依法經(jīng)營下筑牢稅務(wù)風險防護堤

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摘要:稅務(wù)管理是公司全面風險管理的重要組成部分，近年來，隨著涉稅政策的改變、新興業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境均發(fā)生了較大的變化，為了防范涉稅政策、管理制度執(zhí)行不到位，執(zhí)行新的業(yè)務(wù)管理鏈條不斷層，公司適時創(chuàng)新稅務(wù)管理理念，提前介入，超前謀劃，運用事前籌劃、事中控制、事后監(jiān)督的閉環(huán)管理模式，控制因政策變動、納稅籌劃、管理缺位、監(jiān)管評估產(chǎn)生的風險，筑牢稅務(wù)風險防范防護堤，提高合規(guī)經(jīng)營質(zhì)效，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平，樹立良好的企業(yè)形象。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理；風險管理；防范措施

一、管理目標描述

(一)稅務(wù)管理的理念或策略

公司稅務(wù)管理以國家稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，以“規(guī)范管理，準確納稅，防范風險”為基本原則，按自身生產(chǎn)經(jīng)營及納稅義務(wù)，進行自我控制和監(jiān)督管理，通過加強公司納稅集約化管理，強化依法納稅意識，規(guī)范納稅行為，降低涉稅風險。

二、稅務(wù)管理的風險類別

(一)政策變動產(chǎn)生的風險

由于宏觀經(jīng)濟形勢變化、國家法律法規(guī)或行業(yè)標準調(diào)整、政策變動、體制改革產(chǎn)生的風險。

(二)納稅籌劃產(chǎn)生的風險

由于對稅收政策執(zhí)行不到位、財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力受限、籌劃方案不合理等原因，導致公司稅收成本增加的風險。(三)管理缺位產(chǎn)生的風險發(fā)票管理、納稅申報不規(guī)范、稅務(wù)核算不準確方面等方面產(chǎn)生的風險。(四)監(jiān)管評估產(chǎn)生的風險內(nèi)外部檢查、稅務(wù)風險評估等活動中對政策理解不一致等產(chǎn)生的風險。

三、組織架構(gòu)

公司全面風險管理與內(nèi)部控制的組織機構(gòu)全面負責稅務(wù)管理及風險控制，由全面風險管理與內(nèi)部控制委員會、風險管理辦公室及風險管理業(yè)務(wù)部門(基層單位)組成，按照統(tǒng)一組織，分層負責的原則實施。(1)公司總經(jīng)理辦公會是稅務(wù)管理及風險控制的決策機構(gòu)。負責本單位內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實施。(2)全面風險及內(nèi)部控制管理委員會由公司總會計師、相關(guān)業(yè)務(wù)分管副總經(jīng)理及部門負責人組成，負責稅務(wù)管理及風險控制工作。對公司稅務(wù)管理及風險控制實施方案、管理規(guī)范及配套管理手冊、年度工作計劃、風險評估標準、內(nèi)控評價標準和缺陷認定標準、內(nèi)部控制評價報告進行審定。(3)全面風險及內(nèi)部控制辦公室(設(shè)在財務(wù)資產(chǎn)部)由各業(yè)務(wù)部門分管主任、各專責組成，負責組織協(xié)調(diào)稅務(wù)管理及風險控制日常管理工作，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，積極防控稅務(wù)風險，并歸口負責公司稅務(wù)風險管理和內(nèi)控評價工作。主要職責包括：制定公司稅務(wù)內(nèi)控評價規(guī)范等相關(guān)管理制度；組織制定稅務(wù)內(nèi)控評價手冊、內(nèi)控評價標準及缺陷認定標準；組織公司系統(tǒng)開展稅務(wù)內(nèi)控評價工作，編制稅務(wù)內(nèi)部控制評價報告，出具考核意見，監(jiān)督內(nèi)控缺陷整改情況；對稅務(wù)內(nèi)控評價程序的編制、、調(diào)整、應(yīng)用和廢止實現(xiàn)全過程管理；完成稅務(wù)內(nèi)控評價的其他事項。(4)公司各業(yè)務(wù)部門主要職責包括：執(zhí)行國家及公司的各種納稅管理制度；對新頒布或新修訂的稅收法律法規(guī)進行解釋，制定本專業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定；指導、協(xié)調(diào)各單位納稅管理工作；組織開展納稅籌劃及納稅管理人員業(yè)務(wù)培訓；完成公司各項稅款計繳工作；建立監(jiān)督考核機制，對各單位稅務(wù)管理情況進行考核；研究制定本專業(yè)的稅務(wù)管理風險認定標準；編制本專業(yè)涉稅風險缺陷整改計劃并督促落實；配合開展年度稅務(wù)管理及風險控制工作；完成本專業(yè)稅務(wù)管理及風險控制相關(guān)的其他事項。(5)各級單位主要負責人為本單位稅務(wù)管理及風險控制第一責任人。各縣級單位參照公司本部職責分工，明確本單位稅務(wù)管理及風險控制委員會、稅務(wù)管理及風險控制辦公室、業(yè)務(wù)部門的職責分工。

