企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范策略(4篇)
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第一篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對
摘要：企業(yè)積極研究相關(guān)稅收政策，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平，探索有效的稅收籌劃途徑，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負(fù)擔(dān)，合理利用稅務(wù)政策，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);原因分析;應(yīng)對措施
當(dāng)前，企業(yè)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，正在從單一行業(yè)向多種行業(yè)發(fā)展，這對推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和提高企業(yè)的綜合實(shí)力具有重要意義。建立健全完善的稅收制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持企業(yè)快速發(fā)展。這就給企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施方面提出了問題，防止由于不熟悉相關(guān)的稅務(wù)政策導(dǎo)致被稅務(wù)部門罰款的可能性，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。本文通過對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其應(yīng)對措施進(jìn)行研究、探討。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始顯現(xiàn)，這就給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了極大地影響，現(xiàn)在我們從以下幾個(gè)方面分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。
1.企業(yè)缺乏稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)
目前，一些企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，企業(yè)成員單位不能及時(shí)了解掌握相關(guān)的稅務(wù)管理政策，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)政策的調(diào)整不熟悉，使新政策與老政策信息的傳遞銜接困難，由于對稅收政策的不熟悉，讓一些企業(yè)無法從根本上預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就不能通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以至于給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。另外一些企業(yè)在稅收管理方面缺乏納稅積極性，不能主動和自覺納稅，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮欠缺。
2.稅收政策變化對企業(yè)的影響
面對高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收政策也會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷調(diào)整變化。對于稅收政策的變化，如果企業(yè)不能及時(shí)熟悉了解并掌握這些稅收政策，就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)稅收政策的調(diào)整變化，在宣傳解釋方面缺乏力度。通常稅務(wù)機(jī)關(guān)對新出臺的稅務(wù)法律法規(guī)，針對相同的事實(shí)和情況，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不同，這樣就會給出不同的解釋，也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從2013年8月1日開始實(shí)施營改增后，通過對一些企業(yè)成員單位涉及營改增業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，首先對企業(yè)利潤的影響，由于營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，如果購買的應(yīng)稅產(chǎn)品在價(jià)格上沒有發(fā)生變化的情況下，營改增后，可以降低應(yīng)稅產(chǎn)品的采購成本，同時(shí)降低稅金及附加，促進(jìn)企業(yè)提高利潤。其次對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，營改增政策降低了企業(yè)的應(yīng)交增值稅，同時(shí)相應(yīng)的也降低了其他各項(xiàng)稅負(fù)，增加了企業(yè)利潤。但是也不能簡單地認(rèn)為營改增后，就是對企業(yè)的絕對利好，如果對營改增政策掌握的不透徹，也可能導(dǎo)致企業(yè)利潤不增反降，從而使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)涉稅人員對稅務(wù)相關(guān)知識欠缺
一些企業(yè)的涉稅人員對相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)的掌握和了解不足，由于涉稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的欠缺，對相關(guān)的稅收政策不能透徹理解，也就不能正確的按照稅收政策辦事，這樣就會使企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。由于對稅收政策把握不準(zhǔn)，在應(yīng)交稅金的計(jì)算方面，就會出現(xiàn)偏差，有可能多交稅也有可能少交稅，無論多交稅還是少交稅都將會影響企業(yè)的利潤，也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在一些企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至有可能給企業(yè)帶來致命的危險(xiǎn)，以至于造成企業(yè)無法正常運(yùn)營。這就要求企業(yè)必須熟悉相關(guān)的稅收法律法規(guī)，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止由于不熟悉相關(guān)的稅務(wù)政策導(dǎo)致被稅務(wù)部門罰款的可能性，給企業(yè)帶來不必要的損失。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，及時(shí)識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析、評估提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的化解方案。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施
