企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因與優(yōu)化建議分析

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［摘要］在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營過程中必然伴隨著各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于稅法與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則存在一定差異，且我國稅法及相關(guān)法律法規(guī)還處于不斷完善和發(fā)展的階段，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的。隨著我國稅制體系和結(jié)構(gòu)的日趨完善，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益嚴(yán)重，因此企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，應(yīng)該提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從而對企業(yè)的生產(chǎn)決策起到一定的促進(jìn)作用，使企業(yè)能夠更好地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；原因分析；優(yōu)化建議

1引言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)納稅行為因未能正確有效地遵守稅收法律法規(guī)而造成財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害甚至法律制裁的可能性和不確定性。企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于兩個(gè)方面：一是企業(yè)不符合稅收法律法規(guī)等相關(guān)政策進(jìn)行納稅活動，造成未繳稅、少繳稅等情況，給企業(yè)帶來補(bǔ)稅罰款、加收滯納金、刑事處罰、影響聲譽(yù)等不良后果；二是企業(yè)沒有及時(shí)按照最新政策享受稅收優(yōu)惠或是沒有進(jìn)行合法合理的稅收籌劃導(dǎo)致的多繳納稅款，給企業(yè)增添負(fù)擔(dān)。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、客觀性和不確定性這三點(diǎn)特征。由于企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收業(yè)務(wù)的理解存在一定偏差，這直接導(dǎo)致了企業(yè)不可避免地面臨著各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿在企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)流程中，企業(yè)以利潤最大化為目標(biāo)這一現(xiàn)狀與稅收強(qiáng)制性存在客觀矛盾。加上國家稅收執(zhí)法環(huán)境不斷變化，以及企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)工作者對相應(yīng)政策法規(guī)理解程度的有限性與局限性，更使企業(yè)管理者難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營帶來了潛在的持續(xù)影響。

2企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

2．1宏觀環(huán)境因素

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，我國宏觀環(huán)境是不斷調(diào)整變化的，這就給企業(yè)經(jīng)營帶來了一定風(fēng)險(xiǎn)。宏觀環(huán)境通常包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境等，這些宏觀環(huán)境因素是企業(yè)不可控制的，但任何企業(yè)生存發(fā)展都離不開這些宏觀環(huán)境。雖然我國經(jīng)濟(jì)長期向好的基本態(tài)勢沒有改變，但我們必須清醒地認(rèn)識到不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問題仍然突出，金融風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，宏觀環(huán)境面臨多重挑戰(zhàn)。企業(yè)在應(yīng)對形勢復(fù)雜且變動頻繁的宏觀環(huán)境時(shí)壓力較大，面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比例也相對更高。

2．2政策影響因素

稅法相對復(fù)雜且變動程度較大是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另外一個(gè)不可避免的影響因素。目前有權(quán)制定稅法或者稅收政策的國家機(jī)關(guān)有全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等。此外，根據(jù)我國法律規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會，可以制定地方性稅收法規(guī)；省、自治區(qū)、直轄市和設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府，可以制定稅收規(guī)章。我國目前共有18個(gè)稅種，只有少數(shù)稅種通過了全國人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項(xiàng)都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定，稅收法律法規(guī)相對復(fù)雜，而且我國財(cái)政部與國家稅務(wù)總局每年公布的政策及公告數(shù)量也很龐大，因此企業(yè)在理解稅收政策方面存在很大困難，從而加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，為了適應(yīng)發(fā)展趨勢，稅收法律法規(guī)也在不斷發(fā)生變動，僅當(dāng)前疫情防控期間的稅收優(yōu)惠政策就涉及增值稅、所得稅、社保費(fèi)等多個(gè)稅費(fèi)種類，若企業(yè)未能及時(shí)了解相關(guān)政策，就會給企業(yè)帶來一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國稅收征管體制改革和稅收行政管理體系不斷發(fā)生變化，這也是造成企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)政策影響因素。

2．3企業(yè)自身因素

由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營行為可能存在一定的漏洞，相關(guān)財(cái)務(wù)制度不夠完善，部分企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還沒有充分意識到建立內(nèi)部稅務(wù)管理制度的重要性，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)管理制度制定不健全，有的企業(yè)甚至還沒有建立內(nèi)部稅務(wù)管理制度，管理層對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度也不夠，在經(jīng)營活動中通常比較重視采購、生產(chǎn)、營銷、研發(fā)等環(huán)節(jié)的管理，納稅意識較為薄弱。會計(jì)和稅務(wù)人員稅法知識欠缺，個(gè)人能力水平也參差不齊，對稅法理解不透、認(rèn)識不足，沒有嚴(yán)格按照流程申報(bào)納稅，不能準(zhǔn)確運(yùn)用稅收相關(guān)法律法規(guī)及優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳或者少繳稅款，給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以上這些因素都是造成企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化的幾點(diǎn)建議