四、對稅務(wù)管理實施全面風險管理的途徑

(一)夯實基礎(chǔ)，提高政策的應(yīng)變能力

隨著國家經(jīng)營方針的變化，涉稅政策的不斷調(diào)整，稅務(wù)管理面臨的風險不斷加大，武漢公司超前謀劃，夯實兩個基礎(chǔ)：政策基礎(chǔ)和人員基礎(chǔ)，提高政策的應(yīng)變能力。一是夯實政策基礎(chǔ)，做到三個確保。首先在政策掌握上確保一個“快”字，適時收集相關(guān)文件，把握政策執(zhí)行的敏感度，組織業(yè)務(wù)部門開展研討，對新政產(chǎn)生的影響進行評估，積極采取應(yīng)對措施，在公司網(wǎng)頁開辦專欄或開展培訓進行宣貫。其次在政策執(zhí)行上確保一個“準”字。結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，出臺政策相關(guān)解釋，強化前端業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理職責，將責任落實到崗位。再次在政策推廣上確保一個“全”字。運用既有的稅務(wù)政策，實時關(guān)注政策覆蓋面，爭取政府和社會資源，確保政策落地。二是夯實人員基礎(chǔ)，目前涉稅人員流動性大，素質(zhì)參差不齊，這些因素都使公司稅務(wù)管理面臨的風險加大。為適應(yīng)改革形勢，防范稅務(wù)風險，為了較好地解決這些問題，需進一步加強涉稅人員管理，提升涉稅人員素質(zhì)，實現(xiàn)人員管理橫向融合和縱向貫通，構(gòu)建蛛網(wǎng)式風控系統(tǒng)。

(二)加強管理，防范納稅籌劃產(chǎn)生的風險

針對稅收政策執(zhí)行不到位、財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力受限、籌劃方案不合理等原因，導致公司稅收成本增加的風險，武漢公司以兩個“加強”為手段，固本增效，防范納稅籌劃產(chǎn)生的風險。一是加強環(huán)境的治理，針對各類涉稅事項，武漢公司財務(wù)部收集第一手資料，會同業(yè)務(wù)部門，進行稅負測算，聘請外部事務(wù)所進行評估，征求稅務(wù)部門意見，采取“走出去、請進來”雙重協(xié)調(diào)機制：主動上門拜訪稅務(wù)部門，邀請稅務(wù)部門進行實地考察，形成每月反饋意見機制，切實降低企業(yè)稅負，維護職工的切身利益。二是加強流程的梳理，積極參與稽核規(guī)則庫、財稅標準流程建設(shè)，加強標準執(zhí)行自覺性、前瞻性，主動融入業(yè)務(wù)前端過程管理，梳理涉稅業(yè)務(wù)的流程，強化規(guī)范執(zhí)行標準，明確業(yè)務(wù)部門涉稅職責，保障公司經(jīng)營管理有章可循。

