大數(shù)據(jù)下的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃應(yīng)用

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摘要：在企業(yè)的日常經(jīng)營中，稅務(wù)相關(guān)的費(fèi)用占據(jù)了企業(yè)經(jīng)營成本的很大一部分，因此做好企業(yè)的稅務(wù)管理與籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益提升，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面十分重要的一項(xiàng)任務(wù)。良好的稅務(wù)管理和籌劃工作，能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，甚至直接或間接地影響企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決策和經(jīng)營模式。稅收征管部門通過信息化手段進(jìn)行稅收管理，也對(duì)企業(yè)的稅收籌劃提出了更高的要求，企業(yè)也逐漸借助新技術(shù)，通過大數(shù)據(jù)和信息化手段，對(duì)企業(yè)的稅收管理和籌劃進(jìn)行數(shù)據(jù)化、綜合評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。文章從稅務(wù)管理與籌劃的概念出發(fā)，分析了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理與籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，總結(jié)歸納了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的一些薄弱環(huán)節(jié)，提出了一些改進(jìn)思路，希望能夠?qū)Υ髷?shù)據(jù)背景下的企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理

合理的稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃是幫助企業(yè)降低費(fèi)用成本的重要手段，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)于稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的知識(shí)有著深刻的理解，準(zhǔn)確地使用適用于企業(yè)情況的稅務(wù)準(zhǔn)則，才可以減少繳納稅款時(shí)出現(xiàn)失誤，并且有效地進(jìn)行合理避稅，利用國家的優(yōu)惠政策減少或者免除企業(yè)的稅務(wù)費(fèi)用，合理地安排企業(yè)的各項(xiàng)投資和日常經(jīng)營行為，為企業(yè)節(jié)省日常的運(yùn)營和管理成本，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理尤其是稅務(wù)管理的水平。

一、稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)管理是稅務(wù)征收管理中的重要內(nèi)容，也是征收稅款的前提和征收的基礎(chǔ)性工作。而稅務(wù)籌劃則是指在不違反稅法以及相關(guān)法律法規(guī)的情況下，通過合理的事先安排涉稅的投資行為或者企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，為納稅主體（即納稅法人或自然人）達(dá)到合理減少稅務(wù)繳納或者遞延納稅的目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃這一概念最早于30年代在西方萌發(fā)，英國上議院的湯姆林會(huì)員對(duì)稅務(wù)籌劃的解釋：“任何一個(gè)人都有安排自己的工作事項(xiàng)的權(quán)利，如果根據(jù)法律，這樣的做法可以減輕稅負(fù)，則不能強(qiáng)迫他多繳稅款?！盵1]這一觀念最終也得到了法律界的一致認(rèn)同。近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷發(fā)展，納稅籌劃的概念已得到越來越多的國家和地區(qū)的認(rèn)可和實(shí)踐，逐漸成為納稅主體進(jìn)行經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)決策的重要指導(dǎo)和參考標(biāo)準(zhǔn)。

二、稅務(wù)管理與籌劃的重要性

（一）稅務(wù)管理與籌劃可以幫助企業(yè)控制稅務(wù)成本在大環(huán)境經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的社會(huì)背景下，很多企業(yè)也順勢發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模的飛速擴(kuò)大。這種情況下，企業(yè)工作內(nèi)容中涉及稅收的內(nèi)容也越來越多。隨著我國“營改增”稅制改革的深入實(shí)施，不同行業(yè)的增值稅稅率也不同，這使得企業(yè)的稅務(wù)管理，特別是稅款的計(jì)算工作變得越來越復(fù)雜，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)此采取更加嚴(yán)格細(xì)致的態(tài)度。同時(shí)，市場經(jīng)濟(jì)形式的不斷變化，也使稅務(wù)籌劃工作把企業(yè)的納稅控制在相對(duì)合理的范圍內(nèi)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營成本，并成為企業(yè)稅務(wù)管理工作中十分重視的一部分。但要想成功地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資行為中的稅收成本，就必須從企業(yè)管理層開始對(duì)相關(guān)工作予以高度重視，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)積極地與各業(yè)務(wù)部門合作，使稅務(wù)籌劃能從企業(yè)的全局角度出發(fā)，將稅務(wù)籌劃思想落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)以及投資活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中。對(duì)企業(yè)而言，科學(xué)的稅務(wù)籌劃關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的各個(gè)方面，深刻理解和解讀國家的稅收政策和優(yōu)惠措施，從而開展稅務(wù)籌劃工作，既能節(jié)約企業(yè)開支，又有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。例如雙匯集團(tuán)在身處低毛利且行業(yè)發(fā)展相對(duì)較為緩慢的屠宰與肉制品加工行業(yè)中，仍能在10%的毛利中獲取到3%～4%的凈利潤，就得益于其強(qiáng)大的費(fèi)用管理，尤其是其中的稅收管理。

