡到的法律責(zé)任和義務(wù)。對(duì)于大企業(yè)而言，依法納稅決定著企業(yè)的發(fā)展前景，是企業(yè)立于不敗之地的有效保證。大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，其稅收條款是比較復(fù)雜的，這也決定了大企業(yè)在納稅過(guò)程中具有較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范，能夠保障大企業(yè)的發(fā)展方向，提升大企業(yè)的發(fā)展水平。關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；思考風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。另一方面，大企業(yè)應(yīng)該積極搭建稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)。基于信息技術(shù)手段，及時(shí)快速提供企業(yè)的稅務(wù)信息，有效判斷企業(yè)面臨著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是降低大企業(yè)多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（二）落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，科學(xué)繳納企業(yè)賦稅

《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中明確指出“公司應(yīng)設(shè)置稅務(wù)部門”的條例，這是大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的前提條件。大企業(yè)在履行納稅義務(wù)的過(guò)程中，納稅條款比較多，納稅課目也比較繁瑣，若沒有統(tǒng)一完善的管理部門，極有可能會(huì)出現(xiàn)少繳、不繳、漏繳等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，應(yīng)該首先構(gòu)建完善的稅務(wù)管理部門，同時(shí)落實(shí)嚴(yán)格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。一方面，大企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身需求和特點(diǎn)，成立相應(yīng)的稅務(wù)管理部門，加強(qiáng)企業(yè)納稅的統(tǒng)一科學(xué)管理。另一方面，大企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的稅收責(zé)任和義務(wù)，落實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，全面統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)工作，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的篩查和判斷，提供做好規(guī)避與處理措施，盡可能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。同時(shí)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)與管理層的溝通與交流，構(gòu)建完善的溝通與機(jī)制，積極提升企業(yè)管理者或決策層對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，多措并舉全面提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理能力，有效提升企業(yè)人員的稅收法律意識(shí)，科學(xué)繳納企業(yè)賦稅[2]。

（三）完善稅收管理服務(wù)體系，科學(xué)規(guī)避不法行為

大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，可能面臨較大額度的賦稅壓力，也可能面對(duì)著比較繁瑣的稅收內(nèi)容，若沒有科學(xué)的稅務(wù)管理服務(wù)體系，很容易滋生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分企業(yè)為了盡可能降低賦稅壓力，往往盲目篡改信息，肆意降低企業(yè)的賦稅條款?；诖耍訌?qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理，應(yīng)該率先完善大企業(yè)稅務(wù)管理服務(wù)體系。一方面，大企業(yè)中的稅務(wù)部門作為稅收工作的管理者，理應(yīng)結(jié)合大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，不斷提升服務(wù)水平，科學(xué)全面的提供完善的稅收內(nèi)容，詳盡介紹和宣傳最新的稅收政策。同時(shí)，為了科學(xué)降低企業(yè)不必要的資金壓力，有效降低企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，合理確定納稅人身份，有效精準(zhǔn)地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅務(wù)部門作為大企業(yè)納稅的管理部門，應(yīng)該提升自身的服務(wù)能力。特別是當(dāng)大企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者稅收政策有所變更時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)該派出專業(yè)人員深入大企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行稅收政策的宣傳教育?？茖W(xué)降低大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，離不開緊密合作的稅企。基于此，稅務(wù)部門應(yīng)該積極協(xié)同大企業(yè)，為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)稅企之間合作共贏的征納關(guān)系。

三、結(jié)論

大企業(yè)作為依法納稅的“大戶”，在履行稅收義務(wù)的過(guò)程中，可能存在著比較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這不僅影響和制約著大企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也可能使得大企業(yè)面臨著嚴(yán)厲的處罰?；诖?，應(yīng)該加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建、稅收服務(wù)體系的建立、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的落實(shí)等來(lái)提升大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

參考文獻(xiàn)

[1]李釗,關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J],中小企業(yè)管理與科技旬刊,2014(12):87-88.

[2]喻琳,加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)思考[J],財(cái)訊,2017(21).

作者：陳福俊 單位：陜西省空港綜合保稅區(qū)投資有限公司