企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及優(yōu)化對策探討

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摘要：稅務(wù)工作是企業(yè)管理非常重要的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，國內(nèi)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不了解自身企業(yè)涉稅事項，不重視企業(yè)的稅務(wù)管理，缺乏稅務(wù)管理意識，導(dǎo)致企業(yè)成本過高，更有甚者導(dǎo)致企業(yè)處于涉稅風(fēng)險。本文分析企業(yè)稅務(wù)工作存在的問題和風(fēng)險，并提出優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)工作；涉稅風(fēng)險；優(yōu)化建議

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來源

由于稅法和會計政策存在一定的差異性，公司的稅務(wù)活動不規(guī)范，或者未根據(jù)最新變動的稅收政策進行繳稅，從而導(dǎo)致公司存在一定的風(fēng)險。稅務(wù)工作的風(fēng)險不良走向會影響公司的納稅人信用等級評定、資金受損甚至?xí)艿椒商幜P。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要受兩方面的影響，一方面，在“營改增”和“互聯(lián)網(wǎng)+”的大環(huán)境下，稅收政策日新月異；另一方面，公司業(yè)務(wù)活動不確定性給稅務(wù)風(fēng)險的控制帶來很大的不確定性。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因分析

(一)缺乏專職的稅務(wù)機構(gòu)和稅務(wù)人員

大部分公司的稅務(wù)工作是由會計人員負責(zé)，沒有專門的稅務(wù)機構(gòu)，稅法和會計政策在一定程度上存在差異性，會計人員的主要精力是企業(yè)的賬務(wù)處理和許多繁雜事項，對于稅法政策的變更的跟進不及時。除此之外，會計人員習(xí)慣性從賬務(wù)處理角度看問題，缺乏稅務(wù)觀念，無法對企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供前瞻性的指導(dǎo)意見。由于辦稅人員的不穩(wěn)定，企業(yè)的稅收資料無法得到有效地保存，比如國稅申報表資料、地稅申報表資料，這些文件雖然不是要求企業(yè)必須紙質(zhì)存檔，但是對企業(yè)非常重要，但無專人管理非常容易丟失。

(二)沒有有效的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部控制制度不健全

部分企業(yè)無內(nèi)部審計部門，日常審計工作基本上是公司聘用外部審計部門配合。外部審計部門入駐企業(yè)時間不長，無法全面、準確地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，難以讓企業(yè)建立一個有效稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制。采購部門開展業(yè)務(wù)對涉及的發(fā)票、請款單以及銷售清單未經(jīng)過財務(wù)人員的簽字確認，不利于規(guī)避虛假發(fā)票。金稅三期上線以來，不少一般納稅人企業(yè)被稅務(wù)局預(yù)警后評估后稽查。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對企業(yè)的監(jiān)控將日趨嚴格。企業(yè)作為采購方或者勞務(wù)接收方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用票進行抵扣。比如：供應(yīng)商將押金開成了增值稅專用票，在企業(yè)發(fā)票的勾選平臺上可以進行進項稅額的勾選，容易導(dǎo)致不能抵扣的進行稅額參與抵扣。

(三)企業(yè)賬務(wù)工作有缺陷，存在漏洞

會計人員認為只要保證發(fā)票真實，記賬工作無誤，就能保證企業(yè)避免重大的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)具有強大的預(yù)警功能，稅務(wù)局的審點從核實虛假發(fā)票轉(zhuǎn)向以“真實發(fā)票、虛假業(yè)務(wù)”作為突破口。會計人員為了達到減少納稅的目的在賬務(wù)處理上進行技巧性的操作，比如進行固定資產(chǎn)清理、將五年以上未收回的應(yīng)收賬款直接作為壞賬損失，這些賬務(wù)處理未得到稅務(wù)局的認可，將面對很大的稅務(wù)風(fēng)險。研發(fā)費的核算是企業(yè)會計核算的重要內(nèi)容，在企業(yè)所得稅匯算清繳中，對研發(fā)費加計扣除政策的不同理解和應(yīng)用，也會產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險。

三、稅務(wù)風(fēng)險優(yōu)化對策

(一)配備專職的稅務(wù)機構(gòu)和稅務(wù)人員

企業(yè)不僅需要在組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)并配備專職的稅務(wù)人員，更應(yīng)該在日常工作中培養(yǎng)涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險意識。稅務(wù)人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)，及時更新自身的知識儲備，通過會議、宣傳欄等途徑增強企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險意識。稅務(wù)人員還有義務(wù)讓企業(yè)人員明白稅收產(chǎn)生的過程，并針對企業(yè)不同的涉稅人員提供相應(yīng)的培訓(xùn)，幫助員工建立一定的稅務(wù)常識。企業(yè)的稅務(wù)資料應(yīng)得到完整有效的保存，每個月的國稅地稅納稅資料，比如增值稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表等稅務(wù)資料，每月應(yīng)做好整理和存檔工作。

(二)加強內(nèi)部審計工作，建立完善的內(nèi)部控制制度

定期開展財務(wù)內(nèi)部審計工作，建立企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督，如有必要及時引進外審部門查漏補缺。同時，完善的內(nèi)部控制制度是防范風(fēng)險的基礎(chǔ)，比如授權(quán)審批的業(yè)務(wù)中約定談業(yè)務(wù)和簽訂合同需要財務(wù)人員的審核與簽字，能夠有效防范稅務(wù)風(fēng)險的弊端。完整的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度包括內(nèi)部監(jiān)督、組織結(jié)構(gòu)、會計記錄、授權(quán)審批等制度。采購部門開展業(yè)務(wù)對涉及的發(fā)票、請款單以及銷售清單經(jīng)過財務(wù)人員的簽字確認，有利于規(guī)避虛假發(fā)票和合理的稅收管理。

(三)減少企業(yè)賬務(wù)處理缺陷降低稅務(wù)風(fēng)險

首先，從降低稅務(wù)風(fēng)險的的高度，經(jīng)常性檢查日常的賬務(wù)處理工作，及時發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理的漏洞，并及時更正和補充相應(yīng)資料。比如以加計扣除優(yōu)惠政策為例，財務(wù)人員應(yīng)當對財稅政策了然于胸，在此基礎(chǔ)上準備齊全的資料，同時資料須有嚴密的邏輯性。其次，在年度結(jié)賬前自查公司的賬務(wù)，還應(yīng)自查稅前扣除的票據(jù)是否合規(guī)、是否真實，檢查收入是否全部入賬，從而降低企業(yè)匯算清繳的風(fēng)險。最后，對于企業(yè)經(jīng)營過程中賬務(wù)處理中涉稅事項和碰到的問題，記錄下來并及時存檔，有利于今后工作的及時改進。

四、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)必須正面面對的一個話題，本文從涉稅人員、內(nèi)部控制、企業(yè)賬務(wù)處理這三個方面分析形成稅務(wù)風(fēng)險的原因，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。會計人員和稅務(wù)人員需主動更新知識儲備，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

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作者：李彩鳳 單位：華南理工大學(xué)廣州學(xué)院管理學(xué)院會計系