（二）稅務(wù)管理與籌劃可以幫助企業(yè)回避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏稅務(wù)管理與籌劃的意識(shí)，可能會(huì)給企業(yè)帶來一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極地學(xué)習(xí)國家的稅法政策，并根據(jù)國家的政策調(diào)整情況及時(shí)更新自身的觀念，確保自身具有充足的知識(shí)和素養(yǎng)，從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過稅務(wù)籌劃積極地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)的稅務(wù)管理與籌劃的現(xiàn)存弱點(diǎn)

（一）企業(yè)缺乏對(duì)于稅務(wù)管理與籌劃的了解近幾年來，隨著財(cái)務(wù)管理先進(jìn)理念的引入，稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念也被許多企業(yè)所接受，并將其運(yùn)用到稅務(wù)管理中，但與稅務(wù)籌劃發(fā)展較成熟的國家或企業(yè)相比，國內(nèi)企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)尚不成熟。盡管許多企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中有意識(shí)地引入了稅務(wù)籌劃的概念，但對(duì)其重要性的評(píng)價(jià)并不準(zhǔn)確，使企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門甚至財(cái)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)籌劃都不夠重視，缺乏相應(yīng)的專業(yè)隊(duì)伍和專業(yè)人才，難以科學(xué)地開展稅務(wù)籌劃工作。假如一直保持這種狀況不加以改善，長期下去，不但不能達(dá)到納稅籌劃工作的預(yù)期效果，而且還會(huì)造成不利影響，使企業(yè)整體成本失控。

（二）企業(yè)缺乏充足的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)隨著全球化進(jìn)程的推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也向全球化邁進(jìn)，這就使得企業(yè)發(fā)展所面臨的影響因素日益增加，如果企業(yè)沒有足夠的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)在經(jīng)營中面臨的顯性或者隱性的風(fēng)險(xiǎn)無法得到及時(shí)的處理，很容易使企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到影響。而辨別經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，也是稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)具有的能力。但在當(dāng)前的稅務(wù)籌劃工作中，很多企業(yè)的稅務(wù)管理人員還缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)歸納和識(shí)別的能力，也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)于合理避稅和違法偷稅漏稅之間的界定不夠明確，可能會(huì)使得企業(yè)的稅務(wù)工作面臨不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力基礎(chǔ)較弱很多中小型企業(yè)在發(fā)展過程中，受制于自身的實(shí)際情況以及長久以來的趨勢，稅務(wù)籌劃管理的基礎(chǔ)還較為薄弱，在會(huì)計(jì)核算工作上仍舊有著很多不規(guī)范的情況發(fā)生，財(cái)務(wù)管理方面的崗位設(shè)置及人員配比也缺乏合理性，使得稅務(wù)籌劃工作難以正常地開展。

（四）企業(yè)的專業(yè)化稅務(wù)籌劃人才仍有缺口很多企業(yè)受到自身發(fā)展情況以及經(jīng)營情況的限制，沒有足夠的預(yù)算聘請(qǐng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才或者稅務(wù)管理人才，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷改變，我國稅收法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在不停地變化，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人才會(huì)使得這些企業(yè)難以準(zhǔn)確地把握稅務(wù)制度變化的本質(zhì)，無法跟上稅務(wù)規(guī)則發(fā)展的腳步，最終導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作難以有效開展[2]。

