物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范措施

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摘要：隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，物流企業(yè)也迅速發(fā)展壯大，但同時也出現(xiàn)了一些影響企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理方面的問題。僅從研究稅務(wù)風(fēng)險管理來講，物流企業(yè)屬于社會組織的一種，因而受內(nèi)外部環(huán)境的影響，會發(fā)生風(fēng)險問題。只有解決好問題，才能實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，因而研究稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)問題具有非常重大的現(xiàn)實價值。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；研究；防范

一、現(xiàn)存風(fēng)險和產(chǎn)生原因分析

1.現(xiàn)存風(fēng)險

（1）企業(yè)自身制度帶來的風(fēng)險

我國物流企業(yè)近年來呈現(xiàn)出迅速發(fā)展的態(tài)勢，大部分企業(yè)的規(guī)模不大，基本以中型和小型企業(yè)為主。大部分企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面，一是認識不深，意識不強，缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理方面的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，對稅務(wù)管理沒有相對完善的規(guī)劃；二是將稅務(wù)管理方面的工作和財務(wù)會計方面的工作合二為一，工作職責(zé)不清晰，崗位設(shè)置不合理。這些都會導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理方面的制度建設(shè)不健全或缺失，從而帶來稅務(wù)管理風(fēng)險。

（2）經(jīng)營模式產(chǎn)生的風(fēng)險

目前，很多物流企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)為多環(huán)節(jié)的全程供應(yīng)鏈模式，這種經(jīng)營模式大大降低了物流成本，增加了企業(yè)經(jīng)濟效益。但是，我國稅收政策對不同物流服務(wù)項目的稅率和稅目做了具體細分和詳細規(guī)定，各環(huán)節(jié)的稅率不同。在實際操作中，這種全程性的物流服務(wù)模式往往以包干價格收取服務(wù)，難以以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行稅務(wù)計算，造成稅率倒掛或稅率從高的風(fēng)險。如按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來進行稅務(wù)計算，難度加大，準(zhǔn)確性受到影響，進而產(chǎn)生稅務(wù)管理風(fēng)險，造成物流企業(yè)在實際經(jīng)營過程中風(fēng)險頻出的局面[1]。

（3）發(fā)票管理帶來的風(fēng)險

作為稅務(wù)管理機關(guān)來講，在多種納稅憑證中最為關(guān)注的就是發(fā)票這種納稅憑證，對物流企業(yè)發(fā)票提供的完整性和準(zhǔn)確性提出了要求。但是由于近些年以來，物流企業(yè)的運量呈現(xiàn)爆發(fā)式增長的態(tài)勢，各個企業(yè)并沒有充足的自有車源，有的時候僅依靠企業(yè)本身所保有的自有運力難以有效完成全部物流業(yè)務(wù)。因此，很多物流企業(yè)在實際運輸過程中通常采取將一部分線路交由第三承包商負責(zé)，這樣可以有效分擔(dān)運輸壓力。若第三方為私人車輛運貨，由于私人單位開具發(fā)票的不嚴謹，會出現(xiàn)提供無業(yè)務(wù)流的他人代開發(fā)票或提供一些與實際業(yè)務(wù)無關(guān)的通行費等不合規(guī)發(fā)票。另外，由于在業(yè)務(wù)運作過程中，涉及的供應(yīng)商較多，發(fā)票類型多，若發(fā)票管理不嚴謹，就很容易丟失發(fā)票，從而造成無票入賬或無票用于進項抵扣。這些發(fā)票管理的風(fēng)險，在企業(yè)管理中普遍存在，會給稅務(wù)管理工作造成一定的影響。

（4）管控不到位帶來的風(fēng)險

業(yè)務(wù)前端的管控不到位是風(fēng)險因素存在的重要原因。它包括業(yè)務(wù)的真實性、合同簽訂的合理性、發(fā)票開具的合規(guī)性。如果開展業(yè)務(wù)中出現(xiàn)業(yè)務(wù)流、合同流以及發(fā)票流等不合一，最終出現(xiàn)導(dǎo)致虛開發(fā)票的風(fēng)險。另外，關(guān)聯(lián)方交易不符合市場定價，存在外部稅務(wù)檢查調(diào)價補稅風(fēng)險。