企業(yè)正確識別所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定并實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。從企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理看，建議采取以下措施應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)控審計(jì)與監(jiān)督，達(dá)到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中監(jiān)控環(huán)節(jié)，完善稅務(wù)管理制度。制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.定期評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)要定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，撰寫稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，便于領(lǐng)導(dǎo)者制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，及時(shí)化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
3.定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)
定期審計(jì)檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告中的問題，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，推動防范措施的有效落實(shí)。
4.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的合理利用
企業(yè)對國家給予的稅收優(yōu)惠政策要正確認(rèn)定，對符合稅收優(yōu)惠條件的項(xiàng)目，稅務(wù)管理部門和財(cái)務(wù)部門要積極配合，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全面、準(zhǔn)確的材料，稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)管理部門同時(shí)也要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)審查。
5.加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)水平
企業(yè)不但要加強(qiáng)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且還要不斷提升涉稅人員的道德素質(zhì)，最大限度的發(fā)揮涉稅人員在企業(yè)中的作用，合理避稅，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
6.加大宣傳培訓(xùn)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識
企業(yè)應(yīng)該定期組織稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識培訓(xùn)，針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題和相關(guān)應(yīng)對措施，對涉稅人員進(jìn)行集中講解，提升涉稅人員的專業(yè)知識水平，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。
三、結(jié)語
總之，針對一些企業(yè)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，提出了應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，定期評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)，合理利用稅收優(yōu)惠政策，提升涉稅人員的素質(zhì)水平，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行水平。
參考文獻(xiàn)
開灤集團(tuán)財(cái)會系統(tǒng)優(yōu)秀調(diào)研成果報(bào)告[R].2013.
作者：張麗 單位：開灤建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司
第二篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對策
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，市場競爭日益激烈，如何在激烈的市場中獲得生存并發(fā)展是企業(yè)必須面對的現(xiàn)實(shí)問題。作為企業(yè)生存發(fā)展的重要影響因素，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益受到社會各界的熱切關(guān)注。本文通過對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行介紹，深入分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類和成因，并提出加強(qiáng)我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，為我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建言獻(xiàn)策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型；稅務(wù)管理
1、引言
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，市場活力不斷被激發(fā)出來，企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來，尤其是小微企業(yè)，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年小微企業(yè)工業(yè)產(chǎn)值占總產(chǎn)值比重約為60%，稅收貢獻(xiàn)比率約為40%[1]。但是，小微企業(yè)由于其組織結(jié)構(gòu)不全、財(cái)務(wù)管理不善等原因，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。新形勢下，如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是小微企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)所必須面對的問題。
2、當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和成因分析
由于企業(yè)日常經(jīng)營活動內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多樣，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，成因復(fù)雜，具體分析如下：
