房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探究

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摘要：科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃是企業(yè)節(jié)約成本、提高效益的重要手段，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的影響。特別是對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)較重的房地產(chǎn)企業(yè)而言，選擇正確稅務(wù)的籌劃方案、不斷提高稅務(wù)籌劃的質(zhì)量，是其增加利潤(rùn)和提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。雖然不少房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作比較重視，但是稅收政策和市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，若不對(duì)稅務(wù)籌劃及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，很容易導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)諸多問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。針對(duì)這種情況，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，采用有效的手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，促使稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。本文介紹了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念及特點(diǎn)，分析了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，探究了推行房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略，以供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理；有效策略

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)呈現(xiàn)跳躍式發(fā)展的態(tài)勢(shì)，房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模、數(shù)量快速增加。在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅負(fù)成本是成本重要的支出部分，通過(guò)開(kāi)展科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，能夠有效減少企業(yè)稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。然而，隨著房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，國(guó)家對(duì)稅務(wù)管理的日益規(guī)范，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)及很大的風(fēng)險(xiǎn)。在這種形勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)有必要開(kāi)展高效稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理。房地產(chǎn)企業(yè)只有嚴(yán)格把控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，才能真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念及特點(diǎn)分析

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種，是指企業(yè)在稅務(wù)籌劃和實(shí)施過(guò)程中面臨的一種不確定性，這種不確定性具體而言就是企業(yè)對(duì)稅務(wù)未能進(jìn)行正確處理和籌劃，從而導(dǎo)致多繳或者少繳稅款，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，包括企業(yè)沒(méi)有承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)責(zé)任，出現(xiàn)補(bǔ)繳稅款、罰款等情況，這些情況代表企業(yè)沒(méi)有做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作且沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的價(jià)值。雖然經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的首要目標(biāo)，但是企業(yè)必須將獲取經(jīng)濟(jì)效益的不確定性控制在合理的范圍內(nèi)，以避免因風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)巨額損失的情況。特別是企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)成本的重要構(gòu)成部分，這要求企業(yè)在整個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中都應(yīng)把控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最大限度降低稅務(wù)籌劃的不確定性。在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中應(yīng)該特別注意的是，少納稅、多納稅、提前納稅和延遲納稅都會(huì)給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，都對(duì)企業(yè)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)收益不利，這一點(diǎn)也顯示出企業(yè)合理控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性[1]。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有十分顯著的特點(diǎn)。其一，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。企業(yè)在成立和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，不可避免地面臨納稅問(wèn)題，納稅過(guò)程中要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立聯(lián)系。同時(shí)，國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策的調(diào)整也會(huì)給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的納稅意識(shí)、專業(yè)技能的缺乏也可能給稅務(wù)籌劃帶來(lái)不良影響，這些因素都導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，并采取積極手段來(lái)應(yīng)對(duì)，以降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不利影響。其二，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)處理難度系數(shù)大且可能帶來(lái)巨大的利益損失。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)不僅包括企業(yè)內(nèi)部因素，還包括稅收法律等外部因素，這些因素紛繁復(fù)雜，很容易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)形成以后，如果不經(jīng)過(guò)妥善處理，可能會(huì)逐漸形成更大的風(fēng)險(xiǎn)。這樣的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)在面對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)，將由風(fēng)險(xiǎn)隱患轉(zhuǎn)變成企業(yè)的巨額經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的生存和發(fā)展[2]。其三，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還嚴(yán)重影響企業(yè)的品牌和信譽(yù)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款、罰款、承擔(dān)刑事責(zé)任等處罰，這些處罰都給企業(yè)的品牌和信譽(yù)度帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。特別是重視誠(chéng)信的現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)的誠(chéng)信度、品牌價(jià)值與其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展密切相關(guān)，不良誠(chéng)信記錄將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的貸款和融資，甚至嚴(yán)重影響企業(yè)的營(yíng)銷和品牌形象，這對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展十分不利。由此可見(jiàn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響巨大且深遠(yuǎn)，這就需要企業(yè)通過(guò)有效措施加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、處理等各個(gè)環(huán)節(jié)落到實(shí)處，從而減少和控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀介紹