（5）稅務(wù)“放管服”及“金稅三期”帶來的風(fēng)險

簡政放權(quán)作為深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的“先手棋”“當(dāng)頭炮”，是激發(fā)市場主體活力、營造更加高效的發(fā)展環(huán)境的重要舉措。稅務(wù)“放管服”提出簡化稅收業(yè)務(wù)事項，清理涉稅證明事項，精簡納稅人和繳費人資料報送，簡化并申報繳稅次數(shù)，簡化表單項目填報，簡化納稅人遷移注銷流程等多項措施。盡管給企業(yè)辦事降低了門檻，但并不意味著不需要企業(yè)提供相應(yīng)的資料，而是要求企業(yè)自身做好應(yīng)有的工作，將相應(yīng)的符合稅務(wù)政策的資料做好備案。因此可以看出，存在著從加強增值稅專用發(fā)票管理、構(gòu)建納稅遵從環(huán)境等方面對企業(yè)在”放管服”環(huán)境下加強涉稅風(fēng)險的應(yīng)對的風(fēng)險。隨著金稅三期系統(tǒng)工程在全國全面推廣應(yīng)用，優(yōu)化了納稅服務(wù)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的稅收服務(wù)，實現(xiàn)了納稅人可以足不出戶網(wǎng)上購票，輕松辦稅，降低了納稅人的辦稅成本。但是，該系統(tǒng)工程增加了納稅評估功能，對納稅人的誠信納稅提出了更高的要求。系統(tǒng)會對納稅人的納稅情況進行高效快捷的數(shù)據(jù)處理，通過大數(shù)據(jù)的分析，自動彈出不合理的指標(biāo)，這對納稅人來說，以往被忽視的稅務(wù)風(fēng)險就被有效識別，導(dǎo)致納稅人補繳稅款，存在納稅人稅收信用等級降低的風(fēng)險。

2.稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（1）外部原因

企業(yè)是按照國家所制定的相關(guān)稅收政策完成稅款繳納這一義務(wù)的，但因為環(huán)境處于不斷變化中，我國的稅收政策也處在不斷改革與完善中，政策的快速變化及宣傳不到位，造成企業(yè)難以及時掌握最新動態(tài)并充分理解。其次，由于不同地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)人員對政策的解讀及理解不一，對同一事項的處理和判斷方法不同，導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)管理風(fēng)險。

（2）內(nèi)部原因

企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理方面的認識不夠深入，普遍認為稅務(wù)風(fēng)險管理只是財務(wù)部門的事，凡涉及稅務(wù)風(fēng)險的事項，均由財務(wù)部門解決，不清楚稅務(wù)產(chǎn)生的源頭來自于經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，忽視了對其他部門的稅務(wù)管理和控制工作。其次，企業(yè)沒有建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險制度或預(yù)警體系不完善，缺乏政策應(yīng)用的宣講，執(zhí)行部門職責(zé)不明確，由于預(yù)警體系不夠完善等因素，造成企業(yè)不知曉有些業(yè)務(wù)行為會引起多大潛在稅務(wù)風(fēng)險[2]。

二、防范措施分析

1.完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)

