營改增下新能源企業(yè)稅務(wù)管理措施

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摘要：近些年，我國經(jīng)濟(jì)開始迅速的騰飛，財(cái)稅體制在政府的宏觀調(diào)控下也隨著時(shí)代的發(fā)展而進(jìn)行不斷的改革，特別是2016年開始全面的實(shí)施“營改增”政策，這一舉措使得風(fēng)力發(fā)電行業(yè)在稅制上開始轉(zhuǎn)變?！盃I改增”的目的就是全面降低企業(yè)稅負(fù)，不斷地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)，最終實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)突破性的發(fā)展。這次“營改增”舉措對(duì)于風(fēng)力發(fā)電行業(yè)的企業(yè)來說是一次重大的稅制改革，對(duì)該行業(yè)的企業(yè)發(fā)展來講有著重大的意義。從營業(yè)稅轉(zhuǎn)變到增值稅，實(shí)施對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)繳征增值稅，使得電力企業(yè)的稅收發(fā)生變化，對(duì)稅收籌劃、籌資方式、成本控制產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。本文就是在營改增的背景下，全面闡述營改增對(duì)風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的影響，從中提出稅收籌劃的新舉措，希望具有實(shí)際的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：營改增；風(fēng)電企業(yè)；稅務(wù)管理

一、營改增全面實(shí)施背景

改革開放以來，我國的主要稅收來源是營業(yè)稅和增值稅，稅制上也在不斷地探索和創(chuàng)新，進(jìn)行了積極的完善和摸索，為我國的稅收制度奠定了一定的理論基礎(chǔ)。但是隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收制度也存在著較多的不適應(yīng)現(xiàn)象，凸顯了一些缺陷，例如首先對(duì)增值稅來說，它在實(shí)際的操作過程中所涉及的范圍是比較窄的，起到的作用就有一定的局限性。另外增值稅的征稅范圍對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也是不利的，容易產(chǎn)生重復(fù)納稅的現(xiàn)象。依據(jù)這樣的形勢(shì)，黨中央、國務(wù)院開始全面的推進(jìn)“營改增”，全面的幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，減少納稅負(fù)擔(dān)，充分的調(diào)動(dòng)各方資源，改變供給側(cè)的結(jié)構(gòu)，進(jìn)行深化的改革。作為一種新型的能源，風(fēng)能是目前最為環(huán)保和節(jié)能的能源之一。伴隨著環(huán)境問題越來越嚴(yán)重，國家開始重視對(duì)新能源的開發(fā)，風(fēng)力發(fā)電行業(yè)更是迎合了這樣的契機(jī)，開始對(duì)風(fēng)力發(fā)電行業(yè)進(jìn)行全面的“營改增”政策，使得風(fēng)力發(fā)電企業(yè)得到了很好的發(fā)展，使得風(fēng)力發(fā)電企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)得到迅速發(fā)展，進(jìn)行深入的研究，可以保證風(fēng)力發(fā)電企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

二、營改增對(duì)風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的影響

（一）企業(yè)稅負(fù)發(fā)生改變

風(fēng)力發(fā)電企業(yè)在實(shí)施“營改增”后整體的稅收存在一定程度的上下浮動(dòng)，有升有降的狀態(tài)更是影響著企業(yè)的發(fā)展。但是，總體上來看風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的稅負(fù)還是呈現(xiàn)著下降的趨勢(shì)。稅制改變后的對(duì)比來看，最大的不同就是計(jì)算依據(jù)的差異，從而影響著企業(yè)的整體稅收?！盃I改增”全面實(shí)施以來，建筑行業(yè)的稅率為11%，簡易征收率為3%，房產(chǎn)業(yè)稅率為11%，簡易征收率為5%，按照簡易征收的辦法，傳統(tǒng)征收主要是采取相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣的形式。另外，風(fēng)力發(fā)電企業(yè)可以通過取得土地使用權(quán)獲得進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，其中占有數(shù)量較大的不動(dòng)產(chǎn)能夠達(dá)到30%左右，這部分的稅收抵扣可以在未來建設(shè)新項(xiàng)目時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

（二）風(fēng)力發(fā)電企業(yè)利潤發(fā)生改變

實(shí)施“營改增”后有征收的營業(yè)稅改為征繳增值稅，增值稅將成為風(fēng)力發(fā)電企業(yè)主要的稅種之一，實(shí)施該稅種后，能夠納入抵扣的范圍增加了，實(shí)現(xiàn)了增值稅的價(jià)稅分離，從而大大減少了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)的成本，使得利潤獲得一定程度的上升。另外，風(fēng)力發(fā)電企業(yè)還可以享受50%的增值稅即征即退形式的納稅減免，針對(duì)這一優(yōu)惠政策企業(yè)可以充分運(yùn)用到企業(yè)管理中，也會(huì)減免企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，實(shí)施“營改增”后企業(yè)的稅負(fù)下降，退稅金額減少，使得利潤降低。例如如果風(fēng)電企業(yè)簽訂風(fēng)電合同，能夠按照簡易征收的辦法實(shí)施3%的稅負(fù)，取得一定數(shù)量的增值稅專票，則折舊就會(huì)減少2.91%，增值稅即征即退收入減少1.455%，利潤增加為合同額的1.455%。

