談建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化對(duì)策

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摘要:本文主要介紹了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的必要性，闡述了建筑施工企業(yè)的納稅特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，探討加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的有效措施，以明確建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理模式，滿足新的稅收制度要求，在合法范圍內(nèi)減少建筑施工企業(yè)的稅收成本，提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);稅務(wù)管理;有效措施;問(wèn)題

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，建筑施工企業(yè)規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，項(xiàng)目數(shù)量有所增加，取得了不錯(cuò)的成效，但面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，其還需進(jìn)一步努力。政府為予以施工企業(yè)更好的發(fā)展空間，應(yīng)當(dāng)實(shí)施科學(xué)政策來(lái)規(guī)范市場(chǎng)秩序，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅務(wù)政策，給建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作指明方向。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)管理工作，稅務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，必須予以高度重視，不容忽視，高質(zhì)量的稅務(wù)管理工作，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理十分有必要，其有利于提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法政策和相關(guān)制度，在合法的基礎(chǔ)上減少企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)資金利用率，降低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。高質(zhì)量施工企業(yè)稅務(wù)管理工作，有利于優(yōu)化配置企業(yè)各項(xiàng)資源，促進(jìn)企業(yè)稅收管理效率的提升，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，強(qiáng)化企業(yè)的納稅意識(shí)。

二、建筑施工企業(yè)的納稅特點(diǎn)

建筑施工企業(yè)的納稅特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：隨著建筑施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其所開(kāi)展的施工項(xiàng)目需要花費(fèi)的資金也就越多，而市場(chǎng)上資質(zhì)較高，能夠獨(dú)自包攬施工業(yè)務(wù)的企業(yè)并不多，大多數(shù)施工企業(yè)都是采用分包形式開(kāi)展施工項(xiàng)目。由項(xiàng)目經(jīng)理帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行管理，建筑企業(yè)收取一定的管理費(fèi)用，總包施工單位要處理好項(xiàng)目中的各項(xiàng)稅務(wù)問(wèn)題；建筑施工企業(yè)中的部分施工項(xiàng)目所在區(qū)域較為偏遠(yuǎn)，一些施工用品，或是沙石等輔料都會(huì)于當(dāng)?shù)剡M(jìn)行購(gòu)買(mǎi)，采用先進(jìn)支付的手段，仍然存在著偷稅漏稅的行為，而且在營(yíng)改增政策的實(shí)施下，部分小的商鋪也無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，以致于建筑施工企業(yè)無(wú)法抵扣稅費(fèi)；施工項(xiàng)目并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，其涉及到的內(nèi)容較為廣泛，十分復(fù)雜，需要實(shí)施系統(tǒng)化管理。施工中的工序較多，需要花費(fèi)較長(zhǎng)的施工時(shí)間，在采購(gòu)方面，材料和機(jī)械租賃量較大，一旦出現(xiàn)虛開(kāi)增值稅發(fā)票狀況，便會(huì)給建筑施工企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，主要有：建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，精力都放在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目開(kāi)展中，沒(méi)能重視稅務(wù)管理工作。稅務(wù)管理工作流于表面形式，沒(méi)有真正發(fā)揮出其作用，缺乏對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，致使其工作效率較低，沒(méi)有全身心投入到稅務(wù)管理工作中。忽視了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，以致于建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受損，不利于建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)；建筑施工企業(yè)還未建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，沒(méi)有根據(jù)建筑施工企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，以及其自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以致于無(wú)法在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前便加以預(yù)防，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，損傷了建筑施工企業(yè)的利益，不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求；建筑施工企業(yè)未開(kāi)展高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作，沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系，所實(shí)施的監(jiān)督工作缺乏動(dòng)態(tài)性，無(wú)法應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)，難以充分發(fā)揮稅務(wù)管理工作的有效性；建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)核算工作方面還有待于進(jìn)一步提升，沒(méi)能統(tǒng)一管理稅務(wù)會(huì)計(jì)，缺乏對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，以致于其工作效率不高；未設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，缺乏健全的規(guī)章制度，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作無(wú)制度保障。

四、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的有效措施

(一)增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理工作，是企業(yè)資金主管部門(mén)工作的重中之重，需要轉(zhuǎn)變過(guò)去不夠重視的態(tài)度，基于當(dāng)前的稅收政策要求，積極開(kāi)展稅務(wù)管理工作。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，其要做到與時(shí)俱進(jìn)，改變傳統(tǒng)的稅務(wù)管理理念，要重視會(huì)計(jì)核算工作，更要具有良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，針對(duì)建筑施工企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施來(lái)加以預(yù)防，以免給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)，明確稅務(wù)管理的重要作用，在日常財(cái)務(wù)管理過(guò)程中有效融入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，并建立健全的稅務(wù)管理體系，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行作業(yè)，加大建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理執(zhí)行力度。與此同時(shí)，要根據(jù)建筑施工企業(yè)的自身特點(diǎn)，以及其當(dāng)前稅務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)況，來(lái)制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)內(nèi)容，加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)代稅務(wù)管理工作任務(wù)，拓展稅務(wù)管理領(lǐng)域，將其與建筑施工企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合，加大風(fēng)險(xiǎn)防控管理宣傳力度，讓建筑施工企業(yè)中的每一員工都能明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，尤其是企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員，更是要以身作則，為其他員工樹(shù)立榜樣作用，自上而下提升建筑施工企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)管理工作。