在物流企業(yè)中，內(nèi)部控制制度作為一個有效的稅務(wù)風(fēng)險管理手段，其為防范風(fēng)險發(fā)揮著非常重要的作用。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建稅務(wù)管理體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，明確發(fā)票的領(lǐng)鉤、保管、開具、收取及檢查的相關(guān)管理，明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)負責(zé)人、開票人或成本費用付款人的相應(yīng)職責(zé)，明確稅務(wù)登記、認定、變更、申報及注銷等日常涉稅事項管理，并有序推進執(zhí)行；同時強化監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理工作力度，保障管理工作的有序開展[3]。另一方面，企業(yè)要充分重視稅務(wù)風(fēng)險管理，加強宣講及培訓(xùn)，提高全員稅務(wù)風(fēng)險意識。稅務(wù)風(fēng)險管理不僅僅是財務(wù)部門的事情，它存在于業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)中，是全員的稅務(wù)風(fēng)險管理，要從源頭、各環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險。

2.從做好稅務(wù)風(fēng)險管理信息強化方面的工作出發(fā)

信息溝通不及時也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一，因而應(yīng)該強化信息溝通，為企業(yè)及時傳達稅務(wù)政策。一方面，在我國稅法不斷改革和優(yōu)化的政策背景下，企業(yè)必須保證與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)溝通交流有效性，當(dāng)國家一旦新的稅收政策，企業(yè)能及時、準(zhǔn)確獲取稅務(wù)信息，從而做出相應(yīng)調(diào)整，進而免除由于不清楚政策變化而發(fā)生的不適納稅行為；還可向稅務(wù)機關(guān)請教一些政策上的疑問，盡可能免除因為理解問題而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險；通過良好的溝通交流，企業(yè)能及時對國家稅收優(yōu)惠政策有所了解，從而規(guī)避風(fēng)險。另一方面，企業(yè)內(nèi)部保持信息溝通交流的暢通性也是非常必要的，可通過企業(yè)微信號推送、OA等信息共享平臺的建立，在平臺上與稅法和稅務(wù)風(fēng)險管理問題等相關(guān)信息，保障全體員工深入了解和掌握企業(yè)稅務(wù)情況，達成信息共享，共同合作交流，一起解決稅務(wù)問題，從而為建設(shè)并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系做出努力。

3.優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作

物流企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動的全過程中不可避免存在稅務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)除及時建立相應(yīng)的內(nèi)控制度和做好稅務(wù)政策的宣傳、培訓(xùn)外，在合法遵從前提下，要將稅務(wù)政策通過合理的籌劃應(yīng)用到業(yè)務(wù)操作中。業(yè)務(wù)方面的稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)經(jīng)濟行為發(fā)生前，一是不同業(yè)務(wù)類型的稅率不一樣，需要在合同中明確不同的業(yè)務(wù)類型，從而合理規(guī)避從高征稅的風(fēng)險；二是要充分考慮企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，申請取得國家重點扶持資格，按15%的稅率對企業(yè)進行所得稅征收等。此外，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時候，應(yīng)有全局思維，需全盤掌握企業(yè)的稅負情況，合理籌劃，節(jié)稅增收。同時，還應(yīng)建立相應(yīng)的操作控制機制，實時監(jiān)測實施稅務(wù)籌劃的狀況，一旦在執(zhí)行中存在問題或政策存在變動，能夠迅速降低風(fēng)險發(fā)生概率[4]。

三、結(jié)束語

伴隨著物流企業(yè)的迅速發(fā)展會出現(xiàn)多種管理問題，其中較為重要的一種就是稅務(wù)風(fēng)險管理，究其根本原因有內(nèi)外兩種，因而采取措施解決這一問題是十分必要的。只有如此，才能提升企業(yè)經(jīng)濟效益和抵御風(fēng)險能力，從而實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻

[1]鄭嫻.現(xiàn)代生產(chǎn)企業(yè)的物流運營與風(fēng)險管理研究[J].內(nèi)燃機與配件，2017，（14）：94-95.

[2]邱月洪.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范措施研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2017，（1）：45-46.

[3]馮歡.小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析及防范[J].納稅，2018，12（30）：20-21.

[4]曹陽，李清.基于納稅服務(wù)的企業(yè)稅收風(fēng)險防范[J].稅收經(jīng)濟研究，2017，（3）：27-29.

作者：錢穗 單位：中國外運華南有限公司