3．1建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以幫助企業(yè)更系統(tǒng)化地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效避免一些常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)的有效運(yùn)作需要強(qiáng)有力的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度作為保障，通過相關(guān)制度的建設(shè)與落實(shí)，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，如建立納稅申報(bào)制度、發(fā)票管理制度、流程監(jiān)管制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等等，注意平時(shí)涉稅信息的收集與整理，并加強(qiáng)對涉稅資料的存檔與管理，借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)及信息化等手段，構(gòu)建智慧稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，為企業(yè)減少稅務(wù)方面的損失，同時(shí)也可一定程度上避免出現(xiàn)相同或類似的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，企業(yè)管理層需要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施及方法，暢通各部門的交流渠道，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)流程當(dāng)中，并確認(rèn)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，才能使整個(gè)制度更精準(zhǔn)有效地進(jìn)行與實(shí)施下去。

3．2成立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置在財(cái)務(wù)管理部門下，并沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度提高到企業(yè)的戰(zhàn)略管理層面，所以一旦企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，輕則對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有所影響，重則會造成違反法律法規(guī)等刑事處罰而影響企業(yè)聲譽(yù)，對企業(yè)的利益與發(fā)展帶來重大影響。企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)系非常緊密，稅務(wù)相關(guān)問題可直接或間接對企業(yè)造成很大的損失，所以只靠臨時(shí)處理問題是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這就需要企業(yè)內(nèi)部建立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并在企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)工作流程中設(shè)置專門的稅務(wù)管理專員。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程當(dāng)中，企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合環(huán)境與形式制定合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)規(guī)劃，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作重點(diǎn)、工作措施和實(shí)施步驟，形成系統(tǒng)性的年度計(jì)劃，通過企業(yè)的納稅情況進(jìn)行分析，對存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行應(yīng)對，對存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行預(yù)警，幫助企業(yè)減少因?yàn)槎悇?wù)問題而導(dǎo)致的損失，各部門的稅務(wù)管理專員可以在事前、事中兩個(gè)環(huán)節(jié)減少企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，最大程度地降低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．3加強(qiáng)對財(cái)務(wù)及稅務(wù)人員的人才建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員是直接與企業(yè)稅務(wù)工作接觸的人員，所以這些人員的稅務(wù)專業(yè)能力的高低直接影響到企業(yè)的納稅情況，這是企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。當(dāng)前多變的社會環(huán)境也給財(cái)務(wù)及稅務(wù)人員帶來更大挑戰(zhàn)，對工作人員的素質(zhì)能力提出了更高的要求，對此，企業(yè)應(yīng)定期舉行相關(guān)稅務(wù)方面知識的培訓(xùn)，從理論與實(shí)踐、專業(yè)與操作等多角度多方位處出發(fā)，以便及時(shí)了解稅務(wù)方面的新政策，也可以聘請一些稅務(wù)方面的專家或機(jī)構(gòu)來進(jìn)行培訓(xùn)，全面提高企業(yè)財(cái)政與稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力與專業(yè)技能。同時(shí)應(yīng)提高財(cái)務(wù)及稅務(wù)人員的自我學(xué)習(xí)能力，推進(jìn)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)，增強(qiáng)隊(duì)伍的凝聚力與向心力。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與績效掛鉤，并注重對稅務(wù)管理人員的廉政與道德層次的建設(shè)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)及稅務(wù)人員的專業(yè)度。此外，企業(yè)也可以借助專業(yè)的第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)的處理來防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

3．4加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通與交流

企業(yè)與稅務(wù)部門應(yīng)該建立暢通的溝通渠道，及時(shí)了解和掌握最新的稅收政策。企業(yè)與稅務(wù)部門溝通與交流的重點(diǎn)是互動，關(guān)鍵是雙贏，雙方聯(lián)系多了，走動多了，溝通交流的過程中，促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)、不斷發(fā)展。處理好企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的，企業(yè)應(yīng)該熟悉與了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程及內(nèi)容，這樣才能更好地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅工作，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，樹立一個(gè)良好的納稅企業(yè)形象，這樣可以使企業(yè)在遇到一些突發(fā)狀況時(shí)，獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解，并爭取到一些解決問題的時(shí)間。依靠良好的企業(yè)納稅形象，可以更好更及時(shí)地獲取一些國家最新的稅收優(yōu)惠政策及信息，從而得到更多的稅收優(yōu)惠機(jī)會。因此，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通是非常重要的。

4結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)息息相關(guān)，稅務(wù)種類繁多，稅務(wù)政策也在不斷變動完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越受到企業(yè)重視，如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)面臨的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)。綜上所述，首先需要有健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其次需要有專業(yè)的稅務(wù)人員，專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，最后需要處理好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。做好以上幾點(diǎn)，可以使企業(yè)更加游刃有余地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少因稅務(wù)問題而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)支出，更好地依法利用稅務(wù)優(yōu)惠政策來為企業(yè)贏得更多的利益，增加企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者：蔡青青 單位：西安石油大學(xué)