（1）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)中的法律風(fēng)險(xiǎn)，它是指由于稅收政策變動或稅收執(zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有兩點(diǎn)，其一，稅收政策發(fā)生改變導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，稅收法制建設(shè)工作不斷推進(jìn)，對于社會經(jīng)濟(jì)生活中的新現(xiàn)象，稅務(wù)部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應(yīng)政策變動，從而給企業(yè)帶來稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，比如根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策；其二，稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由于目前我國實(shí)行分頭管理的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關(guān)等多個(gè)部門，各部門在實(shí)際稅務(wù)執(zhí)法過程中會有重疊現(xiàn)象，具體職責(zé)劃分不清[2]。同時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)也直接影響到稅務(wù)管理，執(zhí)法人員素質(zhì)不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）稅收操作風(fēng)險(xiǎn)和籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)具體的稅務(wù)工作需要會計(jì)人員身體力行，會計(jì)人員素質(zhì)不高是引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因[3]。一方面，會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作難以開展，由于缺乏對我國稅收法律法規(guī)專業(yè)知識和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，會計(jì)人員無法對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行正確的會計(jì)和稅收處理，由于沒有及時(shí)更新自身知識系統(tǒng)，會計(jì)人員可能會采用錯(cuò)誤的稅率和稅基進(jìn)行稅收金額計(jì)算，會計(jì)人員操作失誤會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大；另一方面，會計(jì)人員專業(yè)能力不足會導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是對會計(jì)人員能力極大的挑戰(zhàn)，它需要會計(jì)人員具備稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)技能，企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會被稅務(wù)執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和社會聲譽(yù)帶來毀滅性的打擊。
3、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施
針對企業(yè)稅務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可從以下方面入手：
（1）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變陳舊過時(shí)的稅務(wù)管理觀念，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理理念，提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，合理安排會計(jì)稅法等方面的專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)；另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業(yè)對外簽訂合同時(shí)，要加強(qiáng)對合同方納稅資格的審核工作，防范合同當(dāng)事人將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、成因和預(yù)計(jì)對企業(yè)影響的基礎(chǔ)上，采取針對性措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前預(yù)防、事中控制、事后補(bǔ)救措施，加強(qiáng)對企業(yè)日常經(jīng)營中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。
（2）提高會計(jì)人員素質(zhì)，降低人為操作風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理工作最終需要落實(shí)到企業(yè)會計(jì)人員，提高會計(jì)人員素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過提升會計(jì)人員薪資待遇水平、提高會計(jì)人員進(jìn)入門檻等措施，也可以加強(qiáng)與高校進(jìn)行合作，積極吸引高校財(cái)會專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質(zhì)會計(jì)人員為本企業(yè)服務(wù)；另一方面，企業(yè)也要加強(qiáng)對本企業(yè)現(xiàn)有會計(jì)人員的培訓(xùn)，定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識和實(shí)務(wù)操作的學(xué)習(xí)班，及時(shí)更新會計(jì)人員的知識系統(tǒng)，從經(jīng)濟(jì)方面加大對會計(jì)人員的支持力度，鼓勵會計(jì)人員積極參加會計(jì)稅法方面的資格認(rèn)證考試，提升會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，提高會計(jì)人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。
（3）密切關(guān)注稅法變動，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理。企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握我國稅收方面的法律變動情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可以加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)會計(jì)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要深入解讀當(dāng)前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務(wù)籌劃不違反當(dāng)前的法律規(guī)定，綜合考慮本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務(wù)籌劃中既要考慮企業(yè)價(jià)值最大化，同時(shí)也要考慮法律界限，開展高效率的稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃管理的評估，定期對企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作進(jìn)行檢查，防范企業(yè)由于稅務(wù)籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、結(jié)語
綜上所述，目前情況下我國企業(yè)稅務(wù)管理方面仍面臨著較大稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、稅收操作風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，通過強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念、建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型稅務(wù)管理、提高會計(jì)人員素質(zhì)、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理等措施，可以更好地加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，推動我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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作者：許凌波 單位：河海大學(xué)商學(xué)院
