科技發(fā)展對(duì)稅務(wù)管理理念和方式的影響分析

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摘要:

論述了移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、電子支付、數(shù)字化使能技術(shù)等四大科技的發(fā)展趨勢(shì)，分析了在科技力量推動(dòng)下稅務(wù)部門(mén)改進(jìn)納稅服務(wù)、提升稅收征管質(zhì)效的前景。稅務(wù)部門(mén)在加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)中，積極推進(jìn)以“數(shù)據(jù)管理”為重點(diǎn)的征管改革，探索利用科技手段提高稅收工作質(zhì)量的方法和舉措。其他國(guó)家經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)稅務(wù)部門(mén)深化征管改革、實(shí)施數(shù)據(jù)管稅具有重要的借鑒意義。

關(guān)鍵詞:科技發(fā)展;稅務(wù)管理;數(shù)據(jù)管理

0引言

自2008年金融危機(jī)以來(lái)，許多國(guó)家削減了稅務(wù)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，使稅務(wù)部門(mén)在工作量和工作壓力不斷加大的情況下，可支配資源不斷減少。這也促使稅務(wù)機(jī)關(guān)必須思考如何在提升工作績(jī)效的同時(shí)，降低稅收征收成本的問(wèn)題。在此背景下，充分利用新技術(shù)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程和工作方式，將成為稅務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)資源不足問(wèn)題的重要手段。麥肯錫咨詢公司通過(guò)大量分析研究發(fā)現(xiàn)，銳意改革的稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)都深刻理解“好鋼用在刀刃上”的道理，他們正圍繞當(dāng)前科技主要發(fā)展趨勢(shì)，有針對(duì)性地投放資源。目前科技發(fā)展有四大趨勢(shì):一是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)正呈噴薄式增長(zhǎng);二是在大數(shù)據(jù)時(shí)代，復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)的使用日漸廣泛;三是電子貨幣逐步取代現(xiàn)金，電子支付方式日益普及;四是數(shù)字化使能技術(shù)(digitalenablement)不斷應(yīng)用于各種業(yè)務(wù)之中。與此相應(yīng)，科技發(fā)展的成果也被廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理方面。

1移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)呈噴薄式增長(zhǎng)

1．1利用移動(dòng)設(shè)備加強(qiáng)與納稅人聯(lián)系

目前，全球已經(jīng)有超過(guò)10億人擁有移動(dòng)通訊設(shè)備，并且這一數(shù)字仍在不斷攀升。2013年5月，麥肯錫全球研究院詹姆斯•馬尼卡等人在其合著的《顛覆性技術(shù):改變生活、商業(yè)和全球經(jīng)濟(jì)的先進(jìn)技術(shù)》一書(shū)中所做的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表明:2007年到2013年，全球智能手機(jī)和平板電腦的銷量增長(zhǎng)了六倍多，而且年輕一代納稅人通過(guò)智能手機(jī)進(jìn)行幾近全部的互聯(lián)網(wǎng)交流。稅務(wù)部門(mén)可以利用移動(dòng)設(shè)備以低廉的成本接收納稅人的信息和反饋意見(jiàn)，為納稅人提供自助服務(wù)以及向納稅人提供稅款催報(bào)催繳提醒等服務(wù)。因此，手機(jī)溝通方式極易適合移動(dòng)通訊設(shè)備使用者，尤其是年輕納稅人群體的需求。在新興市場(chǎng)國(guó)家中，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)有助于稅務(wù)部門(mén)與未被納入稅收征管系統(tǒng)的納稅人加強(qiáng)聯(lián)系與溝通。稅務(wù)部門(mén)與其他政府部門(mén)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代潮流，積極改變溝通和交流模式，從利用臺(tái)式電腦和筆記本電腦等設(shè)備進(jìn)行傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)交流，轉(zhuǎn)向利用智能手機(jī)和平板電腦等設(shè)備進(jìn)行移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)交流。多年前，世界范圍內(nèi)一些創(chuàng)新型稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始借助移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)為納稅人提供服務(wù)。例如，瑞典稅務(wù)部門(mén)給大部分自然人納稅人發(fā)送預(yù)先填制好的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，納稅人可通過(guò)手機(jī)回?fù)芑蚧貜?fù)短信對(duì)申報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。又如，愛(ài)沙尼亞稅務(wù)局為納稅人提供了一系列移動(dòng)服務(wù)，其中手機(jī)支付稅款服務(wù)特別受納稅人歡迎。伊萊•伯科威茨和布萊斯•沃倫在《愛(ài)沙尼亞是怎么變成電沙尼亞的?》一書(shū)中，對(duì)愛(ài)沙尼亞稅務(wù)部門(mén)的這些創(chuàng)新舉措，給予了高度肯定。此外，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局開(kāi)發(fā)了應(yīng)用程序IRS2Go，納稅人在移動(dòng)設(shè)備中安裝這一程序后，可以查詢其納稅申報(bào)的狀態(tài)，查閱納稅小貼士，還可鏈接到聯(lián)邦稅務(wù)局推特新聞網(wǎng)頁(yè)面，查看稅收新聞資訊。2014年申報(bào)季，查詢聯(lián)邦稅務(wù)局官方網(wǎng)站“我的退稅”模塊相關(guān)信息的納稅人，半數(shù)以上是通過(guò)登陸移動(dòng)客戶端來(lái)完成操作的。

