營改增后的稅務(wù)風(fēng)險與籌劃問題思考
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摘要：隨著社會的不斷進(jìn)步，國家也在逐漸的調(diào)整各方面政策，希望我國成為一個經(jīng)濟(jì)制度都相當(dāng)健全的完善體，而當(dāng)前的稅收政策改革正是其發(fā)展的一個方面。為了滿足我國人民的進(jìn)步需求，完善國家體制，政府在“十二五”期間確立增收增值稅的新計(jì)劃。但是計(jì)劃的推行也是問題出現(xiàn)的時刻，在此期間，增值稅增加所產(chǎn)生的一些稅務(wù)風(fēng)險漸漸暴露了出來。本文針對國家稅收改革的稅務(wù)統(tǒng)籌與風(fēng)險問題進(jìn)行分析探討。
關(guān)鍵詞：稅收改革；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)統(tǒng)籌；問題分析
前言
為了使國家的稅收制度進(jìn)一步的得到完善，滿足當(dāng)前人們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，我國政府實(shí)行了營業(yè)稅增收的政策。增稅營業(yè)稅簡單來說就是解決當(dāng)前對商品價格與勞動質(zhì)量不平衡的矛盾，增強(qiáng)國家的經(jīng)濟(jì)收入。此項(xiàng)政策的執(zhí)行能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)鏈條的合理性，促進(jìn)部分企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃轉(zhuǎn)型。但是于此同時，它的問題也十分突出。
（一）企業(yè)的納稅方式不能與改革后的稅收政策相適應(yīng)
就拿最明顯的增值稅發(fā)票來說，改革后的要求規(guī)定：增值稅的抵扣規(guī)則只能與相關(guān)商品進(jìn)行連接，就是說要在同一類經(jīng)濟(jì)商品中進(jìn)行互相抵扣，對于那些不具有相關(guān)性的產(chǎn)品，經(jīng)營者不能實(shí)施隨意的抵扣活動，而增值稅發(fā)票要按照產(chǎn)品的實(shí)際價格進(jìn)行有效核算。但是納稅者在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易的同時往往故意忽略這一制度的存在，產(chǎn)生隨意使用發(fā)票的情況。而對于稅收部門而言，他們通常對發(fā)票的分發(fā)管理也不是十分嚴(yán)格，在對納稅人身份沒有進(jìn)行有效認(rèn)證的時候就采取發(fā)放政策。目前，經(jīng)國家審查機(jī)構(gòu)調(diào)查表明，一些地區(qū)都在抵扣的環(huán)節(jié)存在以下情況：第一，在經(jīng)營過程中，稅務(wù)管理者為納稅人開具一些憑空捏造的稅收抵扣憑證，這些憑證都不是真實(shí)存在的，經(jīng)營者也并沒有此種產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)盈利，他們只是想以此來逃避一些稅收費(fèi)用。第二，經(jīng)營者以為顧客發(fā)放福利等手段將稅收抵消。主要表現(xiàn)形式為如某經(jīng)營區(qū)是一家酒店，在客戶吃過飯后經(jīng)營者往往以送酒水或者減免一定費(fèi)用的形式來達(dá)到顧客不要收據(jù)的目的。第三，一些經(jīng)營者通過商品轉(zhuǎn)出的形式逃避稅收，比如他們可以為消費(fèi)者提供一些實(shí)際上的服務(wù)來進(jìn)行增值稅抵扣。
（二）經(jīng)營者對稅收改革政策進(jìn)行故意誤解
增值稅改革之后，我國許多地點(diǎn)都處在試用階段，并不具有相對的規(guī)模性。所以一些經(jīng)營者鉆制度的漏洞對增收稅進(jìn)行誤導(dǎo)。其主要表現(xiàn)形式為很多經(jīng)營者以電腦輸入的方法對稅務(wù)進(jìn)行扣除，他們以掃描故障為由，產(chǎn)生漏掃、錯掃等現(xiàn)象，這樣能夠在一定程度上逃避稅務(wù)的增收。也有一些營業(yè)者故意對產(chǎn)品進(jìn)行錯報，來騙取國家的優(yōu)惠政策。甚至一些經(jīng)營者偽造殘疾人身份，鉆稅收監(jiān)控不嚴(yán)的漏洞，想要享受國家的補(bǔ)貼。這些增改后的問題需要國家進(jìn)行重視，也需要經(jīng)營者提高自覺性，對稅收政策進(jìn)行嚴(yán)格的遵守。
二、對增改后稅務(wù)統(tǒng)籌問題的分析