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們對(duì)于商品房的需求不斷增加，房地產(chǎn)企業(yè)隨之迅猛發(fā)展。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)補(bǔ)充地方財(cái)政產(chǎn)生了積極的作用，甚至成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支柱力量。然而，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中仍舊面臨稅務(wù)種類多、風(fēng)險(xiǎn)高、負(fù)擔(dān)沉重等問(wèn)題，給房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了一定難度。具體而言，房地產(chǎn)企業(yè)涉及眾多稅種，它從成立到開(kāi)發(fā)建設(shè)住房的整個(gè)過(guò)程，涉及多種稅費(fèi)。復(fù)雜且種類繁多的稅費(fèi)讓房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，很容易出現(xiàn)漏繳、計(jì)算錯(cuò)誤、不按時(shí)繳納等情況而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰[3]。同時(shí)，稅務(wù)種類多和稅率高的問(wèn)題也給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這就導(dǎo)致一些房地產(chǎn)企業(yè)為減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)出現(xiàn)虛報(bào)、瞞報(bào)的情況，給稅務(wù)籌劃帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的逃稅、偷稅等現(xiàn)象，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門不斷加強(qiáng)稅收管理和稽查力度，嚴(yán)格查處違規(guī)稅務(wù)問(wèn)題，給房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)了一定壓力。此外，不少房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)多稅種、重稅負(fù)和嚴(yán)峻的稅務(wù)監(jiān)管形勢(shì)沒(méi)有積極采取有效的應(yīng)對(duì)措施，甚至沒(méi)有進(jìn)行正確的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)比較高，不利于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題分析

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中存在諸多問(wèn)題，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)不利影響。其一，不少房地產(chǎn)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，單純重視稅務(wù)籌劃而忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃出現(xiàn)納稅不足、不及時(shí)納稅等問(wèn)題。這些問(wèn)題可能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)。同時(shí)一些房地產(chǎn)企業(yè)不熟悉稅收政策，不重視稅務(wù)籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)稅收成本增加、稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重。其二，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人才，現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)水平和素質(zhì)有待提升。一些房地產(chǎn)企業(yè)甚至沒(méi)有專門的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和部門，從事相關(guān)工作的人員是從其他部門抽調(diào)過(guò)來(lái)的，導(dǎo)致相關(guān)工作人員無(wú)法高效完成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作，更無(wú)法有效降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[4]。其三，一些房地產(chǎn)企業(yè)不僅沒(méi)有健全的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，更缺乏完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅控制的重要保障，缺乏相應(yīng)制度無(wú)法有效推行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，很容易使企業(yè)承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)相關(guān)制度，這也導(dǎo)致相應(yīng)制度無(wú)法發(fā)揮其真正的作用。其四，沒(méi)有采取有效的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施，沒(méi)有在重視稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作的基礎(chǔ)上對(duì)管理措施進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，導(dǎo)致相應(yīng)管理措施不符合稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理要求。同時(shí)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施沒(méi)有根據(jù)企業(yè)發(fā)展及外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整，致使相應(yīng)措施無(wú)法實(shí)現(xiàn)收益和風(fēng)險(xiǎn)的平衡，無(wú)法有效預(yù)防稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些房地產(chǎn)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，無(wú)法準(zhǔn)確把握自身稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)的差異，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面的異常，這也給房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了不良影響。

三、推行房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

（一）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

現(xiàn)階段，不少房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)雖然有所關(guān)注，但其稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和觀念仍舊比較薄弱、落后，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，不能實(shí)質(zhì)性解決出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)部分房地產(chǎn)企業(yè)為解決稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)仍舊利用關(guān)系和人脈，這種方式已經(jīng)不適合越來(lái)越嚴(yán)格規(guī)范的稅收制度，更不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)政策的要求。針對(duì)這種形勢(shì)，房地產(chǎn)企業(yè)管理層和相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成全員參與并重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的狀態(tài)，真正把稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該通過(guò)多種宣傳活動(dòng)培養(yǎng)企業(yè)相關(guān)人員的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，特別是應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)稅人員的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。利用宣傳資料、宣傳板報(bào)、網(wǎng)絡(luò)資訊等形式宣傳稅務(wù)方面的基礎(chǔ)知識(shí)和相關(guān)法律，促使財(cái)稅人員建立正確的納稅觀念，充分意識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要影響力[5]。只有這樣才能推動(dòng)財(cái)稅人員在工作中，從防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，有效解決稅收籌劃隱患，避免因稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)而造成的企業(yè)損失。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該注重打造稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)多角度稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，促使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中保持良好的財(cái)務(wù)狀況。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)在建立科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制體系等，以利用相關(guān)體系的高效性為企業(yè)稅務(wù)籌劃保駕護(hù)航。