1．2開(kāi)發(fā)美觀、方便的手機(jī)界面官方網(wǎng)站

目前，絕大部分稅務(wù)部門(mén)官方網(wǎng)站是基于傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)模式開(kāi)發(fā)的，這些網(wǎng)站功能完善、設(shè)計(jì)精美、界面友好，但是當(dāng)客戶用智能手機(jī)登錄時(shí)，很多網(wǎng)站的界面無(wú)法自動(dòng)轉(zhuǎn)換為美觀、方便的手機(jī)界面。因此，政府部門(mén)必須不斷提高移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)水平，以適應(yīng)移動(dòng)終端使用者的需求。1．3智能手機(jī)的稅款支付移動(dòng)設(shè)備使用者對(duì)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)的需求早已超越了發(fā)送信息和提醒等簡(jiǎn)單服務(wù)的范疇，已擴(kuò)展到支付功能。2012年6月，麥肯錫公司的《手機(jī)支付發(fā)展的路線圖》報(bào)告指出:2012年，全球的手機(jī)支付總額較2011年將翻一番;預(yù)計(jì)到2015年，該項(xiàng)支付總額將比2012年增長(zhǎng)9倍。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，銀行業(yè)已經(jīng)開(kāi)始推出全套手機(jī)銀行服務(wù)。美國(guó)的阿肯色州和堪薩斯州等具有開(kāi)拓意識(shí)的州，已允許使用手機(jī)支付財(cái)產(chǎn)稅。在部分新興市場(chǎng)國(guó)家，銀行業(yè)也將手機(jī)支付作為拓展業(yè)務(wù)的有效途徑。以肯尼亞為例，該國(guó)已有將近90%的人使用移動(dòng)服務(wù)商Safaricom開(kāi)發(fā)的移動(dòng)貨幣(M－Pesa)手機(jī)支付平臺(tái)。平臺(tái)是一個(gè)功能豐富的虛擬銀行，允許用戶使用手機(jī)進(jìn)行支付和轉(zhuǎn)賬等。