(二)建立健全的預(yù)警體系建筑施工企業(yè)相較于其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，這是因?yàn)槠涫┕ろ?xiàng)目所涉及到的范圍較為廣泛，而且需要大量的資金支持，專業(yè)性要求比較高，受諸多不確定性因素的影響，一旦決策失誤就可能帶來(lái)嚴(yán)重后果，為保障建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)，則必須建立健全的預(yù)警體系，以有效規(guī)避施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，加大建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控力度?？茖W(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，要求建筑施工企業(yè)在開(kāi)展某一個(gè)項(xiàng)目，或是進(jìn)行投資決策之前，先對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)分析，以采取針對(duì)性措施來(lái)加以預(yù)防，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，來(lái)開(kāi)展科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，預(yù)測(cè)企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并找到可控點(diǎn)，加以防范。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于兩方面：一方面是企業(yè)中的信息存在不對(duì)稱性，無(wú)法為企業(yè)作出正確決策提供可靠依據(jù)；另一方面是企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的外部環(huán)境，受外部不確定性因素的影響。因此，在實(shí)施稅務(wù)管理工作的時(shí)候，要加強(qiáng)這兩方面的管理，積極收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各項(xiàng)信息，充分發(fā)揮現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，及時(shí)掌握最新資訊，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，科學(xué)分析市場(chǎng)行業(yè)信息，掌握建筑施工企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)所要開(kāi)展的施工項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，構(gòu)建信息資源庫(kù)，以降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督管理在建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督管理工作，貫徹落實(shí)稅務(wù)制度，要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格規(guī)范自身行為，按照相關(guān)制度要求來(lái)執(zhí)行稅務(wù)工作，以維護(hù)企業(yè)資本，提高企業(yè)資金利用率。要加大稅務(wù)管理力度，加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督管理工作，激發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作積極性，鼓勵(lì)建筑施工企業(yè)全體員工的參與，一同監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)管理行為，實(shí)施動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并有效解決和改正。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要接受員工的糾正，解答稅務(wù)管理疑惑，嚴(yán)格貫徹落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度，約束自身工作行為，從而提高建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

(四)統(tǒng)一稅務(wù)會(huì)計(jì)為充分發(fā)揮稅務(wù)管理作用，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一稅務(wù)會(huì)計(jì)，在制定稅務(wù)征收制度的同時(shí)，也要規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，根據(jù)稅務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)，來(lái)約束企業(yè)會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)管理工作。高質(zhì)量的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，可為企業(yè)稅務(wù)管理提供可靠的參考信息，保障建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員決策的正確性，應(yīng)當(dāng)積極收集企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息，建立健全的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，規(guī)范員工的稅務(wù)會(huì)計(jì)行為，制定科學(xué)的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，有效整合相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)資料，并制定成冊(cè)，予以會(huì)計(jì)員工，要求其進(jìn)行學(xué)習(xí)，規(guī)范自身會(huì)計(jì)操作。與此同時(shí)，還要舊愛(ài)i去昂稅務(wù)會(huì)計(jì)征稅管理，統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，提高會(huì)計(jì)工作效率。一方面，要明確施工企業(yè)中各會(huì)計(jì)崗位的工作職責(zé)，另一方面要充分發(fā)揮現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)，保障會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)員工的培訓(xùn)，增強(qiáng)其終身學(xué)習(xí)理念，不斷地提升自身專業(yè)能力，掌握更多新的理論知識(shí)，朝著管理會(huì)計(jì)方向發(fā)展。

(五)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為提高建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，以有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的投資風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。既要制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，又要合理劃分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)，以規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職能行為，充分發(fā)揮其職能作用。為保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的獨(dú)立性，配備該質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，協(xié)調(diào)配合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)工作，對(duì)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，以為企業(yè)稅務(wù)工作提供科學(xué)指導(dǎo)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須重視稅務(wù)管理工作，要針對(duì)當(dāng)前稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，來(lái)實(shí)施針對(duì)性措施加以應(yīng)對(duì)，有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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[3]羅貴貴.建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策[J].納稅,2018:25+27.

作者：段德文 單位：中鐵十二局集團(tuán)第七工程有限公司