第三篇：企業(yè)集團(tuán)常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略分析
摘要：本文對企業(yè)集團(tuán)常見的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，對照相關(guān)的稅務(wù)文件揭示了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)集團(tuán)管理提出應(yīng)對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對策
為了發(fā)揮集團(tuán)的優(yōu)勢，合理有效配置集團(tuán)資源，企業(yè)集團(tuán)往往將整個(gè)集團(tuán)視作一個(gè)整體，將所屬企業(yè)視作事業(yè)部或業(yè)務(wù)部門，開展一系列業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)管控工作。然而在我國以企業(yè)法人為單位的稅務(wù)管理體系下，集團(tuán)公司的管控行為往往存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面將列示集團(tuán)公司常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的對策。
1結(jié)算中心模式集中管理資金
結(jié)算中心是由集團(tuán)公司內(nèi)部設(shè)立的職能機(jī)構(gòu)，用于統(tǒng)一辦理所屬企業(yè)之間的資金收付及往來結(jié)算。集團(tuán)公司成立結(jié)算中心，可將間歇資金集中起來，用于在所屬企業(yè)間調(diào)劑或大額資金定存。實(shí)際上增加了原本沒有的信貸功能，有利于減少貸款、減少利息支出、降低集團(tuán)整體資產(chǎn)負(fù)債率。集團(tuán)公司資金業(yè)務(wù)常用的是統(tǒng)借統(tǒng)還營業(yè)稅優(yōu)惠政策，按照《關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅字[2000]7號)和《關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]13號)，企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得貸款后，將所借資金分撥給下屬單位，或委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與所屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向所屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，并且不征營業(yè)稅。在實(shí)際操作中，結(jié)算中心的大部分業(yè)務(wù)不符合統(tǒng)借統(tǒng)還政策：一是向所屬企業(yè)撥付的借款與從金融機(jī)構(gòu)取得的貸款無法一一對應(yīng)，不能證明向所屬企業(yè)撥付的借款中無自有資金，但未全額計(jì)繳營業(yè)稅；二是向所屬企業(yè)收取的利息高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率，但未全額計(jì)繳營業(yè)稅；三是歸集所屬企業(yè)的資金如不計(jì)付利息且時(shí)間較長，歸集資金方可能被認(rèn)定實(shí)質(zhì)為接受捐贈，被歸集資金方可能被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格不公允；四是所屬企業(yè)在結(jié)算中心存款如計(jì)付利息，所屬企業(yè)從關(guān)聯(lián)單位取得利息收入但未全額計(jì)繳營業(yè)稅。為規(guī)避上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議：一是將銀行借貸額度進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一由集團(tuán)公司向銀行借貸，再向所屬企業(yè)撥付借款，使其操作符合統(tǒng)借統(tǒng)還的要求；二是利用銀行設(shè)立虛擬結(jié)算中心，集團(tuán)公司對資金統(tǒng)一管理，可以銀行名義出具合法的票據(jù)；三是成立財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金集中管理運(yùn)作，將結(jié)算中心變相的信貸業(yè)務(wù)合法合規(guī)化。
2內(nèi)部資產(chǎn)重組和資本運(yùn)營業(yè)務(wù)
資產(chǎn)重組和資本運(yùn)營的本質(zhì)是企業(yè)的資源重組，是企業(yè)集團(tuán)為獲得其價(jià)值最大化，對原不合理的資源配置進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整的活動。常見的資產(chǎn)重組和資本運(yùn)營方式有合并、分立、出售、置換等。資產(chǎn)重組和資本運(yùn)營中涉及所有企業(yè)常見的稅種，但大多數(shù)稅種都有相關(guān)的減免或優(yōu)惠文件，具體有以下幾個(gè)方面。
2.1營業(yè)稅和增值稅方面
按照《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第51號)和《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅；也不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
2.2契稅方面
按照《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]4號)，對企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、債轉(zhuǎn)股和同一投資主體之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等過程中，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；企業(yè)破產(chǎn)和國有、集體企業(yè)整體出售，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，按不同的條件免征或減半征收契稅。
2.3土地增值稅方面
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令[1993]第138號)《、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]第048號)，企業(yè)吸收合并過程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)暫免征收土地增值稅，企業(yè)分立過程中土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到新成立企業(yè)不征收土地增值稅。
2.4所得稅方面