2日漸廣泛的復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)方興未艾，并將在未來(lái)持續(xù)影響包括政府部門(mén)在內(nèi)的各個(gè)行業(yè)。目前，全球各網(wǎng)站、社交媒體和移動(dòng)設(shè)備生成的數(shù)據(jù)量每20個(gè)月翻一番，而數(shù)據(jù)存儲(chǔ)成本持續(xù)下降。私人機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)都期待更好地利用復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)來(lái)為重大決策提供充分的數(shù)據(jù)支持。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)于稅務(wù)部門(mén)的影響不言而喻。稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作需要海量數(shù)據(jù)的支撐，并利用這些數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)定納稅人的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而將有限的資源投向具有高、中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，避免對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人不必要的干擾。絕大多數(shù)國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)非常重視數(shù)據(jù)分析技術(shù)，特別是有的國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)利用最前沿的數(shù)據(jù)分析工具來(lái)提高工作效率。例如，一些國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)利用集群技術(shù)在大數(shù)據(jù)樣本中分辨出具有類似行為特征的集群，以有效識(shí)別具有稅收欺詐行為的群體。集群技術(shù)作為最先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)之一，正幫助稅務(wù)部門(mén)有效遏制退稅欺詐蔓延。在稅款征收方面，部分國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)利用最新信息技術(shù)對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分類管理，綜合考慮納稅人的個(gè)體特征(包括行業(yè)、地理位置和納稅遵從歷史)、應(yīng)繳稅款特征(如稅款大小、來(lái)源和時(shí)間長(zhǎng)短)以及其它標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同群體的納稅人實(shí)施相應(yīng)的征管策略，大幅度提高了工作效率。澳大利亞稅務(wù)局在《2012—2013財(cái)政年度工作報(bào)告》中指出，近年來(lái)澳大利亞稅務(wù)局正在積極嘗試?yán)么髷?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)來(lái)提高稅務(wù)管理質(zhì)效。該局通過(guò)對(duì)100多萬(wàn)份中小企業(yè)報(bào)送的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《經(jīng)營(yíng)活動(dòng)報(bào)告表》數(shù)據(jù)進(jìn)行了深度分析，確定了各行業(yè)利潤(rùn)率等關(guān)鍵指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制的基準(zhǔn)值，以幫助澳大利亞稅務(wù)部門(mén)迅速識(shí)別出異常申報(bào)納稅人，例如少申報(bào)應(yīng)稅收入的餐館或者加油站。該項(xiàng)創(chuàng)新舉措實(shí)施一年以來(lái)，澳大利亞稅務(wù)部門(mén)已識(shí)別出3萬(wàn)多家異常申報(bào)企業(yè)。該局在發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后，有17%的企業(yè)在申報(bào)表中進(jìn)行了納稅調(diào)增，調(diào)整后申報(bào)的應(yīng)稅所得戶均增長(zhǎng)了68%?？傊?，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)促使了稅務(wù)部門(mén)增加稅收收入，并幫助其更加精準(zhǔn)、有針對(duì)性地識(shí)別稅法高遵從度的納稅人，減輕不必要的遵從負(fù)擔(dān)。

