企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展思路

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摘要：基于稅務(wù)管理的內(nèi)部控制工作是企業(yè)長效健康發(fā)展的前提。本文就新時期大型企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展進行探究，由內(nèi)部控制在新時期對于大型企業(yè)稅務(wù)管理的必要性進行論述，并以此在管理制度的構(gòu)建、管理力度的加深、控制體系的形成、內(nèi)控制度與國家政策及國家法規(guī)的適配性方面提出了落實大型企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)控工作的開展思路，進而規(guī)避大型企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險，提升大型企業(yè)的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；稅務(wù)管理；內(nèi)部控制

隨著社會的發(fā)展，改革開放40年間，國家經(jīng)濟的變革取得了喜人的成效。為適應(yīng)新時期的發(fā)展要求，有效提升大型企業(yè)與時展的融合性，需要就大型企業(yè)的稅務(wù)管理落實有效的內(nèi)部控制工作，進而優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，推動大型企業(yè)的升級與轉(zhuǎn)型，有效構(gòu)建現(xiàn)代化的大型企業(yè)發(fā)展模式。為此，需要通過對于政策與法規(guī)的解讀，強化大型企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)控制，推動稅務(wù)管理制度在大型企業(yè)中的良性發(fā)展。

一、內(nèi)部控制工作在大型企業(yè)稅務(wù)管理中的必要性

在長期的發(fā)展過程中，會因各種因素的影響而造成大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成，為保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要針對不同的稅種，以及大型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)對于可能存在的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行具有針對性的分析，進而制定有效的應(yīng)對措施，強化新時期大型企業(yè)對于稅務(wù)的管理與控制，進而將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險限定在可控的范圍內(nèi)，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。隨著國家經(jīng)濟的飛速發(fā)展，其實際的運營過程與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)容也逐漸增多，由于事先準(zhǔn)備得不充分以及對于稅務(wù)相關(guān)制度以及政策的理解程度的不足，導(dǎo)致了稅務(wù)相關(guān)問題在大型企業(yè)的潛伏與顯現(xiàn)。為此，需要通過內(nèi)控工作的落實來提升企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)相關(guān)制度的能力，進而對于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)行為進行規(guī)范與制約，提升企業(yè)對于稅務(wù)管理的把控力度。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的周期較長，其涉及的稅務(wù)種類以及與稅務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)呈現(xiàn)復(fù)雜化與多樣化的形態(tài)，在其中存在著不同程度的納稅風(fēng)險，這就需要企業(yè)對于自身的納稅環(huán)境做以了解，規(guī)范納稅行為，提升對于稅務(wù)風(fēng)險的防范程度。此外，為保證大型企業(yè)的經(jīng)營利益，需要企業(yè)對于稅務(wù)政策以及相關(guān)的規(guī)定做以了解，進而完善其在稅務(wù)方面的合理性，并在不觸犯相關(guān)規(guī)定的前提下，優(yōu)化稅法的施用精準(zhǔn)性與可行性，以此實現(xiàn)少納稅或者延遲繳稅的目標(biāo)，保證大型企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中的自身利益。

二、新時期大型企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作的落實途徑

（一）構(gòu)建基于內(nèi)控目標(biāo)的企業(yè)管理制度為保證大型企業(yè)對于稅務(wù)管理的抗性，并借助稅務(wù)管理有效的提升大型企業(yè)自身的經(jīng)濟利益，需要在落實內(nèi)部控制工作的過程中，以完善的管理制度為內(nèi)部控制體系的形成做以支撐，在人員意識等方面不斷的加深企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的落實程度，針對型企業(yè)內(nèi)部存在的突出問題進行管理制度的構(gòu)建，并針對稅務(wù)制度的變化，提升內(nèi)部員工的教育。例如：增值稅改革使得一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%，并且原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。這就需要通過管理制度的規(guī)制性，提升大型企業(yè)內(nèi)部員工對于政策的解讀性，進而有效提升員工認(rèn)知，并在此基礎(chǔ)上，強化員工的操作行為，針對政策的變化，以及大型企業(yè)進行政策執(zhí)行過程中存在的不足進行管理制度的構(gòu)建與優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上，編著出一套完善的業(yè)務(wù)操作流程在大型企業(yè)內(nèi)部落實。此外，要針對企業(yè)運行過程中，關(guān)于稅務(wù)行為的相關(guān)票據(jù)與信息，構(gòu)建完善的使用與儲存規(guī)章，在規(guī)范票據(jù)開具行為的同時，明確稅收計算與抵扣，并將稅務(wù)工作的認(rèn)證與申報納入良性的管理體制中，以此完善企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)管理[1]。