（二）組建企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員是實(shí)現(xiàn)有效稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵力量，更是關(guān)系稅務(wù)籌劃質(zhì)量的決定性因素。目前，由于不少房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員，且相關(guān)人員的專業(yè)水平不高，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在諸多漏洞，也面臨著不少稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人才，組建高水平的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，以確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效順利進(jìn)行。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種渠道招聘和錄用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人才，并利用優(yōu)厚待遇和晉升空間吸引人才，促使更多專業(yè)人才加入稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。只有企業(yè)具備高素質(zhì)稅務(wù)收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，確保相關(guān)工作人員能夠正確處理稅務(wù)籌劃相關(guān)事宜，才能應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境，有效處理稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平和綜合能力，利用學(xué)習(xí)培訓(xùn)等活動(dòng)豐富相關(guān)人員專業(yè)知識(shí)、提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促使相關(guān)人員更準(zhǔn)確把控國(guó)家稅收方面的政策，對(duì)稅務(wù)籌劃做出更合理的調(diào)整和設(shè)計(jì)。此外，企業(yè)還應(yīng)制定合理的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作中表現(xiàn)突出的人員給予一定的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的積極性，形成良好的工作環(huán)境，為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作創(chuàng)造更好的條件。

（三）制定科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)要想有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，打造良好的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境，應(yīng)整體設(shè)計(jì)和制定企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度，促使每項(xiàng)稅務(wù)籌劃事項(xiàng)按照相應(yīng)規(guī)章制度進(jìn)行，以確保稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和科學(xué)性，從而有效化解稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)和隱患。具體而言，企業(yè)制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)具有全面性，應(yīng)包括合同管理制度、稅務(wù)成本控制制度、發(fā)票管理制度等關(guān)鍵內(nèi)容，確保企業(yè)在各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，進(jìn)而為企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供有效助力。企業(yè)在建立科學(xué)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)制度的運(yùn)行情況，以充分發(fā)揮其價(jià)值和作用。這就要求企業(yè)不僅應(yīng)明確各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作的制度，更應(yīng)該明確具體負(fù)責(zé)人和工作范圍，確保相關(guān)人員能認(rèn)真履行在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，避免出現(xiàn)責(zé)任不清、相關(guān)工作無(wú)人承擔(dān)等情況。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)及時(shí)檢查相關(guān)制度的落實(shí)情況，有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度的具體運(yùn)行，并針對(duì)制度運(yùn)行中的具體情況提出改進(jìn)措施和建議，以確保制度保持良好運(yùn)行狀態(tài)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)責(zé)機(jī)制，以及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)情況考核體系，將工作人員的工作業(yè)績(jī)、工作責(zé)任與制度具體實(shí)施情況直接掛鉤，以此約束相關(guān)人員嚴(yán)格依照企業(yè)相關(guān)制度進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而推動(dòng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作高效運(yùn)行。

（四）采取有效的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施

房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中打造相關(guān)團(tuán)隊(duì)，制定相應(yīng)的制度十分重要，采取有效稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施也十分重要。特別是針對(duì)不同的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在項(xiàng)目建設(shè)的初期、中期和末期，利用不同的應(yīng)對(duì)措施來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)。在選擇稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施中，不僅應(yīng)綜合考慮外部政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、稅收政策等因素，還應(yīng)綜合分析企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和發(fā)展進(jìn)程，以選擇更科學(xué)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理手段，優(yōu)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理效果，有效降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，在房地產(chǎn)項(xiàng)目前期稅務(wù)籌劃中，應(yīng)結(jié)合房地產(chǎn)項(xiàng)目的具體情況，整體分析和把控項(xiàng)目成本，同時(shí)全面規(guī)劃土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅收成本，這樣才能對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有正確認(rèn)知和掌控，從而采取有效措施進(jìn)行管理。房地產(chǎn)企業(yè)只有重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作，有效融合企業(yè)整體管理和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，才能從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，有針對(duì)性地選擇風(fēng)險(xiǎn)管理的總體策略和具體措施，使企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)處于平衡狀態(tài)，為企業(yè)良性發(fā)展鋪平道路。

（五）完善企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中不可忽視的一部分，也是關(guān)系稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是否完整、高效的關(guān)鍵因素。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)不應(yīng)只針對(duì)相關(guān)管理制度和管理體系進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，更應(yīng)該關(guān)注稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程是否合理。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，促使這些問(wèn)題得到及時(shí)解決，從而保障稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的高效性和完整性。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)組建專門的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)部門，推動(dòng)相關(guān)人員嚴(yán)格依照審查制度進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和審查。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還可以通過(guò)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告采取更有利的措施改進(jìn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步提高企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平。四、結(jié)束語(yǔ)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重要工具，也是房地產(chǎn)企業(yè)保持良好運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的重要手段。房地產(chǎn)企業(yè)只有積極發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題，并綜合分析自身運(yùn)行模式和發(fā)展方向，通過(guò)提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、組建相關(guān)團(tuán)隊(duì)、制定相關(guān)制度、采取有效管理措施、完善評(píng)價(jià)機(jī)制等多方面合理控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，才能在依法運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，促使房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:葉友才 單位:廈門港務(wù)地產(chǎn)有限公司