新時代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究

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摘要:隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，建立健全的市場經(jīng)濟體制，加強對企業(yè)的政策和制度的監(jiān)督，以及完善企業(yè)稅收的法規(guī)，成為目前我國促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的首要任務(wù)和目標。因此，對企業(yè)而言，不但要自覺地遵守相關(guān)的稅務(wù)條例，還要提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，增強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范和控制能力。本文通過對財稅體制改革中的稅收風(fēng)險成因及影響進行分析，并針對我國企業(yè)在當前稅收風(fēng)險管理中存在的問題給出了企業(yè)進行稅收風(fēng)險管理的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險管理;財稅體制改革;控制;探究與討論

在新經(jīng)濟時代來臨之際，我國企業(yè)要積極面對生存與發(fā)展方面的挑戰(zhàn)，解決生產(chǎn)和運營中出現(xiàn)的種種問題，故需要主動改變經(jīng)營方式，運用管理和戰(zhàn)略思維，應(yīng)對市場競爭中的風(fēng)險。在企業(yè)的財務(wù)管理中，防范稅務(wù)風(fēng)險成為一項較為重要的工作。在此基礎(chǔ)上，有效地控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要保障。目前，與西方發(fā)達國家比較，我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理理論研究不夠成熟，其策略體系和研究成果尚不完善，還需要不斷改進。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際狀況，制定適合企業(yè)發(fā)展需要的稅收風(fēng)險控制戰(zhàn)略。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險控制概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制，是在自覺地遵守國家的稅收政策的前提下，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，制定和實施稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理戰(zhàn)略，從而促進企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)。如果不科學(xué)地進行稅收風(fēng)險管理，不僅會增加企業(yè)的運營成本，而且還會帶來不必要的稅收負擔(dān)，在降低企業(yè)的預(yù)期效益的同時，也會損害企業(yè)員工的自身利益，進而影響企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。當前，我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作存在以下問題：首先，如果企業(yè)的財務(wù)人員對相關(guān)的稅收政策和法律法規(guī)了解不夠全面，違反了相關(guān)條款的規(guī)定，將會受到國家稅務(wù)機關(guān)的制裁，如交罰款、滯納金等。其次，如果企業(yè)的財務(wù)主管沒有做好稅務(wù)規(guī)劃，沒有積極利用國家提供的減稅等優(yōu)惠政策，則會間接地加重企業(yè)的納稅負擔(dān)，降低企業(yè)的經(jīng)營所得和利潤收益。

二、財稅體制改革中的稅收風(fēng)險成因及影響

稅收風(fēng)險指的是在企業(yè)經(jīng)營活動中，由于違反稅收法律法規(guī)和政策，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失，甚至影響企業(yè)的長期發(fā)展。而稅收風(fēng)險，主要來自三個方面：決策層、經(jīng)營業(yè)務(wù)、會計管理和納稅核算。

1.政策層面上的稅收風(fēng)險

企業(yè)往往要根據(jù)市場環(huán)境、稅收政策并結(jié)合自身的實際運營情況，進行稅收籌劃。隨著財稅體制改革的不斷推進，各稅種的稅制都在發(fā)生著重大變化，作為企業(yè)的決策者，必須把現(xiàn)行的經(jīng)營方針和經(jīng)營內(nèi)容與稅務(wù)政策相融合。但是，一些企業(yè)的決策人員往往會對企業(yè)所面對的稅務(wù)存在著一個錯誤的判斷，從而加劇了稅務(wù)欠繳現(xiàn)象的發(fā)生。與此同時，稅務(wù)機關(guān)會對出現(xiàn)這種情況的企業(yè)進行懲罰或責(zé)任追究，使企業(yè)需要承擔(dān)交罰款或者多繳稅款的風(fēng)險。

2.運營層面上的稅收風(fēng)險

目前，我國大部分企業(yè)所執(zhí)行的各種稅收制度與我國現(xiàn)行的稅務(wù)政策存在著一定的沖突。在實際操作中，企業(yè)未對稅務(wù)法律法規(guī)的檢查進行重視，缺乏相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警機制，進而可能會產(chǎn)生稅務(wù)稽核延遲、資料核對不符合要求等問題。與此同時，企業(yè)的納稅時間、納稅數(shù)量、納稅類型等都與國家相關(guān)稅收政策存在矛盾。因此，在企業(yè)的經(jīng)營層面，重視會計信息的收集和分析尤為重要。當前，一些企業(yè)在全面、詳盡地分析財務(wù)會計信息的過程中，由于缺乏信息化手段，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模在擴大過程中，交易方式會逐漸朝著復(fù)雜化方向發(fā)展，涉及稅收的問題也將越來越多，會致使企業(yè)實際經(jīng)營過程中遇到較多困難，如稅收規(guī)模的統(tǒng)計不準確、不及時繳納各種稅務(wù)費用等。