（五）企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)信息存儲(chǔ)不合理在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃所需要的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也進(jìn)行了數(shù)據(jù)化的管理。但是在數(shù)據(jù)收集和存儲(chǔ)方面，企業(yè)往往缺乏足夠的連續(xù)性和充分性。另外大量稅務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)與處理，也需要企業(yè)進(jìn)行一定的設(shè)備投入。

四、在大數(shù)據(jù)背景下提升企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的建議

（一）建立專業(yè)化的稅務(wù)管理與籌劃隊(duì)伍稅務(wù)籌劃需要由人來執(zhí)行，想要保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的正常開展，讓稅務(wù)籌劃工作能夠發(fā)揮預(yù)期的效果，就需要由高素質(zhì)、專業(yè)性的稅務(wù)籌劃管理人員，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營以及投資情況，進(jìn)行高水平的、針對(duì)性的稅務(wù)籌劃，這樣才能有效地提升稅務(wù)籌劃工作的工作效果和企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)管理人員的招聘時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營方向以及實(shí)際的發(fā)展情況，聘請(qǐng)合適的高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，確保人才有著充足的財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，并且具有一定的行業(yè)知識(shí)，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。另外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)重視培養(yǎng)現(xiàn)有的稅務(wù)管理人員，適當(dāng)?shù)睦酶咚刭|(zhì)人才對(duì)于現(xiàn)有人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，提升現(xiàn)有稅務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃水平，并且定期對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)更新相關(guān)工作人員的稅務(wù)管理法律法規(guī)知識(shí)，有條件的情況下可以請(qǐng)政府稅務(wù)部門工作人員進(jìn)行針對(duì)性的講解和培訓(xùn)，從而建設(shè)一支專業(yè)化的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，提升企業(yè)的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃水平[3]。

（二）增強(qiáng)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的利用能力當(dāng)前，國家會(huì)根據(jù)市場整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在一些特殊地區(qū)或產(chǎn)業(yè)上做出一些額外的稅收優(yōu)惠政策。合理地應(yīng)用這些稅收優(yōu)惠政策，可以為企業(yè)減輕很大一部分的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)有更充裕的資金來完成進(jìn)一步的擴(kuò)張與發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃人員必須具有充足的敏感性，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展和運(yùn)營有著足夠的了解，適當(dāng)?shù)貞?yīng)用這些優(yōu)惠政策為企業(yè)謀取最大化的利益，為企業(yè)的發(fā)展謀求更大的空間。例如雙匯集團(tuán)的綿陽以及內(nèi)蒙古公司就享受有西部大開發(fā)的優(yōu)惠，而其廣東及上海分公司則享受有外商投資優(yōu)惠，另外還有數(shù)家分公司享受有農(nóng)林牧漁優(yōu)惠等，這些都幫助企業(yè)節(jié)約出了大量的所得稅費(fèi)用。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)信息數(shù)字化的能力隨著信息技術(shù)的發(fā)展，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，企業(yè)想要做好稅務(wù)統(tǒng)籌工作，就一定要建立合理的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相對(duì)粒度較細(xì)，同時(shí)需要留存的明細(xì)以及備注數(shù)據(jù)較多，需要較大的數(shù)據(jù)存數(shù)空間，同時(shí)對(duì)于這些數(shù)據(jù)的分析和運(yùn)算也對(duì)于系統(tǒng)的性能有著很高的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引入較為先進(jìn)的信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)處理技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等，有效地解決財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和計(jì)算分析問題，提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力，為稅務(wù)籌劃提供更加堅(jiān)實(shí)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

綜上所述，合理的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)爭取到更多的資金，并實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中保有一席之地，就一定要重視稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建適合自身實(shí)際情況的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，并且積極地利用大數(shù)據(jù)和信息基礎(chǔ)對(duì)于財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理，提升稅務(wù)籌劃分析的能力，支持自身的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張琳.大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策[J].中國中小企業(yè),2020(09):64.

[2]朱愛群.關(guān)于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的思路[J].納稅,2020,14(21):42.

[3]張楓苑.征管新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理體系建設(shè)的探索[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2020(13):20.

作者：王婷 單位：上海比瑞吉寵物用品股份有限公司