企業(yè)稅務風險及防控分析

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摘要：自從我國進行全面營改增以來，稅收政策也不斷的改革與完善，稅務風險管理變得越來越重要。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中普遍都會存在不確定的稅務風險，給企業(yè)各個方面都造成負面影響。本文對目前企業(yè)稅務普遍面臨的風險進行分析，提出一些有效的防控措施，降低企業(yè)稅務風險，提高經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：稅收政策；稅務風險；防范措施

隨著市場經(jīng)濟高速發(fā)展，我國稅收政策不斷向國際靠攏并不斷完善，近些年來稅收政策更新速度較快，隨著國家稅務機關(guān)對新時代稅收風險的管理和控制以及“金稅三期”的上線，企業(yè)數(shù)量也越來越多，市場的競爭力隨之不斷加大，一些新企業(yè)對稅務不夠重視，更是讓企業(yè)面臨的潛在稅收風險暴露出來?，F(xiàn)行的稅收政策對于企業(yè)發(fā)展來說是越來越有利的，但由于企業(yè)本身的復雜性和特殊性，需要一系列的防控措施來防控稅收風險的發(fā)生。本文分析了產(chǎn)生企業(yè)稅務風險的主要因素和風險防范工作的重要性，從幾個方面提出有效的措施進行稅務防控。

一、產(chǎn)生企業(yè)稅務風險的主要因素

（一）稅收法律法規(guī)變化較快稅收法律法規(guī)隨著經(jīng)濟發(fā)展不斷進行完善，2016年5月1日全面實行“營改增”，對增值稅實施了重大改革，使營業(yè)稅自此退出了歷史舞臺，不但是我國稅收歷史上的重要變革，也減輕了各個行業(yè)的稅收負擔。2018年5月1日起將原適用已久的17%和11%稅率分別調(diào)整為16%、10%。2019年4月1日又進一步調(diào)整為13%、9%。隨著稅法的不斷改革，對于企業(yè)涉稅人員來說，在政策同步方面要求變得越來越高，變成了一個難題，進而給企業(yè)計算稅款申報納稅的日常工作帶來挑戰(zhàn)，同時也加大了企業(yè)稅務風險。

（二）稅收意識薄弱，企業(yè)缺乏專門的稅務人員目前在很多企業(yè)中，都普遍存在這樣的現(xiàn)象。其實是因為管理人員對稅收工作和潛在風險的忽略，間接的影響企業(yè)健康的可持續(xù)的發(fā)展，沒有問題還好，一有問題可能就是傷害企業(yè)命脈的大問題。導致該現(xiàn)象的根本原因是我國市場經(jīng)濟相較于其他發(fā)達國家發(fā)展較晚，企業(yè)經(jīng)營過程中仍受到傳統(tǒng)思想的制約、環(huán)境和觀念都相對陳舊，所以導致企業(yè)管理者認為沒有必要專門設(shè)置獨立的稅收崗位，加大企業(yè)的人工成本。而普遍由財務人員兼稅務工作，因為企業(yè)稅務工作全部由財務部門承擔，但該部門本身工作強度大，傳統(tǒng)的報稅工作之余很難有額外的時間進行稅收方面的工作，更難說鉆研，引發(fā)潛在風險。

（三）核算與申報過程發(fā)生的錯誤該風險主要是針對涉稅人員日常計算應納稅額以及填寫申報表申報納稅時發(fā)生錯誤的風險，這是最直觀的風險，可能導致多繳、少繳或延遲稅款產(chǎn)生滯納金，給企業(yè)直接帶來經(jīng)濟損失，帶來不利影響?？赡芤驗樨攧杖藛T對最新稅法不熟悉，比如增值稅稅率由17%調(diào)整為16%又調(diào)整為13%，對政策不熟悉不知曉，引發(fā)錯誤。對于優(yōu)惠政策不熟悉，導致能享受的加計扣除或者減免沒有享受等情況，從而多繳了稅款。這不僅對企業(yè)的有很大的負面影響，還會造成一定的稅務風險。