按照《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)《、企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)和《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2014]109號)，企業(yè)發(fā)生滿足一定條件下的債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等，可適用特殊稅務(wù)處理規(guī)定，債務(wù)重組所得可在5年期限內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額，股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等可不改變計(jì)稅基礎(chǔ)，暫不確認(rèn)所得；按照《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2014]116號)，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在5年期限內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述稅務(wù)減免或優(yōu)惠政策中，其他稅種的規(guī)定相對簡單明了，企業(yè)所得稅的規(guī)定尤其復(fù)雜多樣。實(shí)際操作中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是重組業(yè)務(wù)只涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，沒有一并轉(zhuǎn)讓與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力，但未繳納相關(guān)的營業(yè)稅和增值稅；二是不具有合理的商業(yè)目的，利用重組業(yè)務(wù)規(guī)避繳納相關(guān)稅款；三是重組業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l款，卻未繳納相關(guān)稅款；四是特殊性重組業(yè)務(wù)未按要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；五是實(shí)際情況變化導(dǎo)致不再符合特殊性重組的條件，但未及時(shí)補(bǔ)繳相關(guān)稅款。為規(guī)避上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議：一是將稅費(fèi)作為重組業(yè)務(wù)的重要考慮因素，在重組業(yè)務(wù)操作前針對稅收法規(guī)政策分析涉稅金額及風(fēng)險(xiǎn)，選擇涉稅金額較小、風(fēng)險(xiǎn)較低的操作方案；二是與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極溝通，使其了解企業(yè)重組的合理商業(yè)目的，同時(shí)加強(qiáng)對減免優(yōu)惠政策的理解和把握；三是嚴(yán)格按照稅收法規(guī)的要求辦理相關(guān)手續(xù)，跟進(jìn)重組業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，在實(shí)際情況變化導(dǎo)致不再符合特殊性重組的條件時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理，避免遲繳、漏繳稅款。
3關(guān)聯(lián)交易定價(jià)
隨著企業(yè)集團(tuán)縱向擴(kuò)張戰(zhàn)略的實(shí)施，關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)集團(tuán)為提高整體競爭力而必然發(fā)生的產(chǎn)物。近年來，為了規(guī)避企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、平衡稅負(fù)，關(guān)聯(lián)交易已被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為填報(bào)和檢查的重點(diǎn)內(nèi)容之一。對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定，在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國稅發(fā)[2009]2號)有明確規(guī)定。按照《稅收征收管理法》，與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)該遵循獨(dú)立交易原則收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)交易雙方在不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)尤其突出。為規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，建議：一是企業(yè)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排，在操作前取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可；二是與關(guān)聯(lián)方共同受讓資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)的，先簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案；三是向稅務(wù)機(jī)關(guān)合理提供可比的產(chǎn)品或勞務(wù)的獨(dú)立交易價(jià)格和市場價(jià)格。
4跨境業(yè)務(wù)
隨著經(jīng)濟(jì)加速全球化，以及中國企業(yè)“走出去”的大形勢下，企業(yè)開展跨境投資、貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)增多，跨境稅源隨之也成為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理的主要領(lǐng)域。企業(yè)在開展跨境業(yè)務(wù)過程中，主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一是對海外稅收環(huán)境和政策不了解，或受到海外稅務(wù)機(jī)關(guān)不公正稅收處理；二是國際稅收協(xié)定締約國居民稅收待遇難以得到落實(shí)，或海外利潤匯回國內(nèi)時(shí)已在國外繳納的稅款未按規(guī)定抵免；三是跨境關(guān)聯(lián)交易，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、濫用協(xié)定等方式規(guī)避納稅；四是境外投資方之間轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)未按規(guī)定繳納稅款；五是支付境外勞務(wù)、傭金、利息等未履行代扣代繳稅款義務(wù)，或化整為零(3萬美元以下)規(guī)避外匯資金稅務(wù)監(jiān)管；六是境外投資取得分紅后未按稅負(fù)查補(bǔ)繳稅款；七是將出口貨物免抵退稅額減少了城建稅和教育附加的計(jì)征基數(shù)，導(dǎo)致少交相關(guān)稅費(fèi)。為規(guī)避上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議：一是在開展海外投資前，尋求國際化中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，對海外稅收環(huán)境和稅收制度進(jìn)行充分了解后進(jìn)行投資決策；二是借助當(dāng)?shù)厝藛T和中介機(jī)構(gòu)關(guān)系，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)做好溝通，如有爭端可尋求國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助；三是熟悉和了解跨境業(yè)務(wù)稅收規(guī)定，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款，避免無意漏繳或有意規(guī)避稅款。稅務(wù)管理將是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要課題。企業(yè)集團(tuán)涉及業(yè)務(wù)越多越復(fù)雜，需要研究和熟悉的稅收法律法規(guī)越多。建議設(shè)立專門的稅務(wù)部門，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和稅務(wù)籌劃，如人手或?qū)I(yè)能力不足時(shí)，應(yīng)聘請專業(yè)的稅務(wù)咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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作者：吳明馨 單位：廣東物資集團(tuán)公司
