稅務(wù)管理的財(cái)務(wù)核算

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一、我國中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全

一般而言，中小企業(yè)都是由個(gè)人或者是數(shù)人合伙進(jìn)行投資，管理費(fèi)用一般較低，而投資人也都是具有大量從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)驗(yàn)，并且有一定的銷售渠道，利潤率較高。為了少繳稅款，很多中小企業(yè)都會(huì)想方設(shè)法在會(huì)計(jì)核算上做文章，一些中小企業(yè)的賬簿記錄不全，一些中小企業(yè)雖設(shè)有賬簿，但實(shí)際的各種收人憑i、費(fèi)用憑i等資料都?xì)埲辈蝗?，還有一些企業(yè)甚至設(shè)置賬外賬。這樣混亂的會(huì)計(jì)核算制度下，中小企業(yè)的稅務(wù)管理就缺少了納稅的基礎(chǔ)資料。

2.中小企業(yè)管理者依法納稅意識(shí)淡薄

納稅意識(shí)反映了納稅人對(duì)履行納稅義務(wù)的觀念與態(tài)度。一般地，它主要表現(xiàn)在人們對(duì)稅收的認(rèn)知程度與重視程度上。可以說，一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的漏洞與隱患都能夠從領(lǐng)導(dǎo)那里找到根源，稅收管理也是這樣。很多中小企業(yè)的管理者由于自身知識(shí)水平的局限，不能夠正視自己的納稅義務(wù)，納稅意識(shí)非常淡薄，因而會(huì)想盡辦法偷稅漏稅，很多人甚至認(rèn)為稅務(wù)不是法律規(guī)定而是人情交易。在企業(yè)出現(xiàn)稅賦與效益沖突時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往會(huì)盲目避稅。

3.管理者認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)人員的事

稅收同會(huì)計(jì)之間有著天然的聯(lián)系，會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn)的一個(gè)體現(xiàn)就是稅收;稅收也只有通過會(huì)計(jì)方法才能使企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及應(yīng)納稅額得以實(shí)現(xiàn)?？梢哉f，稅收涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，因而說稅收不僅是會(huì)計(jì)人員的事，更是所有員工的事。一些中小企業(yè)管理者認(rèn)為稅收規(guī)范是財(cái)務(wù)部門的事，是財(cái)務(wù)核算上的要求，對(duì)業(yè)務(wù)人員等只片面重視業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)拓展，導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)人員的稅收觀念也很淡薄，并且往往在二者發(fā)生矛盾沖突時(shí)，經(jīng)常偏向于業(yè)務(wù)人員‘，〕。其實(shí)，稅收是在業(yè)務(wù)的過程中產(chǎn)生的，而不是在核算的過程中。如果在業(yè)務(wù)的決策與經(jīng)營過程中就產(chǎn)生了無法彌補(bǔ)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算就算強(qiáng)行彌補(bǔ)，也只能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國中小企業(yè)加強(qiáng)稅收管理的措施

1.健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及行業(yè)會(huì)計(jì)核算的一些制度與財(cái)經(jīng)法律等的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理的實(shí)際特點(diǎn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)側(cè)。中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照既定規(guī)則確立規(guī)范的會(huì)計(jì)科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿，并進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量，運(yùn)用合適的會(huì)計(jì)處理方法，進(jìn)而編制出客觀公正的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而為企業(yè)的稅務(wù)管理工作做好基礎(chǔ)鋪墊。

2.加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅收意識(shí)

企業(yè)管理者必須首先認(rèn)識(shí)至日企業(yè)稅賦是企業(yè)作為納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，是依據(jù)國家稅法與企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)而確定的，并不是做假賬和托關(guān)系就能解決的。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)并且加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)與稅務(wù)管理意識(shí)，并以此帶動(dòng)廣大員工加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，從而有利于企業(yè)做好稅務(wù)管理工作，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立專門的稅務(wù)管理部門

中小企業(yè)的稅務(wù)管理水平低，對(duì)稅務(wù)管理的重視程度不夠，最主要的就是其管理工作是由財(cái)務(wù)部門來代為執(zhí)行。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收體系越來越復(fù)雜，稅收征管力度也日益嚴(yán)格，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的部門來管理企業(yè)的稅務(wù)問題，不但要做好企業(yè)的稅款計(jì)算、申報(bào)與繳納，還要研究國家宏觀調(diào)控的動(dòng)向以及各項(xiàng)稅收政策，把握好國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而減少企業(yè)的不必要損失。

4.加強(qiáng)企業(yè)日常稅務(wù)管理工作

日常稅務(wù)管理是企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的前提，也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源。小企業(yè)的稅務(wù)管理第一步就是要做好日常稅務(wù)管理工作，主要包括辦理稅務(wù)登記、正確計(jì)算稅款、按期申報(bào)納稅并交納足額稅款等。這樣在一定程度上就可以使企業(yè)的一些涉稅行為更加合法規(guī)范，減少企業(yè)的不必要支出和不利影響。

5.適當(dāng)進(jìn)行節(jié)稅管理

企業(yè)稅務(wù)管理工作的中心就是企業(yè)的節(jié)稅管理。它是在日常納稅管理的基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)稅金成本增加企業(yè)收益為目的而進(jìn)行的專項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)。通常可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行有效管理:第一，充分利用優(yōu)惠政策，比如在中小企業(yè)分布較多的物流行業(yè)，為鼓勵(lì)其發(fā)展，國家在2005年12月下發(fā)了一系列通知，針對(duì)物流企業(yè)的運(yùn)輸和倉儲(chǔ)兩個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行按差額計(jì)征營業(yè)稅。某物流企業(yè)在一項(xiàng)倉儲(chǔ)服務(wù)的營業(yè)額為50萬元，假設(shè)外包的倉儲(chǔ)費(fèi)為40萬元，那么新的營業(yè)稅計(jì)征基數(shù)就由原來的50萬元降低到現(xiàn)在的10萬元，即稅額由2.5萬元變?yōu)樽?萬元，顯然這對(duì)物流企業(yè)重復(fù)納稅的改善有著非常重大的意義嘆第二，針對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目分別進(jìn)行核算，區(qū)別納稅。比如，當(dāng)前從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、文化體育業(yè)以及郵電通信等行業(yè)的營業(yè)稅率為3%，而其他行業(yè)則一般為5%，因而在針對(duì)不同業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行區(qū)別核算，避免把此類業(yè)務(wù)按照5%的稅率進(jìn)行稅務(wù)繳納。第三，一些新開辦的中小企業(yè)可以把稅賦較低的地區(qū)作為注冊(cè)地，這樣能夠較好的進(jìn)行避稅。比如，針對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)的固定資產(chǎn)比重較大，進(jìn)項(xiàng)稅額較多，而我國的中部六省普遍實(shí)行的是消費(fèi)性增值稅，它允許固定資產(chǎn)取得時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此中小企業(yè)可以考慮在中部六省進(jìn)行注冊(cè)。

6.做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范

加大對(duì)中小企業(yè)使用的稅收政策與宏觀經(jīng)濟(jì)的研究力度是中小企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要工作，特別是要防范政策變動(dòng)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn);其次是要對(duì)納稅籌劃保持謹(jǐn)慎態(tài)度，用好稅收優(yōu)惠政策;最后企業(yè)還應(yīng)當(dāng)同稅務(wù)部門建立一個(gè)較好的溝通渠道，特別是在企業(yè)的一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，以保證企業(yè)誠信納稅，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

作者：來淞婷 單位：吉林化工學(xué)院