3.會計管理和納稅核算中所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險

隨著國家相關(guān)法律法規(guī)和政策不斷更新，企業(yè)會計工作和稅務(wù)管理制度必須要進行必要的調(diào)整。但是，部分企業(yè)的財務(wù)管理還沒有完全適應(yīng)外部環(huán)境的改變。此外，由于大量的稅收控制和稽查投入，以及缺乏足夠精力和高質(zhì)量的稅務(wù)人員，使該部分企業(yè)的會計和審計工作落實水平跟不上國家的法律法規(guī)和政策變化，不能及時地獲取企業(yè)的財務(wù)狀況，從而使企業(yè)不能及時地對所需的稅收進行分析和控制。

三、我國企業(yè)在當前稅收風(fēng)險管理中存在的問題

1.企業(yè)的內(nèi)部治理體系

健全的企業(yè)內(nèi)部制度是防范稅收風(fēng)險的重要保證，并且其制度是否完善、合理、科學(xué)，將直接影響到企業(yè)對稅收風(fēng)險的防范效果。但是目前，由于企業(yè)稅務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)較低，不能充分理解稅收法律法規(guī)、財務(wù)法律法規(guī)的內(nèi)容條例，導(dǎo)致其對稅收法律法規(guī)的認識上存在偏差，這會增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。另外，部分企業(yè)普遍存在由于自身稅收籌劃不當而致使其需要承擔(dān)較大的稅收風(fēng)險。因為任何一種稅收優(yōu)惠政策，都是指國家在一定時期，依照特定時期的政治、經(jīng)濟、社會發(fā)展的總目標，對特定的對象、納稅人或地區(qū)，配合出的適宜稅制和政策。但是如果企業(yè)自身稅收籌劃不當，忽視了對稅收優(yōu)惠政策的關(guān)注，就會導(dǎo)致稅收籌劃結(jié)果不具備可參考性或與實際情況相距甚遠。因此建立有效的內(nèi)部治理體系較為重要，其不僅在一定程度上可以提高企業(yè)稅務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，還會保證其給出的稅收籌劃方案規(guī)范合理。

2.稅務(wù)規(guī)劃人員缺乏風(fēng)險意識

在企業(yè)稅務(wù)的日常運作中，運用科學(xué)的思想進行綜合規(guī)劃，是提高企業(yè)稅收風(fēng)險管理水平的必要手段。但是，我國大多數(shù)企業(yè)并未對稅務(wù)規(guī)劃人員的風(fēng)險管理進行足夠且規(guī)范的培訓(xùn)，導(dǎo)致其對稅收風(fēng)險因素存在認識不足的情況，無法在稅收風(fēng)險的控制和管理中充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使企業(yè)的稅收風(fēng)險識別能力降低，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益獲取。

3.我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度存在缺陷

財稅體制改革后，企業(yè)的進項稅額抵扣工作更加繁雜，比如某些簡單征稅項目的部分費用將不再進行抵扣，這使得以往的風(fēng)險管理系統(tǒng)難以與現(xiàn)實需求相匹配。在實際操作中，如果稅務(wù)機關(guān)不對進項稅等增值稅抵扣工作進行有效的管理和規(guī)范，將會致使企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險更大。

4.我國稅收風(fēng)險的預(yù)警管理體系不完善

當前，我國稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理工作還不完善，對稅務(wù)風(fēng)險缺乏及時調(diào)整和規(guī)范，不能使稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警更好地運用于財務(wù)風(fēng)險管理中。因此，在具體工作中，要充分認識到風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)不足的問題，及時給出調(diào)整。

5.企業(yè)的稅收籌劃不夠科學(xué)，導(dǎo)致稅收風(fēng)險加大

目前，許多企業(yè)由于對稅收政策缺乏深入的研究，使得企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能充分利用相關(guān)的法律法規(guī)來降低稅收風(fēng)險，進而給企業(yè)帶來了較多不必要的稅收負擔(dān)。

四、我國新形勢下企業(yè)稅收風(fēng)險管理對策研究

1.稅務(wù)籌劃流程的多維度實現(xiàn)