（二）應(yīng)用稅務(wù)政策強化內(nèi)控環(huán)節(jié)利用好稅務(wù)相關(guān)政策對于企業(yè)內(nèi)部管控進行完善是企業(yè)中的內(nèi)部管控政策的重要組成部分，需要通過對于政策的解讀來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管控制度與稅務(wù)體制的適配性。稅務(wù)會計是稅務(wù)信息的重要來源之一，具有進行會計信息的整理的能力，進而對于現(xiàn)有的會計體系進行補充，優(yōu)化稅務(wù)管理內(nèi)容。為此，企業(yè)要按照一定的法律規(guī)范以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行會計人員的構(gòu)建，完善會計組織結(jié)構(gòu)，滿足企業(yè)的基本會計需求。并且，針對稅收政策的變化，大型企業(yè)在對其進行有效分析的基礎(chǔ)上，要探索出一套適用于企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制機制。例如：增值稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行，按照當(dāng)期的銷項稅款，經(jīng)過認(rèn)證后，要對于當(dāng)期進項稅的余額進行增值稅的繳納，這就需要企業(yè)對于當(dāng)期的進項稅以及銷項稅的發(fā)票做好留存與管理。此外，需要依據(jù)調(diào)整前的稅率進行增值稅繳納的，要執(zhí)行調(diào)整前的退稅率，并且需要按照調(diào)整后的稅率進行增值稅繳納的，要執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。因此，企業(yè)要依據(jù)稅務(wù)政策的變化，進而開票機制以及業(yè)務(wù)操作流程的控制，進而在退還增值稅發(fā)票等環(huán)節(jié)執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，以此保證申報信息的精準(zhǔn)以及對于稅收優(yōu)惠政策的有效利用。

（三）強化企業(yè)內(nèi)控管理力度為保證企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理與內(nèi)部控制手段的有效契合，需要在進行企業(yè)內(nèi)部管理的政策構(gòu)建的過程中，通過執(zhí)行力度的強化，配以相關(guān)的強制性手段來構(gòu)建具有一定權(quán)威性的內(nèi)部控制體系。為使企業(yè)的涉稅行為按照一定的規(guī)范執(zhí)行，需要在企業(yè)進行稅務(wù)工作的同時，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系，進而提升大型企業(yè)稅務(wù)管理效能，強化其稅務(wù)風(fēng)險的管控水平。例如：在新項目的執(zhí)行過程中，要通過有效的監(jiān)督，在合同簽訂的過程中，對于增值稅發(fā)票的供給實踐以及后期運營過程中具體的金額進行約定，并對于質(zhì)保金在實際支付時需要開具的增值稅發(fā)票進行明確，約定后期生產(chǎn)經(jīng)營決算時，由于金額的降低而多開具的發(fā)票，并開具紅字發(fā)票，沖銷多開金額，規(guī)避發(fā)票虛開以及多承擔(dān)增值稅金的風(fēng)險。此外，要在管控的同時，強化信息化技術(shù)在稅務(wù)管理過程中的融入，借助于輔助手段，滿足自身內(nèi)部控制的基本要求，尤其是對于合同的管理以及增資稅發(fā)票的開具，需要以有力的管控體系來提升認(rèn)證、抵扣、支出等環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性。

