風險防控下的建筑企業(yè)稅務籌劃

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摘要：由于社會經(jīng)濟的快速增長，再加上政府不斷加大稅務改革的力度，我國建筑企業(yè)面臨了更大的發(fā)展壓力，在改革的過程中企業(yè)會面臨一定的稅務風險，但是改革也為其帶來了一定的經(jīng)濟紅利，因此，越來越多的建筑企業(yè)將目光聚焦在稅務籌劃及風險防范方面。為此，本文主要探討了稅務籌劃及其風險防范的應對策略，希望能為相關人員提供一定的幫助。

關鍵詞：建筑企業(yè)；稅務籌劃；風險防范

一、淺析建筑企業(yè)稅務籌劃風險特征及原因

(一)政策的變更現(xiàn)階段，我國實施的納稅體制中行業(yè)的不同，納稅主體負擔的稅收、納稅周期以及地域都會有很大的差異，由此可知，國家發(fā)揮宏觀調(diào)控管理建筑企業(yè)的稅收，說明我國一直非常重視建筑類建材類行業(yè)，此外，依據(jù)稅法的完善程度以及不同方案的稅收稅負計量，納稅人在遵守稅法情況下選擇的納稅方案就是國情下稅務籌劃的主要途徑，通過處理會計方法方式，是建筑企業(yè)整體和全局利益的多樣化問題。所以出現(xiàn)納稅籌劃風險問題的一個客觀原因是，建筑企業(yè)始終找不到合適的切入點和真實的稅務依托材料。

(二)主觀能動性導致執(zhí)法出現(xiàn)風險通過分析我國一直實施的稅收法律法規(guī)可知，其無法真正地適應建筑行業(yè)的發(fā)展，因為法律的不完善導致市場存在很大的空隙，我國人大和相關法律制定部門已經(jīng)針對實際國情和界內(nèi)狀況制定了一些關于稅收方面的條文，但是仍然存在一些問題：立法位階不足，因為有很多類似規(guī)定、辦法和通知等形式出臺政策文件，導致政策無法真正投入使用，缺乏強制性和約束性，同時我國也沒有建立專門機構(gòu)監(jiān)督政策的實施。由于解讀的程度不同，導致納稅規(guī)劃人員和建筑企業(yè)的財務部門在理解條文方面有不同的標準，很容易因主觀思想導致判斷失誤，最后只是以“規(guī)定”、“辦法”、“細則”“通知”及意見等形式出臺政策文件，致使建筑企業(yè)承受更嚴重的納稅籌劃風險。

二、淺析建筑企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風險的方法

(一)分包抵稅政策的合理應用建筑施工企業(yè)應按照不同地區(qū)的分包抵稅政策降低自身的稅負，一般情況下分包抵稅包括總包抵分包和分包抵總包兩種，建筑施工企業(yè)不管是使用什么樣的政策，都需要解決好勞務隊伍的工資問題，采用這個政策有效降低稅負。企業(yè)必須要和收款單位及發(fā)票出票單位共同簽訂合同，這樣才能在結(jié)算和支付分包單位工程款時能有效抵稅，盡量避免出現(xiàn)違背法律的情況，不要因此導致企業(yè)承受很大的稅務問題，節(jié)約其成本。

(二)因類施訓，讓企業(yè)內(nèi)部職工正確認識稅務籌劃現(xiàn)階段，很多建筑企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的專業(yè)水平有很大的差異，工作人員的學歷和素質(zhì)有很大的差異。但是總的來說，在已有的職業(yè)學習中，建筑業(yè)企業(yè)職工有很強的學習目的性，多樣化學習的積極性及經(jīng)驗主導的個體差異性。我國建筑行業(yè)的工作人員有很明顯的個體差異，在這種情況下對學生開展稅務培訓，不僅傳授他們基本的稅收知識，還可以為完善“全員工稅務籌劃”有很大的幫助，企業(yè)可以有效利用新媒體技術對內(nèi)部財務人員開展培訓活動，讓他們學習一些基礎稅務知識。特別是現(xiàn)階段我國正在推行的“營改增”，需要建筑企業(yè)對員工進行培訓并且向他們宣傳相關知識，通過這種方式為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟利潤。在更新各種稅務專業(yè)知識的同時，企業(yè)管理部門還應該依據(jù)財務人員的實際情況培訓他們的基礎知識，通過這種方式全面提升他們的專業(yè)技術知識，此外，建筑企業(yè)可以專門安排項目人員采購施工中需要的材料，安排編制人員事先預算好項目工程中施工中各方面的成本花費，同時明確不同管理人員的工作職責，通過這種方式確保所有的相關人員都能做好自己的鞏固走，全身心地服務于稅務籌劃工作。充分發(fā)揮企業(yè)各部門的聯(lián)動作用，以此產(chǎn)生引致效應和乘數(shù)效應。