企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營實際，從企業(yè)內(nèi)部多個層面進行稅收籌劃，并將稅收籌劃結(jié)果與企業(yè)工作流程、發(fā)展目標相結(jié)合，為企業(yè)的稅收風(fēng)險做出判斷和反應(yīng)提供依據(jù)。一方面，在企業(yè)的業(yè)務(wù)功能中應(yīng)增設(shè)稅務(wù)部，主要工作范圍包括稅收政策的研究和應(yīng)用、項目成本的測算和分析、稅收策劃方案的制訂和實施。另一方面，要對自身發(fā)展每個階段的稅務(wù)需求進行全面的分析和管理，以保證可從多個維度開展稅務(wù)籌劃工作，使稅務(wù)籌劃流程更加規(guī)范。

2.提高企業(yè)管理層稅務(wù)籌劃的策略意識

在進行納稅籌劃的過程中，要從多層次、高效率的途徑和手段上提高稅務(wù)籌劃能力。首先，要進一步提高管理層的認知，在稅務(wù)部門，要根據(jù)不同的崗位，進行有針對性的培訓(xùn)，提高企業(yè)管理層和財務(wù)管理者的稅收認識。此外，由于企業(yè)的經(jīng)營模式完全依賴于經(jīng)營者自身的經(jīng)營理念，因此，企業(yè)要依法、有序地進行稅務(wù)籌劃，必須保證經(jīng)營者具有良好的稅務(wù)籌劃能力與意識。其次，作為一個企業(yè)的管理者，要把企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃管理工作重視起來，既要了解國家的政策，又要著眼于企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目的和實際需求，有效地降低稅收籌劃風(fēng)險。

3.健全稅收風(fēng)險管理體系

首先，要利用信息技術(shù)搭建網(wǎng)上管理平臺，對企業(yè)整個生產(chǎn)過程進行全方位的分析。同時，通過信息化平臺，有效銜接企業(yè)內(nèi)部與外部的信息，幫助企業(yè)及時了解外部稅收政策變化并做出應(yīng)對策略，以確保稅收計劃的科學(xué)與完善。其次，加大風(fēng)險分析力度。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃中的錯誤時，要迅速地進行全面、系統(tǒng)的審查，并分析其原因，使其在處理風(fēng)險性事故時能有依據(jù)。最后，企業(yè)要及時處理風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)針對問題迅速制定應(yīng)對策略，從而縮短稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險反應(yīng)時間。此外，一旦出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，就必須從整體風(fēng)險的角度，對其涉稅活動中的各個環(huán)節(jié)進行深入分析，并與國家相關(guān)要求相結(jié)合，對存在稅務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)進行排查，按照國家有關(guān)政策要求進行整改。

4.強化人才培訓(xùn)和引進

通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部招聘等途徑，提高企業(yè)人才隊伍的建設(shè)水平，并注重提升相應(yīng)崗位職責(zé)人員的稅務(wù)風(fēng)險處理技能水平。在內(nèi)部培訓(xùn)上，企業(yè)要加強提高稅務(wù)人員的自身工作能力。在外部招聘上，企業(yè)要加大對稅務(wù)籌劃的宣傳力度，積極引入稅收人才，同時注重招聘更多的綜合型人才，進而全面提升企業(yè)稅收籌劃工作的水平，提高稅收籌劃工作質(zhì)量。

5.建立完善的內(nèi)部資訊管理制度

為了便于及時、全面地收集和分析稅務(wù)方面的信息，企業(yè)要建立起內(nèi)部的信息交流平臺。這就要求企業(yè)應(yīng)該在各部門運用信息化設(shè)備，并推廣相關(guān)硬件設(shè)備，從而使財務(wù)管理的信息化實施效果顯著提升。同時，在保證所建立的后臺數(shù)據(jù)庫和應(yīng)用系統(tǒng)具有良好安全性的前提下，招聘高素質(zhì)的管理人員，及時設(shè)計、監(jiān)控和管理企業(yè)的信息化網(wǎng)絡(luò)。

6.完善稅收內(nèi)部控制制度，防范稅收風(fēng)險

完善我國稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)控管理體制，必須從企業(yè)的內(nèi)部、外部環(huán)境等方面進行全面的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，以保證各項稅收工作的順利實施，從而有效地提升稅收工作的效能，防范企業(yè)的稅收管理風(fēng)險。首先，要營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強稅收觀念，深化企業(yè)的稅制改革，理順稅制工作的程序，使其具有更大的獨立性和自主性。其次，實行內(nèi)部控制，企業(yè)的主要負責(zé)人要全程參與和監(jiān)督稅務(wù)工作的執(zhí)行，要組建一個高執(zhí)行力、高效率的稅務(wù)工作監(jiān)察小組，推動企業(yè)的稅務(wù)工作按質(zhì)按量地進行，對稅收工作不到位的人員要實行責(zé)任追究，定期反饋稅收工作，掌握企業(yè)的稅收完成情況。最后，要加強對稅務(wù)工作的支持，加強企業(yè)稅務(wù)制度的建設(shè)，促進稅務(wù)信息資源的共享，并建立全面、準確的稅情數(shù)據(jù)庫，使稅收監(jiān)管工作及時有效地發(fā)揮作用。與此同時，還要不斷加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系，增大企業(yè)的稅收信息透明度，積極營造與健全有利于制定企業(yè)內(nèi)部控制制度的外部環(huán)境。