(三)運用措施，防范稅務(wù)管理缺位風險

公司通過充分利用信息系統(tǒng)、適時采取現(xiàn)場排查、積極開展內(nèi)外評估的方法，查漏補缺，防范稅務(wù)管理缺位風險。一是利用信息系統(tǒng)，堅持依法經(jīng)營，深入運用信息系統(tǒng)，依據(jù)建立的稽核規(guī)則，加強對各單位及部門涉稅情況的財務(wù)審核工作，通過財務(wù)信息一體化平臺進行實時在線監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常問題。二是采取現(xiàn)場排查，公司財務(wù)部制定專項檢查方案，將下屬各單位納入檢查范圍，不定期深入基層單位進行現(xiàn)場排查，抽查開票人員配置、發(fā)票及發(fā)票專用章管理情況，從源頭把控風險。三是開展內(nèi)外評估，公司積極開展稅務(wù)內(nèi)控自評價工作，聘請事務(wù)所定期進行稅務(wù)風險評估，邀請稅務(wù)部門開展稅務(wù)風險評估，通過三方監(jiān)控控制發(fā)票管理、納稅申報不規(guī)范、稅務(wù)核算不準確方面等方面產(chǎn)生的風險。

(四)建立機制，防范監(jiān)管評估風險

針對內(nèi)外部檢查、稅務(wù)風險評估等活動，建立監(jiān)督整改、考核運用及持續(xù)提升機制，持續(xù)完善，防范監(jiān)管評估風險。一是建立監(jiān)督整改機制，公司堅持依法經(jīng)營，運用外部檢查結(jié)果，加強對各單位及部門涉稅情況的監(jiān)督檢查工作，完善監(jiān)督整改機制。定期開展稅務(wù)清算，不定期開展稅務(wù)自查，迎接外部稅務(wù)檢查，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在的問題，積極進行整改，已整改的涉稅事項持續(xù)過程跟蹤，舉一反三，確保稅務(wù)政策運用到位，規(guī)范公司稅務(wù)管理標準化流程，規(guī)避經(jīng)營涉稅風險，提升依法納稅管理水平。二是建立考核運用機制，公司建立“有獎有懲，獎懲分明”為導向的稅務(wù)管理績效考核體系，成立由財務(wù)部、營銷部、人資部等部門組成績效評價的組織機構(gòu)，制定考核細則，由財務(wù)部牽頭負責對稅務(wù)管理質(zhì)量進行考核，并將考評結(jié)果納入年度業(yè)績考核，運用績效考核結(jié)果評價基層單位及部室工作質(zhì)量，促使各基層單位及部室進一步提高對稅務(wù)管理的重視度，充分發(fā)揮指標的正向引導和激勵作用。三是建立持續(xù)提升機制，根據(jù)內(nèi)外部檢查情況及考核結(jié)果進行分析，將在檢查及考核中發(fā)現(xiàn)的問題收集匯總，形成稅務(wù)風險案例庫及稽核規(guī)則庫，針對稅務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步優(yōu)化意見，根據(jù)實際業(yè)務(wù)不斷完善稅務(wù)管理方法，持續(xù)提升稅務(wù)管理水平。

五、評估與改進

(一)稅務(wù)管理的評估方法

公司采用稅務(wù)在線稽核和內(nèi)外部評價相結(jié)合的專項檢查方式加強對稅務(wù)管理和內(nèi)控評價結(jié)果的檢驗。一是將評價工作納入考核體系。按照稅務(wù)管理和內(nèi)部控制規(guī)范管理辦法，將各單位財務(wù)稽核、內(nèi)部控制及全面風險管理指標納入績效考核評價體系，與各單位負責人、職工績效工資掛鉤。二是采用定性和定量相結(jié)合的方法進行評價。(1)利用公司稅務(wù)管控在線稽核規(guī)則每月進行評估。(2)由公司內(nèi)部采取定期和不定期方式進行專項稅務(wù)風險評估。每年組織日常監(jiān)督和專項檢查、內(nèi)控自評價對財稅政策執(zhí)行的合規(guī)情況進行檢查評估。評估結(jié)果接受公司審計部、監(jiān)察部效能評價。共同構(gòu)筑企業(yè)風險防范的立體式防線。(3)接受政府部門對公司經(jīng)營納稅情況進行專項評估。每年定期和不定期接受財政專員辦、審計署、國家稅務(wù)機關(guān)對公司年度經(jīng)營狀況和納稅情況的評估檢查。(4)聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。