（四）信息不對稱，防范意識薄弱企業(yè)員工以及領(lǐng)導班子普遍的思維都是，有關(guān)稅的風險管控是財務部門、報稅人員的事情，與其他部門，比如銷售部門這些業(yè)務部門都沒有什么關(guān)系，這樣的想法根深蒂固就會導致在稅務風險的防范上，管理層沒有將防范風險的思維放到整個企業(yè)業(yè)務始終，全員風險意識薄弱，業(yè)務部門人員沒有做到積極響應及配合。財務人員不懂業(yè)務，也就無法全面了解稅收相關(guān)的信息，不了解企業(yè)的整體運營情況，無法結(jié)合最新的稅收政策有效落實，稅收信息不對稱，從而增大了企業(yè)稅務風險。

二、加強稅務風險的防控的重要性

（一）減少企業(yè)發(fā)生重大損失的可能我國稅務管理體系比較龐大并且復雜，有權(quán)利執(zhí)法的機關(guān)包括了財政、稅務和海關(guān)等多個部門。各部門對稅務都有著監(jiān)管的權(quán)利，還有一些沒有明確規(guī)定的情況，這樣的情形對于企業(yè)來說，宏觀上的稅收風險就已經(jīng)客觀存在了，所以如果企業(yè)重視稅務風險控制，就會使得企業(yè)經(jīng)營相對較為穩(wěn)妥，不會導致重大的風險隱患問題。如果不重視稅務風險，可能就會對企業(yè)造成致命的打擊，發(fā)生重大損失，影響正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)。

（二）實現(xiàn)企業(yè)價值最大化財務人員對稅收政策不清楚或更新不及時從而未能正確計算稅款和申報可能會導致企業(yè)多繳稅，引起風險。那么相反，如果重視稅務管控，進行風險管理不但能避免經(jīng)營過程中會出現(xiàn)的一系列風險，給企業(yè)造成不必要的損失。在管控的過程中，熟悉稅收政策和企業(yè)整體的業(yè)務流程有助于企業(yè)事前進行納稅規(guī)劃，不僅能合理減少稅款，降低企業(yè)稅收負擔。還能進一步實現(xiàn)價值最大化，對企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營有很大的益處。

（三）有利于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制有效的稅務風險的管控與企業(yè)良好的制度是密切相關(guān)的，兩者之間可以同頻共振，互相影響。通過稅務風險的管控，企業(yè)可以找到制度中薄弱的環(huán)節(jié)并解決企業(yè)本身內(nèi)部控制問題，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，利于企業(yè)長遠發(fā)展。對此，可以針對企業(yè)實際情況，建立風險評估機制，提高稅務風險的防范水平，相關(guān)人員可以提前了解產(chǎn)生風險的因素，采取有效措施防范風險，確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、企業(yè)如何進行稅務風險的防控

（一）關(guān)注稅收政策變化，及時進行籌劃首先，近年來稅收政策的變化比較快，所以企業(yè)相關(guān)人員要密切的關(guān)注國家政策和改革方向，及時更新知識，根據(jù)政策變化對企業(yè)的影響，制定與企業(yè)相適應的稅收方案，采取有效的措施應對宏觀政策和市場的變化，避免企業(yè)在經(jīng)營的過程中遇到稅務風險。其次，企業(yè)稅務人員需要了解企業(yè)的運作流程和業(yè)務范圍，跟企業(yè)各個部門的人員進行有效的溝通，交換信息，這樣才能根據(jù)企業(yè)的具體情況和市場趨勢進行稅務風險的分析和預防，才能設(shè)計出于企業(yè)實際情況相匹配的有效方案。

（二）提升企業(yè)員工的稅務風險防控意識之前也說到，稅務風險的防范不僅僅只是財務部門，稅務人員的事情。而應該全員參與，才能有效的防控。所以上到管理者，下到基層每一個部門的員工都應該不斷提升自己的業(yè)務能力，了解基本稅收政策，樹立依法納稅的意識。企業(yè)可以采取定期講座、給員工報名參加網(wǎng)絡課程的方式，正確引導，不斷提升企業(yè)全員稅務風險意識。特別是采購、銷售這樣的核心部門，與增值稅發(fā)票打交道的部門，要正確理解稅務風險、了解納稅時點和憑據(jù)，發(fā)票的種類和樣式，怎樣核實發(fā)票真?zhèn)蔚鹊取嬋藛T因為跟稅務直接打交道更要不斷的學習新的稅收知識和業(yè)務能力，不斷的進行自我提升。