7.提高企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃管理者的素質(zhì)

高素質(zhì)的稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)管理人才能夠有效地提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理和控制水平，從而減少稅務(wù)行政工作的落實成本。在實際工作中，有關(guān)部門在科學(xué)合理地進行稅務(wù)籌劃的同時，提高稅務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)。在具體工作中，要利用網(wǎng)上信息平臺、手機終端等，大力宣傳當前財務(wù)稅制改革的理論與實踐，不斷提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)。同時，企業(yè)的稅務(wù)工作者也要積極參與到稅務(wù)機關(guān)的工作中去，進而提高自己的財務(wù)風(fēng)險管理能力。

8.采用全新技術(shù)方法

在新的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理工作越來越復(fù)雜，涉及大量的金融信息、數(shù)據(jù)格式、信息流動的頻繁變化，使企業(yè)的總體財務(wù)管理難以進行。通過引進大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，改進稅務(wù)系統(tǒng)，可以提高稅務(wù)系統(tǒng)的科學(xué)性。因此，企業(yè)需要為各個部門配備電腦，生產(chǎn)和運營過程中產(chǎn)生的一切數(shù)據(jù)，都要通過互聯(lián)網(wǎng)傳送至財務(wù)部，稅務(wù)人員要對相關(guān)數(shù)據(jù)進行審核，并根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)規(guī)定，對數(shù)據(jù)背后的價值進行挖掘，保證開展的納稅籌劃工作水平更高。此外，按規(guī)定的程序進行納稅申報，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

9.改進企業(yè)稅收管理的機構(gòu)架構(gòu)

在調(diào)整企業(yè)稅制組織架構(gòu)時，要注意保證組織架構(gòu)設(shè)計符合稅法制度及有關(guān)政策要求，并對特定稅種進行調(diào)整，保證稅法的順利實施，以配合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的高水平落實。在實踐中，可以根據(jù)稅務(wù)體制改革的大背景，明確企業(yè)的納稅申報事項，在此基礎(chǔ)上，相關(guān)部門職員可以根據(jù)增值稅，設(shè)計出一套科學(xué)合理的稅收計劃，并對有關(guān)的稅收制度信息進行有效收集，從而以此有效降低企業(yè)的稅收管理成本。在已繳增值稅項下，通過對所繳的發(fā)票信息進行識別，并根據(jù)自身的經(jīng)驗及實際情況，對稅務(wù)管理部門的組織結(jié)構(gòu)進行重新設(shè)計，將稅種的各項內(nèi)容和具體的實施方案進行梳理，提高對風(fēng)險管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的認知。與此同時，在稅務(wù)風(fēng)險管理中，要從宏觀角度對稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)合理的設(shè)計，使其更好地貫徹實施。這就要求，一方面，要建立專門的稅務(wù)稽查和管理人員隊伍，合理保管采購部的發(fā)票，并按照企業(yè)的經(jīng)營要求，健全稅收管理部門的組織結(jié)構(gòu)。另一方面，要重視運用現(xiàn)代管理技術(shù)，合理規(guī)避當前的稅收風(fēng)險，以保證企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理與審計工作的科學(xué)化落實。如此，企業(yè)的稅務(wù)管理體系才會得到更為科學(xué)的設(shè)立，進而發(fā)揮出良好的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避作用，讓企業(yè)的長遠發(fā)展過程更為穩(wěn)定有序。

五、結(jié)語

在我國的財稅體制改革中，影響企業(yè)稅收風(fēng)險的因素日益復(fù)雜化、多樣化，產(chǎn)生的問題不但可能會對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展產(chǎn)生影響，如果問題不能得到有效解決，還會增加企業(yè)倒閉的可能性。因此，企業(yè)要想防范各種稅務(wù)風(fēng)險，就必須正確和客觀地認識到自身所面對的各種稅務(wù)風(fēng)險種類以及系數(shù)的大小，從而建立健全的企業(yè)稅收監(jiān)管體系，以適應(yīng)我國財稅體制改革的需要，切實地保障和推動企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展，并不斷提高和優(yōu)化對企業(yè)的稅收監(jiān)管力度。只有真正做到對可預(yù)測性風(fēng)險進行綜合預(yù)防，才能為企業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

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作者:蔡芳芳 單位:富春控股集團有限公司