(二)取得的成效

公司稅務(wù)管理堅持“規(guī)范管理，準確納稅，防范風險”的原則，以“筑”、“護”、“巡”、“固”四個方面為抓手，依法進行稅務(wù)管理與風險控制，努力營造合規(guī)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境，采用“平衡計分卡”方式，從“財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學習”四個角度對各單位稅務(wù)管理與內(nèi)部控制的業(yè)績進行衡量，有效防范了納稅風險，提高了依法治企水平，提升了管理質(zhì)效，樹立了良好的企業(yè)形象。

(三)稅務(wù)管理存在的問題

公司稅務(wù)管理活動比較全面，管理措施比較嚴格，公司員工在稅務(wù)制度執(zhí)行上自我約束程度高，并且公司通過長期的培訓和考核強化了相關(guān)意識，稅務(wù)管理理念深入人心。但公司稅務(wù)管理中依然存在部分薄弱環(huán)節(jié)，有待今后工作中改進和完善。一是稅務(wù)風險防控機制有待進一步完善；二是稅務(wù)協(xié)調(diào)仍需進一步加強；三是稅務(wù)管理效率有待進一步優(yōu)化。

(四)今后的改進方向或?qū)Σ?/p>

稅務(wù)管理和風險控制的標準流程貫穿各層級、覆蓋各環(huán)節(jié)，目前還存在對稅務(wù)管理和風險控制認識不足未能與日常監(jiān)督工作相結(jié)合、控制節(jié)點過多增加管理難度、控制方法未能統(tǒng)籌運用、稅務(wù)風險評估報告信息披露未達到最大價值的利用等問題。公司稅務(wù)管理規(guī)范的建立應(yīng)以"落地、實用、有效”為目標，與日常業(yè)務(wù)工作的開展相結(jié)合，互相促進，不斷持續(xù)完善，才能發(fā)揮風險防范的作用。1.進一步提升財稅管理的風險管控能力。挖掘分析業(yè)務(wù)流程各個環(huán)節(jié)的風險點，深入分析風險產(chǎn)生原因，明確公司組織結(jié)構(gòu)中每一個層級的風險管理職責，落實控制責任，抓住各控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點。從風險防范的角度出發(fā)，通過歷史數(shù)據(jù)歸納和管理經(jīng)驗梳理，建立每一個操作環(huán)節(jié)的禁止事項并明確它的風險容量，加速系統(tǒng)內(nèi)稅務(wù)自動處理和風險預(yù)警等模塊的開發(fā)與運用，實現(xiàn)財稅風險管控的精細化。2.進一步提升內(nèi)外部溝通協(xié)調(diào)能力。進一步加強內(nèi)外部溝通協(xié)調(diào)，對內(nèi)梳理、細化、優(yōu)化現(xiàn)有流程，優(yōu)化各個崗位涉稅職責，打造職責明確、責任清晰的稅務(wù)管理體系。對外落實各項既有稅收優(yōu)惠政策，爭取地方財政支持，對于稅企雙方的政策理解差異，爭取稅務(wù)主管部門的認可并盡可能地出具成文的規(guī)范或解釋，降低稅收后續(xù)管理風險，創(chuàng)造更加和諧的稅企環(huán)境。3.進一步提升財稅籌劃研究分析能力。通過合理的人員配置和組織創(chuàng)新，集中內(nèi)外部專業(yè)人員組建研究梯隊，關(guān)注公司重大經(jīng)營管理變革和稅收政策變化，持續(xù)動態(tài)開展財稅籌劃研究，提升財稅管理的決策支持能力。

參考文獻

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[2]石本軍.企業(yè)稅務(wù)風險剖析與防范[J].會計之友,2012,(16):60-61.[2017-08-11].

作者:周賀璇 向毅 簡瑋 單位:國網(wǎng)湖北省電力公司武漢供電公司