稅務(wù)管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略

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摘要：新時期下，隨著我國稅收改革的持續(xù)深入，稅收方式和稅政政策更加完善，現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，不僅要重視競爭風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，同時還要給予稅務(wù)風(fēng)險以高度重視，并且將其納入內(nèi)控體系中，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供保障。主要針對內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并且提出相關(guān)優(yōu)化對策，旨在優(yōu)化企業(yè)會計稅務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞:內(nèi)控視角；企業(yè)稅務(wù)管理；現(xiàn)狀;優(yōu)化策略

0引言

隨著“金稅三期”和“營改增”全面實(shí)行，稅務(wù)征管力度不斷加大，工作效率和征管形式不斷提升和完善。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和稅務(wù)監(jiān)管嚴(yán)的背景下，現(xiàn)代企業(yè)需要給予稅務(wù)管理以高度重視，遵從相關(guān)法律履行納稅義務(wù)，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)自身與行業(yè)的穩(wěn)定以及可持續(xù)發(fā)展⑷。內(nèi)控管理作為現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避和控制風(fēng)險的重要手段，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，全面、有效以及及時地防控和識別稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而提升企業(yè)的行業(yè)競爭力和社會影響力。

1現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理的作用與價值

1.1控制涉稅風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營管理中容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，如果出現(xiàn)稅收違法行為,不僅對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行業(yè)信譽(yù)和正常運(yùn)行帶來影響，同時還會提升企業(yè)的經(jīng)營成本，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展十分不利。通過稅務(wù)管理能夠有效控制涉稅風(fēng)險，為企業(yè)正常運(yùn)行提供保障。

1.2提升管理水平

財務(wù)管理與稅務(wù)管理存在密切聯(lián)系，財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)日常管理的關(guān)鍵內(nèi)容，通過稅務(wù)管理可以提升財務(wù)人員的責(zé)任意識、綜合素質(zhì)以及思想覺悟，有助于提升企業(yè)管理水平和行業(yè)競爭力。

1.3增加經(jīng)濟(jì)效益

納稅是企業(yè)重要的成本支出，通過稅務(wù)管理可以對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，進(jìn)而降低經(jīng)營成本、增加經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)管理中，需要結(jié)合自身具體情況和國家政策，合理縮減以及控制稅務(wù)成本，起到增加效益的作用。

2內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

2.1預(yù)期目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)

當(dāng)前，在稅務(wù)改革背景下，現(xiàn)代企業(yè)對稅務(wù)管理的重視程度不斷提升，并且組織人員對自身存在的稅務(wù)問題開展審計和籌劃⑵。但是由于在審計和籌劃中，對稅收政策存在理解偏差，稅種和義務(wù)權(quán)責(zé)劃分不夠清晰，導(dǎo)致稅務(wù)管理難度和復(fù)雜程度增加，預(yù)期管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，增加了企業(yè)的稅負(fù)。例如，會計處理方式不同，容易誘發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，由于稅收政策結(jié)果與會計核算不同，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報過程中，容易出現(xiàn)計算失誤，進(jìn)而導(dǎo)致稅負(fù)增加。

2.2管理體系成本高

隨著“營改增”政策的全面施行，稅務(wù)管理的作用性和重要性日益凸顯，企業(yè)也給予了其高度重視，大部分企業(yè)為了有效控制稅務(wù)風(fēng)險，都加大了管理力度，甚至設(shè)立專業(yè)機(jī)構(gòu)或者引入第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收管理和籌劃⑶。但是，在實(shí)際運(yùn)行過程中，第三方機(jī)構(gòu)的管理權(quán)限和職責(zé)劃分模糊，與內(nèi)部管理部門存在一定權(quán)責(zé)重疊問題，不僅導(dǎo)致工作難度增加，同時還降低了信息轉(zhuǎn)換和傳遞效率，運(yùn)行成本大大增加。