（三）建立稅收風險控制制度涉稅人員不僅需要不斷的加強專業(yè)知識的學習，還應該不斷的進行自查自糾，以判斷現(xiàn)階段企業(yè)情況是否還符合實時的稅收政策，享受相應的優(yōu)惠。此外，現(xiàn)階段國家對于發(fā)票的管控力度比較強，企業(yè)財務人員也要對開票的潛在風險進行控制，堅決以身作則，杜絕虛開發(fā)票的現(xiàn)象。對于發(fā)票的合法和正確性進行審核。銷售時還要留心合同和各種單據(jù)是否核對正確，以確保貨物流、票流、資金流達到三流一致。不能隨意開具增值稅專用發(fā)票，需要對方的一般納稅人身份證明。

（四）提升稅務信息的對稱性為了減少企業(yè)的稅務風險，財務人員需要提高自身的業(yè)務能力，尤其是風險分析能力與財務管理能力，這也是現(xiàn)代財務人員必備的技能。學會根據(jù)財務相關(guān)數(shù)據(jù)，提取有效信息，從而進行風險的弱化，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。在疫情的影響下，絕大多數(shù)企業(yè)都受到了或大或小的沖擊，國家稅務局根據(jù)企業(yè)的狀況出臺了一些幫助企業(yè)度過難關(guān)的優(yōu)惠政策，對于一些在疫情中生產(chǎn)或捐贈防疫工具，衛(wèi)生用品的企業(yè)在稅收上有一定的減免優(yōu)惠。這樣的實施稅收政策企業(yè)需要建立敏感度了解并落實。

（五）建立全面、有效的溝通體系要想提升稅務風險管控，必須有效的信息交流和溝通。首先是企業(yè)內(nèi)部各個部門充分有效的進行溝通。企業(yè)要時刻對稅收政策建立敏感度，及時更新政策，并通知各個業(yè)務部門使用最新的信息，進行有效的科普及其培訓。其次是企業(yè)與外部，一方面是和稅務機關(guān)的信息溝通，在實際操作中遇到問題應該及時咨詢，保持良好的關(guān)系。另一方面是外部稅務專家的溝通，在重大經(jīng)營決策前需要對企業(yè)稅收方案進行全面評估時要進行相應的咨詢，并做出風險防范的措施。

（六）依托科技手段，強化風險控制如果是有條件的大型企業(yè)，可以進一步依靠現(xiàn)代科技，在做好企業(yè)從研發(fā)到銷售整個流程的信息采集，并依靠相關(guān)有效的平臺，將統(tǒng)計數(shù)據(jù)、財稅數(shù)據(jù)與行業(yè)分析互相融合，建立評價指標體系，找出并設(shè)置風險控制點，根據(jù)風險點的級別和內(nèi)容不同設(shè)立有效的防控措施和落實人員；對與稅務相關(guān)的風險控制點做到一一防控，合理配備人員，組建專家團隊，如遇重大風險控制點和解決不了的問題可聘請有關(guān)稅務風險專家，以便工作的及時有效開展。

結(jié)束語：

依法納稅是企業(yè)必須承擔的責任，然而在經(jīng)營管理過程中企業(yè)普遍都會存在不確定的稅務風險，給企業(yè)正常經(jīng)營、經(jīng)濟利益、對外信譽等方面都造成影響。作為企業(yè)，想要可持續(xù)發(fā)展，就必須重視稅務風險，首先，無論是管理層還是普通員工都要樹立正確的風險意識，企業(yè)要根據(jù)實際情況制定相關(guān)稅收管理制度并建立有效的稅務風險控制系統(tǒng)，與稅務機關(guān)有良好的信息溝通體系。在建立風險意識的基礎(chǔ)上提高企業(yè)稅務人員的專業(yè)技能，盡可能聘請專業(yè)的稅務人員。讓風險管控和內(nèi)部控制互惠互利，共同優(yōu)化，最終最大限度地降低企業(yè)稅務風險，確保企業(yè)健康持續(xù)的經(jīng)營。

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作者：王瑩 單位：陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學院