第四篇：企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)規(guī)避方法思考
摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，市場經(jīng)濟(jì)體制在不斷健全，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了空間，而鑒于市場經(jīng)濟(jì)具有風(fēng)險(xiǎn)化特征，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。為了使企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中能夠減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，應(yīng)用會計(jì)規(guī)避方法并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際采取有效手段是非常重要的。本文主要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及會計(jì)規(guī)避方法進(jìn)行了分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)部門提供一些借鑒。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);會計(jì)規(guī)避;企業(yè)發(fā)展
企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中面臨非常多的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是非常常見的一種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，無論在企業(yè)發(fā)展的初期還是企業(yè)發(fā)展的黃金時(shí)期，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有可能出現(xiàn)，影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，制約著企業(yè)發(fā)展。為此，采取科學(xué)、合理的會計(jì)規(guī)避手段是減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。但是，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻不能完全規(guī)避，因?yàn)槠髽I(yè)在不斷追求利益的過程中，就會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)管理人員只有采取不同的會計(jì)規(guī)避方法才是科學(xué)、合理的。
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中會面臨著非常多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中鑒于各種原因，比如經(jīng)營不善、融資困難等出現(xiàn)的涉稅行為。在出現(xiàn)這種行為以后，鑒于企業(yè)不能嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行各項(xiàng)稅收標(biāo)準(zhǔn)，就會為企業(yè)造成非常大的經(jīng)營損失與發(fā)展上的阻礙，因?yàn)槠髽I(yè)一旦出現(xiàn)涉稅行為，將會使稅收變得不穩(wěn)定，企業(yè)容易出現(xiàn)漏繳、少繳或者多繳等情況。而在稅務(wù)部門開展審計(jì)工作時(shí)，就非常容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉稅問題，就會予以企業(yè)一些處罰，為企業(yè)造成了不良影響。在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與諸多因素有關(guān)，一方面，稅務(wù)人員的工作能力有限，企業(yè)不能充分認(rèn)清當(dāng)前的稅務(wù)政策，不能充分做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作；還有一方面，企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)變化的影響會出現(xiàn)經(jīng)營上的瓶頸，也會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益受損；還有一些政策因素的影響等。為此，企業(yè)只有認(rèn)清全局，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外的發(fā)展形勢才能順利規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
（一）會計(jì)人員的水平有限
企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中離不開各個(gè)專業(yè)人才的支持，在企業(yè)財(cái)務(wù)部門，會計(jì)人員、辦稅人員、核算人員等都是不可缺少的財(cái)務(wù)人員，在處理財(cái)務(wù)工作上有不可替代的作用。而企業(yè)辦稅人員主要負(fù)責(zé)一些基本的稅務(wù)工作，比如稅務(wù)溝通、納稅籌劃、計(jì)算等。雖然這些工作看似非常普通、非?；?，但在實(shí)際工作中很多企業(yè)的辦稅人員都不能掌握最基本的業(yè)務(wù)知識，還有非常多的人員沒有足夠的辦稅經(jīng)驗(yàn)，在遇到一些突發(fā)事故以后，不能有效解決，還要依靠上級主管領(lǐng)導(dǎo)。辦稅人員的主觀意識上也缺少規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識，缺少對風(fēng)險(xiǎn)的洞察能力。很多工作人員都在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中走捷徑，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定繳納稅金。為此，企業(yè)辦稅人員的基本稅務(wù)知識與水平是非常重要的。
（二）稅收籌劃方面存在問題
企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)非常重要的稅務(wù)工作，其風(fēng)險(xiǎn)主要由于未事前籌劃或籌劃失敗引發(fā)的。出現(xiàn)籌劃失敗有諸多原因，比如稅務(wù)籌劃目標(biāo)、組織策略、具體實(shí)施方法等存在問題。其中最主要的就是稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)存在不足，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，最終導(dǎo)致企業(yè)無法順利完成籌劃目標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營中，這些隱藏的籌劃問題就會暴露出來，為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)在應(yīng)用收稅政策過程中不夠科學(xué)
企業(yè)稅務(wù)繳納一般都是按照特定的繳納標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的，并會結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況確定稅率比例。但是企業(yè)在發(fā)展鑒于會計(jì)人員的水平有限，導(dǎo)致在利用稅收政策過程中，后期工作就處理不好。一旦企業(yè)的行為被相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，將會受到嚴(yán)厲的處罰，使企業(yè)的利益受損，并破壞了企業(yè)在市場當(dāng)中的聲譽(yù)。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)規(guī)避方法