2.3增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前，部分企業(yè)在開展稅務(wù)管理中，更加重視管理的減稅效果，聚焦企業(yè)成本降低，忽視了內(nèi)部控制與稅務(wù)管理的平衡關(guān)系，稅務(wù)管理需要納入內(nèi)控管理體系內(nèi)，因此，稅務(wù)管理也要納入內(nèi)控監(jiān)督和評價機(jī)制中，便于對企業(yè)潛存的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制與預(yù)防。同時，一些企業(yè)為了降低稅負(fù)，進(jìn)而減少運(yùn)行成本，去鉆政策空白和法律漏洞，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查處后，不僅導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)信譽(yù)危機(jī)和財務(wù)風(fēng)險，同時還會對企業(yè)的行業(yè)美譽(yù)度和社會形象帶來負(fù)面影響。一些企業(yè)在開展內(nèi)部控制中，為了降低人力成本，沒有重視稅務(wù)管理的難度和工作量，不僅增加員工工作負(fù)荷，導(dǎo)致管理隊伍人員不穩(wěn)定，同時還為企業(yè)增添了潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

3內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化策略分析

3.1明確以及規(guī)劃管理目標(biāo)

首先，稅收管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，其需要納入內(nèi)控體系中，并且根據(jù)內(nèi)控具體情況，遵循依法納稅的基本原則，以提升管理收益和降低企業(yè)稅負(fù)為目標(biāo)，提升企業(yè)內(nèi)部所有人員對稅務(wù)管理的理解和認(rèn)知，劃分內(nèi)部控制和稅務(wù)管理之間的關(guān)系。其次，在明確稅務(wù)管理的目標(biāo)后，企業(yè)需要對目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)拆分，具體拆分到每個人員、每個崗位以及每個部分，共同為實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而服務(wù)。最后，企業(yè)要結(jié)合自身具體情況構(gòu)建稅務(wù)管理目標(biāo)體系，并且以其為核心開展各項(xiàng)稅務(wù)管理和稅收籌劃工作，保證稅務(wù)管理的規(guī)劃性和整體性⑷。

3.2完善稅務(wù)管理體系

完善稅務(wù)管理體系、降低體系運(yùn)行成本，可以提升企業(yè)稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量，有效控制和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險首先，企業(yè)要給予稅務(wù)管理以高度重視，并且組建領(lǐng)導(dǎo)小組，由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、人力資源領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)主管和業(yè)務(wù)人員共同組成，提升稅務(wù)管理的效率性和集權(quán)性，防止岀現(xiàn)信息交流障礙，提升信息傳遞效率。其次，企業(yè)要充分發(fā)揮自身資源優(yōu)勢、財務(wù)優(yōu)勢和人力優(yōu)勢，優(yōu)化以及調(diào)整崗位配置，詳盡劃分各個崗位的人員職責(zé)和工作內(nèi)容，合理配備一定數(shù)量的人員，保證員工工作量合理。最后，企業(yè)要積極構(gòu)建和完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢和作用，重塑整個管理流程，保證部門互動更加高效簡潔、人員配置更加合理，把握風(fēng)險管控的關(guān)鍵點(diǎn)，減少管理成本和環(huán)節(jié),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升。

3.3優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督評價機(jī)制

稅務(wù)管理屬于全程化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作，企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，建立、完善相關(guān)評價和監(jiān)督機(jī)制，形成稅務(wù)管理工作評價和定期報告⑸。首先，企業(yè)在開展稅務(wù)管理中，要加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)，利用信息化管理系統(tǒng)，以量化方式進(jìn)行管理評價，保證評價結(jié)果更加透明化以及公開化，并且制定相關(guān)激勵措施和制度，調(diào)動業(yè)務(wù)人員參與管理的熱情和積極性。其次，定期組織業(yè)務(wù)人員開展培訓(xùn)教育，培訓(xùn)內(nèi)容要涉及稅務(wù)知識、職業(yè)道德和政策法規(guī)，鼓勵員工在平時的生活和學(xué)習(xí)中開展自主學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)人員的管理能力和綜合素質(zhì)。再次，企業(yè)要充分依靠審計部門對稅務(wù)管理進(jìn)行評價和監(jiān)督。如果企業(yè)審計力量不足，可以引入具有資質(zhì)的第三方資質(zhì)進(jìn)行評價監(jiān)督，預(yù)計企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，并且分析具體原因，提出相關(guān)改進(jìn)建議，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)和管理程序，不斷優(yōu)化稅務(wù)管理。最后，企業(yè)還要暢通各個部門的交流渠道，保證稅務(wù)管理的相關(guān)意見和建議可以及時反饋到管理層和相關(guān)部門，便于企業(yè)開展工作更新和調(diào)整,提升稅務(wù)管理效率。

