污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討

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摘要：隨著城市化進(jìn)程的逐漸加快，城市用水規(guī)模愈來(lái)愈大，水資源污染問(wèn)題日漸突出，水污染治理成了城市環(huán)保工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一。在水污染治理過(guò)程中，污水處理企業(yè)發(fā)揮了絕對(duì)性的作用，其發(fā)展步伐也變得愈來(lái)愈快。然而一些污水處理企業(yè)未能有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文對(duì)污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)管理策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：污水處理；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要類(lèi)型

目前來(lái)看，污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及以下幾個(gè)方面：（1）政策變動(dòng)所致風(fēng)險(xiǎn)。從2015年開(kāi)始污水處理稅收便由“營(yíng)業(yè)稅”轉(zhuǎn)變成了“增值稅”，2018年開(kāi)始國(guó)家實(shí)施了環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)保罰款會(huì)影響36個(gè)月不能享受70%退稅，污水處理基本是政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，2015年前營(yíng)業(yè)稅免征，2015年后增值稅即征即退70%，環(huán)保稅開(kāi)征對(duì)污水企業(yè)影響大，罰款超過(guò)一萬(wàn)還會(huì)影響退稅。這些宏觀政策變動(dòng)會(huì)直接影響污水處理企業(yè)稅收管理，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)成本以及稅負(fù)發(fā)生變化，可能會(huì)引發(fā)部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）人為主觀因素所致風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)污水處理企業(yè)在實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中為了逃避稅務(wù)，可能會(huì)不開(kāi)具增值稅發(fā)票或未能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)開(kāi)具增值稅發(fā)票，從而延遲繳納稅款。這種違規(guī)行為必然會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二、污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)影響因素

污水處理企業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由多重因素共同作用所致，主要因素包括以下幾點(diǎn)：（1）行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，污水處理企業(yè)獲得了更大的自由度，這也在一定程度上降低了污水處理行業(yè)的入門(mén)門(mén)檻。同時(shí)環(huán)保壓力的不斷增大，產(chǎn)生了污水處理剛需，市場(chǎng)得到了快速發(fā)展，但供需關(guān)系矛盾也變得日益突出，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變得愈來(lái)愈激烈。這種環(huán)境給污水處理企業(yè)帶來(lái)了不小壓力，潛在性地增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）稅收優(yōu)惠條件放寬。稅收優(yōu)惠條件放寬雖然會(huì)在一定程度上減輕污水處理企業(yè)稅負(fù)，但也意味著對(duì)企業(yè)審查工作有所放松，可能無(wú)法判定企業(yè)出具報(bào)告的真實(shí)性。部分企業(yè)會(huì)“鉆空子”，這樣必然會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）企業(yè)結(jié)算方式不當(dāng)。污水處理企業(yè)多采取“以產(chǎn)定銷(xiāo)”的方式進(jìn)行結(jié)算，若實(shí)際銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量超出合同數(shù)量，但生產(chǎn)數(shù)量并未在銷(xiāo)售合同當(dāng)中體現(xiàn)出來(lái)，這些就可視為污水處理企業(yè)的隱性收入。然而稅收審計(jì)人員通常難以準(zhǔn)確核實(shí)污水處理企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量，出現(xiàn)上述情況便容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

（一）加強(qiáng)重大稅種控制

首先，污水處理企業(yè)要加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。在“營(yíng)改增”環(huán)境下，增值稅已經(jīng)成為十分重要的稅種，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)最為關(guān)注的稅種之一。污水處理企業(yè)在增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中要加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)發(fā)票審核，確保銷(xiāo)售合同與法律規(guī)定相符。同時(shí)要加強(qiáng)發(fā)票真?zhèn)魏硕?，杜絕虛開(kāi)發(fā)票、代開(kāi)發(fā)票的行為；還要做好增值進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)額申報(bào)抵扣。其次，要加強(qiáng)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。污水處理企業(yè)要積極與相關(guān)部門(mén)配合，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要向稅務(wù)監(jiān)察機(jī)構(gòu)呈交準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，配合相關(guān)稅務(wù)監(jiān)管工作。同時(shí)要注意利用稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)政策要求充分把握加計(jì)扣除、減免等，以此來(lái)降低整體稅負(fù)。另外，要重視環(huán)境保護(hù)稅稅務(wù)控制。污水處理企業(yè)需要借助符合行業(yè)及國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的污染物監(jiān)測(cè)設(shè)備實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)，獲得規(guī)范性的檢測(cè)數(shù)據(jù)，再通過(guò)環(huán)保部門(mén)所規(guī)定的物料衡算、排污系數(shù)等進(jìn)行整合，準(zhǔn)確核算應(yīng)稅污染物排放量。

（二）重視與稅收管理部門(mén)之間的溝通

污水處理企業(yè)通過(guò)認(rèn)真解讀相關(guān)部門(mén)出臺(tái)的稅收政策，能夠從中獲取稅務(wù)優(yōu)惠信息，利用這些政策有利于降低企業(yè)整體稅負(fù)。在這個(gè)過(guò)程中，污水處理企業(yè)要與稅務(wù)管理部門(mén)建立良好的溝通關(guān)系，充分把握宏觀方向，減少由于對(duì)稅收政策理解的不同而出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以環(huán)境保護(hù)稅為例，污水處理企業(yè)需要與地方環(huán)保部門(mén)以及稅務(wù)主管部門(mén)加強(qiáng)溝通，提前掌握國(guó)家及地方污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)稅收優(yōu)惠政策完成自我檢測(cè)，判斷自身能否達(dá)到稅收優(yōu)惠條件，然后再進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)污水處理企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)向地方稅務(wù)管理部門(mén)咨詢申報(bào)稅收優(yōu)惠具體流程，包括備案方式、遞交材料等，提前做好準(zhǔn)備。污水處理企業(yè)還要將相關(guān)證明材料保存到位，以防止?jié)撛谛缘亩悇?wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)

一方面，污水處理企業(yè)要建立有效的自檢制度。企業(yè)內(nèi)部需要組建專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，定期進(jìn)行稅務(wù)自檢，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)的防治措施，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，確保企業(yè)能夠維持穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。另一方面，在自檢過(guò)程中要做好審查分析報(bào)告，為管理層決策提供可靠參考，以此來(lái)增強(qiáng)企業(yè)抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體能力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告既要反映出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀態(tài)，能夠?qū)撛陲L(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面性的認(rèn)知，同時(shí)也要與行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，進(jìn)一步提升稅務(wù)管理能力。

四、結(jié)語(yǔ)

污水處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的重要一環(huán)，必須予以高度重視。在“營(yíng)改增”環(huán)境下，污水處理企業(yè)要重視增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制，還要加強(qiáng)所得稅以及環(huán)境保護(hù)稅控制。同時(shí)企業(yè)要與稅收管理部門(mén)形成良好的互動(dòng)，并優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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作者：羅襯香 單位：青島市團(tuán)島污水處理廠