伴隨著企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的出臺與貫徹，國家在稅務(wù)法與稅務(wù)準(zhǔn)則的制定上存在越來越多的差異，企業(yè)在進(jìn)行稅金的繳納過程中，必須要做好對納稅的調(diào)整。比如，在申報(bào)納稅時(shí)，如果不能對稅金繳納做好調(diào)整，一旦出現(xiàn)了繳納漏洞，將會對企業(yè)實(shí)施處罰，為企業(yè)造成不好的影響。為此，企業(yè)管理者要能夠采取科學(xué)、合理的手段對上述問題進(jìn)行規(guī)避，從而使企業(yè)能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（一）不斷對企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善
通過上面的論述可以了解到，企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中鑒于諸多因素會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且還會受到相關(guān)部門的處罰，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。而企業(yè)制定新的會計(jì)準(zhǔn)則，不斷完善會計(jì)制度是非常重要的。為此，企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中要能夠緊跟時(shí)代步伐，在體制上做好實(shí)現(xiàn)突破與變革，對企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新與發(fā)展。此外，企業(yè)的管理人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際與當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特征對稅法規(guī)定與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)存在的差異進(jìn)行控制，將兩者的距離縮短，這樣才能使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)要在開展正常納稅過程中，做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，而這一過程離不開企業(yè)辦稅人員的支持。為此，要不斷對相關(guān)業(yè)務(wù)人員做好培訓(xùn)工作，不斷提高其業(yè)務(wù)能力并使其管理水平提升。要充分認(rèn)識當(dāng)前的稅務(wù)法規(guī)，在出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以后，要將企業(yè)損失降到最低。
（二）事前做好稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃應(yīng)該在事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。稅務(wù)籌劃可以貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但決不是事后才進(jìn)行籌劃。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，如果等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問題時(shí)，才想起稅務(wù)籌劃，才想辦法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補(bǔ)牢，并非真正稅務(wù)籌劃。其次，好的稅務(wù)籌劃方案并不一定是納稅最少，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是選擇低稅負(fù)和遞延納稅，以獲得稅收利益，所以稅務(wù)籌劃不應(yīng)只局限于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)著重考慮整體稅負(fù)的輕重。其三，企業(yè)管理人員只有掌握更多的稅務(wù)優(yōu)惠政策和稅率，應(yīng)用低稅率繳納企業(yè)稅金是非常重要的。不同的稅種具有的稅率差也是不同的，企業(yè)管理人員要應(yīng)用好這些稅率差，使企業(yè)能夠順利繳納最低的稅收，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）對稅務(wù)制度進(jìn)行完善
一般來說，稅務(wù)就是指在國家規(guī)定范圍內(nèi)，按照納稅人、納稅扣繳的委托，為企業(yè)辦理好各種稅務(wù)工作，在這一過程中，各種稅務(wù)辦理機(jī)構(gòu)能夠與國家稅務(wù)局保持著密切的聯(lián)系。為此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要能夠進(jìn)行統(tǒng)一管理與籌劃，在范圍以及質(zhì)量上建立起規(guī)范化的監(jiān)管機(jī)制，使稅務(wù)機(jī)構(gòu)能夠科學(xué)服務(wù)、獨(dú)立辦事，使稅務(wù)能夠自負(fù)盈虧，實(shí)現(xiàn)自我約束。
（四）構(gòu)建出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)
鑒于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是不可預(yù)測的，為此，明確納稅人的自身權(quán)利是非常重要的。稅務(wù)人員通常能夠自覺履行自己的納稅業(yè)務(wù)，但是卻容易將他人的權(quán)利忽視，并且企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中受市場經(jīng)濟(jì)變化的影響大，為此，企業(yè)管理人員要首先保護(hù)好納稅人員的權(quán)益。此外，要做好風(fēng)險(xiǎn)的評估與控制。只有做好風(fēng)險(xiǎn)評估才能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，可以通過會計(jì)規(guī)避方式使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。評價(jià)工作要以控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，在納稅前要對企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)化的分析，從而構(gòu)建出科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制。
四、結(jié)束語
本文主要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，可見，企業(yè)稅務(wù)辦理人員的素質(zhì)、稅收籌劃、稅務(wù)政策認(rèn)知等存在的問題都會為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，采取會計(jì)規(guī)避方法、做好稅務(wù)籌劃、完善稅收制度、構(gòu)建出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)等能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)順利發(fā)展，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。
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作者：黃萬安 單位：珠江船務(wù)企業(yè)（集團(tuán)）有限公司