3.4綜合各方面信息以更新防范措施

我們在衡量企業(yè)稅收工作的及時性以及準(zhǔn)確性時，主要衡量標(biāo)準(zhǔn)在于企業(yè)能否對信息予以及時有效的收集。隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與科技的進(jìn)步，也組建擴(kuò)寬了企業(yè)信息采集的渠道，隨之也加快了國家經(jīng)濟(jì)政策的更新速度。若一個企業(yè)未對國家最新的經(jīng)濟(jì)政策予以及時采集，則會面臨稅收風(fēng)險，因而這就要求企業(yè)需對多個方面的信息予以及時的更新，并對國家政策進(jìn)行了解與掌握叭現(xiàn)階段，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的進(jìn)步,其成為企業(yè)在對各方面信息進(jìn)行了解及收集的主要渠道，通過互聯(lián)網(wǎng)的官方網(wǎng)站國家政策予以更新。在此過程中，企業(yè)需及時瀏覽并了解最新政策，防止出現(xiàn)稅收問題。這表明在企業(yè)稅收內(nèi)控以及風(fēng)險管理中信息收集工作占有非常重要的地位，因而企業(yè)需加強(qiáng)對信息收集的重視,并且拓寬信息收集渠道，以便于根據(jù)最新政策制定以及更新企業(yè)經(jīng)營計劃。

3.5規(guī)范會計行為

對于一個企業(yè)而言，其會涉及非常豐富的工作內(nèi)容以及步驟，特別對于稅收工作而言，每個步驟都具有非常重要影響，對企業(yè)發(fā)展起到關(guān)鍵作用。這是因?yàn)槎愂绽U納工作能夠在一定程度上決定企業(yè)的榮譽(yù)及信譽(yù)，企業(yè)稅收控制工作通常由財務(wù)部門完成，因而為了能夠進(jìn)一步完善企業(yè)工作標(biāo)準(zhǔn)及監(jiān)管制度，便需要對授權(quán)審批步驟進(jìn)行嚴(yán)格控制。詳細(xì)記錄每一步驟，做到每個工作環(huán)節(jié)的有理有據(jù)，一旦哪一工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題便可找到工作記錄及環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人，對工作進(jìn)行檢查及復(fù)審，最終便可有效防止問題產(chǎn)生。由于稅收工作本身的特點(diǎn)及性質(zhì)，具有非常復(fù)雜的內(nèi)容，因而會計人員在實(shí)際工作中不得馬虎，一旦出現(xiàn)任何問題及缺漏都會對下一部門工作造成影響，甚至影響到整個企業(yè)的稅務(wù)工作切。為了能夠更好地規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險，就需要對會計工作進(jìn)行合理管理，對每一會計步驟制定嚴(yán)格的評價標(biāo)準(zhǔn)，使其能夠按照步驟嚴(yán)格執(zhí)行與評定，從而更好地推動工作順利開展。除此之外，還需確保會計審核工作的準(zhǔn)確性，嚴(yán)格核對每一審核環(huán)節(jié),不得出現(xiàn)紙漏，即便一個小數(shù)點(diǎn)的失誤都會產(chǎn)生致命問題。因而，需進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)會計工作者的培訓(xùn)工作，以避免問題的發(fā)生。

4結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅務(wù)管理的作用性和重要性日益凸顯，企業(yè)需要給予稅務(wù)管理以高度重視，處理好稅務(wù)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系，促使企業(yè)更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而提升自身核心競爭力和行業(yè)影響力，為企業(yè)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

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作者：王禹潼 單位： 長春理工大學(xué)