（一）缺乏相應(yīng)的稅務(wù)統(tǒng)籌管理制度
對于稅務(wù)風(fēng)險的管理與保障應(yīng)該是協(xié)調(diào)同步發(fā)展的。第一，我國改革后的稅收政策應(yīng)該與各企業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況保持一致。因?yàn)椴煌貐^(qū)都會有不同的適用風(fēng)險，比如，對于一些發(fā)展相對遲緩的經(jīng)營地區(qū)，政府應(yīng)該加大補(bǔ)助力度來促進(jìn)其進(jìn)步程度，而不是實(shí)行稅收“一刀切”的手段。而對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r比較突出的地區(qū)，國家應(yīng)該對稅收漏洞進(jìn)行嚴(yán)格把控，以防一些商家鉆制度的空缺。第二，政策變動對稅收統(tǒng)籌產(chǎn)生的危險。我們都知道稅收政策要隨著當(dāng)前的社會發(fā)展形勢進(jìn)行變動，而這種變動的出現(xiàn)對統(tǒng)籌工作有很大的不利。主要表現(xiàn)形式為稅收變動信息的傳達(dá)腳步跟不上政策的發(fā)展變動，一些企業(yè)經(jīng)營者已經(jīng)形成了地理區(qū)域統(tǒng)籌性，他很難隨著政府計(jì)劃進(jìn)行改變。
（二）經(jīng)營者對統(tǒng)籌理解的偏差性
一些企業(yè)長期以來形成了固定的稅收繳納模式，他們不能對稅收統(tǒng)籌進(jìn)行正確的理解。比如，國家稅收增收之后的繳納比例為百分之四十，未改革之前的征稅比例為百分之二十，國家要求企業(yè)按照整改以后的規(guī)則進(jìn)行，但是許多企業(yè)財務(wù)人員在統(tǒng)籌之中都會忘記正確的換算原則，仍然采取未整改之前的方式進(jìn)行繳納，而產(chǎn)生模糊不清的情況，這導(dǎo)致了經(jīng)營者的理解與稅收統(tǒng)籌者的理解相違背，進(jìn)而出現(xiàn)錯誤的納稅手段。再如，企業(yè)在與消費(fèi)者進(jìn)行等值交換的時候，不同的貨物一般都會有不同的稅收比例，經(jīng)營者并沒有意識到這些問題，對經(jīng)濟(jì)商品進(jìn)行統(tǒng)一的價格收取，沒有將不同的貨物進(jìn)行稅收比例區(qū)分，這樣少出來的稅收差價就要經(jīng)營者去彌補(bǔ)，同時也產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)虧損的風(fēng)險。
（三）稅收統(tǒng)籌者對工作沒有正確的認(rèn)識
對稅務(wù)政策進(jìn)行統(tǒng)籌是完善我國稅收形式的重要手段，其中稅收統(tǒng)籌者在中間扮演了重要的角色。而當(dāng)前的社會發(fā)展下，一些稅收統(tǒng)籌工作者不能與時俱進(jìn)，與國家的稅收變革相適應(yīng)，一味的沉浸在舊的經(jīng)濟(jì)體之中。其具體表現(xiàn)為：一些稅收統(tǒng)籌人員沒有對信息變動做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。如，增值稅改革后明確規(guī)定“光租業(yè)務(wù)”與“干租業(yè)務(wù)”之間要進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，要采用不同的稅收繳納比例來運(yùn)算。但是許多稅收統(tǒng)籌者自己都意識模糊，更不用提及向經(jīng)營者進(jìn)行正確傳達(dá)。這要求國家對稅收統(tǒng)籌人員的身份進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收統(tǒng)計(jì)人員。
三、結(jié)論
綜上所述，現(xiàn)階段的稅收改革在各企業(yè)的轉(zhuǎn)型進(jìn)步方面都起到了重要作用。不僅如此，企業(yè)想要在增改制度下得到更好的發(fā)展必須要適應(yīng)當(dāng)前政策的調(diào)整，及時對本企業(yè)做出規(guī)范措施，避免偷稅、漏稅情況的出現(xiàn)。而國家也應(yīng)該不斷對增改政策進(jìn)行完善，從各企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，注重提高稅收工作人員能力，促進(jìn)我國制度的全面發(fā)展。
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作者：楊玲麗 李婷 范彩玉 王利浩 單位：河南師范大學(xué)