3電子支付方式日益普及

當(dāng)今世界，電子貨幣正逐步取代現(xiàn)金，電子支付也逐漸成為人們普遍的支付方式。據(jù)麥肯錫咨詢公司對(duì)全球支付行為的研究表明，2012年到2017年全球范圍內(nèi)人均金融交易額預(yù)期將增長(zhǎng)33%，即從671美元增長(zhǎng)到894美元，其中現(xiàn)金支付方式的比重將大幅下降，尤其在新興市場(chǎng)國(guó)家，這一比重下降將尤為明顯。有人把未來(lái)將出現(xiàn)的以電子貨幣支付為主的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式，稱為無(wú)現(xiàn)金社會(huì)模式。電子支付相對(duì)現(xiàn)金支付而言，具有交易成本低、終端用戶風(fēng)險(xiǎn)小以及交易過(guò)程易于追蹤等優(yōu)勢(shì)，因而被大部分國(guó)家包括中央銀行及各類商業(yè)銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)大力倡導(dǎo)。金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門(mén)以及其他政府部門(mén)不斷推動(dòng)電子支付手段廣泛應(yīng)用，從最初的電匯支付到信用卡支付，再到使用智能手機(jī)近距離無(wú)線通訊技術(shù)的近場(chǎng)通訊(NFC)方式支付，減少了收付雙方對(duì)現(xiàn)金的需求。對(duì)于稅務(wù)部門(mén)而言，電子支付方式的不斷普及，不僅有助于實(shí)時(shí)追蹤納稅人稅基軌跡，還有助于分析納稅人的稅收遵從度。目前，一些國(guó)家通過(guò)給予納稅人稅收優(yōu)惠的手段，鼓勵(lì)納稅人使用電子支付方式。例如，韓國(guó)為使用信用卡消費(fèi)的納稅人提供稅收減免優(yōu)惠，全年信用卡消費(fèi)額占年收入比重高于25%的納稅人可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。為充分利用電子支付方式的優(yōu)勢(shì)，自2011年起，美國(guó)通過(guò)立法明確要求銀行和電子支付服務(wù)商，向聯(lián)邦稅務(wù)局報(bào)告所有通過(guò)借記卡、信用卡以及貝寶(PayPal)等第三方支付平臺(tái)完成的交易。這從立法角度保證了應(yīng)稅收入足額申報(bào)，從而有效地提高了納稅人的稅法遵從度。OECD的《關(guān)于經(jīng)合組織成員國(guó)、其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興市場(chǎng)國(guó)家稅務(wù)管理的比較信息報(bào)告(2013版)》顯示，在開(kāi)展對(duì)比研究的52個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，只有12個(gè)國(guó)家和地區(qū)將電子支付方式作為主要稅款繳納方式。顯然，全球的稅務(wù)部門(mén)在電子支付方式繳稅領(lǐng)域仍有較大的提升空間。

4數(shù)字化使能技術(shù)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程

當(dāng)今時(shí)代，信息技術(shù)終端產(chǎn)品的價(jià)格與計(jì)算能力往往呈反方向發(fā)展，同時(shí)信息存儲(chǔ)的成本也在大幅下降，這客觀上促使數(shù)字化使能技術(shù)廣泛應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程。例如，1975年一臺(tái)超級(jí)計(jì)算機(jī)的售價(jià)為500萬(wàn)美元;40年后的今天，一臺(tái)蘋(píng)果手機(jī)售價(jià)僅為400美元。盡管后者價(jià)格不足前者的萬(wàn)分之一，但其計(jì)算能力反而遠(yuǎn)超前者。許多大企業(yè)已經(jīng)從數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程中獲利。這些大企業(yè)將數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程，將各供應(yīng)鏈納入統(tǒng)一的企業(yè)資源計(jì)劃(ERP)管理系統(tǒng)，并采用即時(shí)庫(kù)存(just－in－time)等新型管理技術(shù)，大幅度提高工作效率，節(jié)省成本和費(fèi)用。

4．1利于稅務(wù)部門(mén)提供優(yōu)質(zhì)高效便捷的納稅服務(wù)

數(shù)字化使能技術(shù)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程，也為稅務(wù)部門(mén)提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)創(chuàng)造了良好條件。在稅務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程中，積極推廣應(yīng)用數(shù)字化使能技術(shù)，將主要帶來(lái)以下兩點(diǎn)變化:一是從大量使用紙質(zhì)表格向使用電子申報(bào)方式轉(zhuǎn)變。例如，2013年申報(bào)季，美國(guó)約83%的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表采用了電子申報(bào)方式報(bào)送，這也說(shuō)明聯(lián)邦稅務(wù)局在推廣電子申報(bào)方面成效卓著。二是使用全數(shù)字化自動(dòng)填報(bào)。一些國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)將從第三方獲取的納稅人收入和消費(fèi)數(shù)據(jù)，用于幫助納稅人預(yù)填納稅申報(bào)表。例如，OECD的《關(guān)于經(jīng)合組織成員國(guó)、其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興市場(chǎng)國(guó)家稅務(wù)管理的比較信息報(bào)告(2013版)》顯示，2011年有7個(gè)國(guó)家的稅務(wù)部門(mén)為其國(guó)內(nèi)大多數(shù)納稅人預(yù)填了《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》。《新加坡稅務(wù)局2012—2013年度報(bào)告》指出:2012年新加坡稅務(wù)局通過(guò)直接從雇主處取得雇員的工資薪金等收入信息，為超過(guò)100萬(wàn)名自然人納稅人預(yù)填了個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，所入庫(kù)稅收占該國(guó)個(gè)人所得稅總額的58%。