三、新能源風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)管理措施

（一）掌握稅務(wù)政策變化，降低風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要重點(diǎn)掌握國家針對(duì)風(fēng)力發(fā)電行業(yè)的稅務(wù)政策變化，例如在2015年6月份開始印發(fā)的財(cái)稅〔20巧〕78號(hào)文件中，《關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》和財(cái)稅〔2015〕74號(hào)《關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》文件中，前一篇文件內(nèi)容中完全的取消了50%即征即退的優(yōu)惠政策，后一篇文件政策中卻明確指出企業(yè)可以享受50%的即征即退優(yōu)惠政策。這就需要企業(yè)要及時(shí)掌握稅務(wù)政策變化，實(shí)時(shí)的關(guān)注稅務(wù)政策，掌握稅務(wù)政策動(dòng)態(tài)，以最為迅速快捷的方式探索出正確的方向，積極根據(jù)稅務(wù)政策導(dǎo)向，執(zhí)行優(yōu)惠的稅收政策，從而降低稅務(wù)評(píng)估與稽查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)管理，提升內(nèi)部稅務(wù)效益

管理上風(fēng)電企業(yè)在產(chǎn)業(yè)上主要是對(duì)上游的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行取得，并及時(shí)進(jìn)行相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而降低企業(yè)的整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的效益。因此企業(yè)在管理的過程中，首先要加強(qiáng)招標(biāo)管理，審查招標(biāo)的單位是否有相應(yīng)的資質(zhì)，其設(shè)備設(shè)施的供應(yīng)商是否為能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的法人。其次，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，在管理中要盡可能的取得一定數(shù)量的增值稅專用發(fā)票，增加抵扣發(fā)票的數(shù)量，才能降低稅務(wù)成本，才能提升稅務(wù)效益。內(nèi)部管理上風(fēng)力發(fā)電企業(yè)要建立完善的核算體系，例如在科目的設(shè)置上要考慮到增值稅的特點(diǎn)，健全“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)必須按照財(cái)政部的設(shè)置要求，進(jìn)行適當(dāng)?shù)目颇空{(diào)整，重新設(shè)置才能更好地適應(yīng)稅制改革，正確的設(shè)置核算科目能夠?qū)⒃鲋刀愓_的核算出來。財(cái)務(wù)管理上還要設(shè)置操作管理手冊(cè)，實(shí)現(xiàn)后臺(tái)管理，建立科學(xué)的內(nèi)控制度。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)創(chuàng)新管理，開展稅收籌劃

創(chuàng)新管理要求財(cái)務(wù)人員在熟知財(cái)政政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)行全面的融會(huì)貫通。全面掌握好稅制內(nèi)容，加強(qiáng)風(fēng)電業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，全面了解政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)風(fēng)電業(yè)務(wù)，才能提出正確的稅務(wù)管理創(chuàng)新措施。相關(guān)業(yè)務(wù)人員要準(zhǔn)確把握稅務(wù)思想，優(yōu)化管理流程，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)效益提升。風(fēng)電企業(yè)實(shí)施“營改增”可以看出效果是非常明顯，實(shí)踐中更能夠發(fā)現(xiàn)實(shí)施的問題，才能進(jìn)行逐步完善，實(shí)施內(nèi)控建設(shè)。另外企業(yè)還可以進(jìn)行正確的納稅評(píng)估，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，把不利因素降低到最低點(diǎn)。例如企業(yè)可以成立專門的物資管理公司，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行甄別，保證增值稅專用發(fā)票的取票率，從而保證實(shí)時(shí)的抵扣，保證稅收籌劃工作順利進(jìn)行。

（四）實(shí)施全面的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

“營改增”對(duì)于發(fā)電企業(yè)來講，可以促進(jìn)風(fēng)力發(fā)電企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重組，轉(zhuǎn)變經(jīng)營戰(zhàn)略，降低成本、增加利潤。另外，企業(yè)在發(fā)展中實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，主要是要特別的關(guān)注主營業(yè)務(wù)，集中精力關(guān)注主營收入，才能提高企業(yè)核心競爭力。戰(zhàn)略上還可以從外購的業(yè)務(wù)中，盡可能的獲得增值稅專票抵減銷項(xiàng)稅，降低企業(yè)稅負(fù)。實(shí)施全面的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，向各個(gè)方面進(jìn)行外部延伸，能夠拓展業(yè)務(wù)范圍，減少稅負(fù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤，幫助電力服務(wù)業(yè)發(fā)展?？傊?，“營改增”在新能源開發(fā)行業(yè)獲得全面實(shí)施，對(duì)該類型的企業(yè)來講，可以減少重復(fù)納稅的問題，增加增值稅抵扣鏈條的渠道，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型?？梢詭椭L(fēng)力發(fā)電企業(yè)走向?qū)I(yè)化經(jīng)營，提高資源配置效率，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化調(diào)整，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，爭取更大的經(jīng)營效益。

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[2]李言明.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)對(duì)企業(yè)帶來的利好分析.注冊(cè)稅務(wù)師,2012.

作者:柏聰 單位:中電建新能源開發(fā)有限公司