（四）提升企業(yè)與稅制改革的適配性為保證改革措施與稅務(wù)政策的適配性，需要在稅務(wù)體制改革的過程中，強化業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性，進而保證相關(guān)單據(jù)與發(fā)票的真實有效，在政策的框架下進行相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)范性操作。例如：根據(jù)“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”一欄確認(rèn)購進貨物的類型是否屬于集體福利，集體福利不可以進行進項稅額抵扣。并且取得增值稅專用發(fā)票的納稅人是否進行認(rèn)證。增值稅涉及企業(yè)的流動業(yè)務(wù)，因此財務(wù)員應(yīng)對企業(yè)的業(yè)務(wù)有著深入的了解和認(rèn)識。此外，要依據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警機制，由于企業(yè)的運營過程一般具有較長的周期以及較大的體量，因此在此過程中會涉及來自多方面的稅務(wù)風(fēng)險，若在風(fēng)險發(fā)生后進行補救則會拖慢企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營速度，并有進一步擴大風(fēng)險的可能。因此，要建立一個針對于稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制，進而規(guī)制稅務(wù)風(fēng)險，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險遏制在萌芽狀態(tài)。為保證預(yù)警機制的有效構(gòu)建需要提升決策數(shù)據(jù)資料的存儲量，并通過詳細的市場調(diào)研對于可能存在的外部稅務(wù)風(fēng)險進行管控，并且對于潛在的稅務(wù)風(fēng)險進行有效的評估，提升風(fēng)險預(yù)警的能力。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部與立法框架的適配性法律框架是稅務(wù)政策制定與執(zhí)行的依據(jù)，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部的財務(wù)管控措施時，需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)對于稅務(wù)制度做以規(guī)范，進而保證內(nèi)部管控制度的有效構(gòu)建。我國在現(xiàn)階段，針對企業(yè)內(nèi)部管控的相關(guān)制度稍顯不足，進而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理環(huán)節(jié)相對薄弱，其防控意識有待提升。在2008年，我國多部門聯(lián)合了針對企業(yè)內(nèi)部控制的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并在2009年7月，在上市公司率先推行這一政策，并在此過程中鼓勵一些非上市工作以及中小企業(yè)執(zhí)行，其中對于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及財務(wù)報告做以說明，并指出這一規(guī)范只是作為引導(dǎo)的作用，并非墻制性的行為規(guī)范。在此框架下，一部分有能力進行內(nèi)部管控的企業(yè)紛紛認(rèn)識到了法律規(guī)范對于自身內(nèi)部控制強化的重要性，進而提升了內(nèi)部管控措施構(gòu)建的質(zhì)量與速度。由于企業(yè)間的發(fā)展情況各有不同，這就需要在法律的框架下，依據(jù)企業(yè)自身的實際情況進行相關(guān)制度與規(guī)范構(gòu)建與落實，以保證基于稅務(wù)管理的企業(yè)內(nèi)部管控工作被有效地落實與執(zhí)行。在立法層面上進行企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范性運行，可以有效降低在企業(yè)運行過程中的稅務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)對于稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險的應(yīng)對能力，提升愜意的內(nèi)部管控力度[2]。

（六）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制體系內(nèi)部稅務(wù)控制體系的構(gòu)建是企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效支撐，同時也是企業(yè)財務(wù)制度的有效體現(xiàn)，可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，并提升企業(yè)在稅收制度方面的籌劃能力，為保證針對稅務(wù)的有效管理以及對于大型企業(yè)稅務(wù)行為的有效規(guī)制，在大型企業(yè)中有必要設(shè)立一個專門服務(wù)于稅務(wù)管理的部門，并以工作的實踐逐步地完善稅務(wù)管理部門的合理性。例如：稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)立要以獨立性為原則，提升其對于政策的執(zhí)行能力，降低上級部門對其決斷以及動作施行的影響，此外，要積極引入專業(yè)性人才，為稅務(wù)管理部門提供活力與專業(yè)度，在此基礎(chǔ)上，要融合專業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)以及計算機設(shè)備在稅務(wù)管理部門中，強化數(shù)據(jù)的收集與整理，提升其在行業(yè)趨勢以及企業(yè)運營狀況等方面的分析能力。此外，要提升企業(yè)相關(guān)部門從業(yè)人員的崗位責(zé)任心，以良好的崗位目標(biāo)踐行崗位職責(zé)，進而在重大稅務(wù)問題的決斷方面，彰顯企業(yè)自身形象，并且要提升辦稅人員參與決策、審查等環(huán)節(jié)，提升辦稅人員的知情權(quán)，通過信息化的通信手段，強化風(fēng)險評估與形式分析，提升年企業(yè)的內(nèi)部管控力度。

三、結(jié)束語

為保證大型企業(yè)在新時期與稅務(wù)相關(guān)政策的適配性，進而借助新的稅務(wù)政策，構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展模式，需要大型企業(yè)提升對于稅務(wù)管理的認(rèn)知，并將相關(guān)的政策與法規(guī)，貫徹于大型企業(yè)稅務(wù)管理的各環(huán)節(jié)中，進而有效提升大型企業(yè)的稅務(wù)管理力度，構(gòu)建精準(zhǔn)、可行的大型企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，在推動內(nèi)部控制工作有效開展的前提下，進一步提升企業(yè)的發(fā)展效能，實現(xiàn)大型企業(yè)在新時期的穩(wěn)定運行。

參考文獻：

[1]李錦妍.從內(nèi)部控制角度淺談如何加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理[J].會計師,2020(16):60-61.

[2]楊曉霞.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化策略分析[J].納稅,2020,14(21):13-14.

作者：程瑛 單位：東莞市凱信財稅咨詢服務(wù)有限公司