4．2利于優(yōu)化稅收征管流程

數(shù)字化使能技術(shù)有利于各國(guó)稅務(wù)部門(mén)優(yōu)化稅收征管流程。例如，未來(lái)稅務(wù)部門(mén)可以考慮整合內(nèi)外部數(shù)字化平臺(tái)，選取部分稅務(wù)案件，集中開(kāi)展稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)，這將有助于節(jié)省稅收征納成本，盡早讓納稅人獲得稅款繳納的確定性。

4．3利于加強(qiáng)與外部溝通和第三方信息共享

長(zhǎng)期以來(lái)，許多私營(yíng)機(jī)構(gòu)都通過(guò)獲取和利用外部數(shù)據(jù)來(lái)提升工作績(jī)效。例如，企業(yè)通過(guò)對(duì)第三方數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的整合和利用，來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率和客戶滿意度;零售商與供應(yīng)商之間也會(huì)通過(guò)加強(qiáng)信息傳遞，來(lái)提高信息對(duì)稱度。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該借鑒私營(yíng)機(jī)構(gòu)的成功經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)加強(qiáng)與外部的溝通和第三方信息共享。例如，稅務(wù)部門(mén)的征管軟件系統(tǒng)設(shè)有既定的檢測(cè)程序，當(dāng)納稅人填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，如果出現(xiàn)身份信息前后不一致或相關(guān)信息不完整等情形，則該份申報(bào)表將難以通過(guò)征管軟件系統(tǒng)的驗(yàn)證。這樣一來(lái)，既推延了納稅人的報(bào)稅時(shí)間，給其帶來(lái)不便，又增加了稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)成本。如果我們能在稅務(wù)部門(mén)與第三方稅務(wù)軟件供應(yīng)商之間建立一種實(shí)時(shí)數(shù)字化聯(lián)系，即通過(guò)與第三方稅務(wù)軟件供應(yīng)商進(jìn)行數(shù)字化整合比對(duì)，在納稅人填寫(xiě)納稅申報(bào)表的過(guò)程中，對(duì)填報(bào)的錯(cuò)誤信息給予及時(shí)的預(yù)警提示，必將大大減少驗(yàn)證通不過(guò)的次數(shù)和征納雙方的后續(xù)工作量，進(jìn)而提高納稅服務(wù)水平與工作績(jī)效。例如，美國(guó)曾力推稅收征管信息系統(tǒng)的升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新的目標(biāo)。2012年1月，聯(lián)邦稅務(wù)局納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎正式投入使用，數(shù)據(jù)更新周期由40多年沿襲的每周更新縮短為每日更新，打破了聯(lián)邦稅務(wù)局信息化建設(shè)的瓶頸。綜上所述，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，稅務(wù)部門(mén)將資源合理地投入到新技術(shù)的應(yīng)用中，并使其與納稅服務(wù)和稅收征管有機(jī)融合，將促進(jìn)稅收工作的開(kāi)展。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)妥善處理科技創(chuàng)新帶來(lái)的伴生問(wèn)題，例如保障網(wǎng)絡(luò)安全、保護(hù)納稅人隱私等。

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作者：鄭蕊 張寧?kù)o 單位：西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院