(三)“營改增”及稅率調(diào)整應對策略“營改增”和稅率調(diào)整會導致建筑企業(yè)的稅務籌劃工作面臨很大的挑戰(zhàn)，為此，需要建筑企業(yè)相關部門采取措施應對這種挑戰(zhàn)并解決其中存在的問題，建筑企業(yè)一定要選好合適的供應渠道，管理好財務方面的工作，全力優(yōu)化運營模式。建筑企業(yè)一定要依據(jù)供應渠道要求評判現(xiàn)有的供應商，選擇合格的新供應商，制定相關制度管理號進項收集，也就是說通過增加進項成本有效規(guī)避各種可能發(fā)生的風險。建筑企業(yè)可以在供應商信息庫中梳理現(xiàn)有的供應商，全面考察供應商的納稅身份、規(guī)模、地區(qū)以及具體資質(zhì)等條件，同樣也應該明確其產(chǎn)品質(zhì)量、合作次數(shù)以及信用狀況。比如，如果發(fā)現(xiàn)供應商無法提供相應的增值稅專用發(fā)票，要立即停止合作，確保選擇符合要求的供應商，并與其達成長期合作關系，通過這種方式節(jié)約采購成本；通過制定進項收集管理制度可以幫助建筑企業(yè)明確所有的成本應該開具的發(fā)票類型、折扣率以及具體管理要求，比如，二次搬運花費的成本費用需要使用折扣率為6%的增值稅專用發(fā)票，報銷也需要用專票，之后再針對性地管理和考核，從而有效規(guī)避稅務籌劃風險。調(diào)整增值稅稅率需要建筑企業(yè)優(yōu)先在合同中明確相關細節(jié)，分離成本和稅金，明確成本和稅率的具體金額，建筑企業(yè)和供應商之間存在減稅方面的問題。因此，要求建筑企業(yè)要高效管理好財務工作，配備專業(yè)的財務人員，規(guī)范發(fā)票管理流程，以此才能有效規(guī)避風險，培訓員工的專業(yè)技能，以此才能真正有效規(guī)范各種潛在的風險。建筑企業(yè)也應該制定一套完善的稅收政策，確保建立的專業(yè)團隊掌握專業(yè)的稅收知識；注重開發(fā)票的所有流程，妥善管理好所有的發(fā)票票據(jù)；建筑企業(yè)要依據(jù)國稅總局和地方稅機關網(wǎng)站的相關文件對員工進行培訓，有條件的企業(yè)可以專門選擇稅務機關人員對員工進行培訓，以此讓內(nèi)部員工始終了解最新的稅收知識，不斷優(yōu)化自身的財務管理模式；防范好各種稅收中可能存在的風險，因此建筑企業(yè)認證的時候一定不能超過政期限，按照相關程序辦事，預繳建筑業(yè)稅款過程的詳細的預繳清冊，建筑企業(yè)也應該重視填報的申報表以及不同區(qū)域的稅率申報數(shù)據(jù)，并且不能擅自和個人簽訂勞務分包合同。

(四)研究開發(fā)費用加計扣除國家稅務總局出臺的《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》；如果企業(yè)用到開發(fā)新技術、產(chǎn)品和工藝時花費的費用，如果還沒有以無形資產(chǎn)的方式被納入當期損失和收益的，企業(yè)應該按照實際用于開發(fā)扣除50%的費用；如果已經(jīng)形成了無形資產(chǎn)需要攤銷150%。建筑施工企業(yè)逐漸開發(fā)了各種新工藝和新技術，其中會花費大量的人工和材料等成本，為此，企業(yè)要收集好相關信息，并將其整理到檔案中，依據(jù)相關政策扣除或多攤銷應該扣除的開發(fā)費用，必須要收集完整所有的開發(fā)費用，和當?shù)卣萍疾块T或信委確認無誤之后，再上報至主管稅務機關備案。需要注意的是，關于產(chǎn)品技術開發(fā)方面需要扣除的政策只適合當年，到年底匯算清繳之后，之后的一年就不能補充或扣除加計部分。

三、結(jié)束語

雖然不同建筑企業(yè)使用的稅務籌劃方法有一定的差異，但是其最終目的都是為企業(yè)創(chuàng)造最大化經(jīng)濟效益，為此，需要建筑企業(yè)在實際的財務管理工作要嚴格依據(jù)國家提出的相關稅收政策，控制好自身總稅負數(shù)額及其對利潤的影響，只有這樣才能真正保障企業(yè)的稅收利益，有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風險。

參考文獻

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作者：馬國華 單位：中國建筑第五工程局有限公司青島分公司