營(yíng)改增下水務(wù)集團(tuán)合同及稅務(wù)管理應(yīng)對(duì)研究

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摘要：在新的稅務(wù)政策之下，我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)管理方面也將面臨更大的挑戰(zhàn)，本文就從新的“營(yíng)改增”政策著手，對(duì)水務(wù)企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；水務(wù)集團(tuán)；稅務(wù)管理；應(yīng)對(duì)策略

一、營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)所產(chǎn)生的具體影響

“營(yíng)改增”這一新的稅務(wù)政策不僅會(huì)使其計(jì)稅依據(jù)、課稅對(duì)象和計(jì)稅方式發(fā)生變化，甚至還會(huì)影響到整個(gè)的造價(jià)系統(tǒng)。從稅種的類別來(lái)說(shuō)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅在計(jì)稅依據(jù)方面有所不同，具體來(lái)說(shuō)，增值稅主要發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行的過(guò)程中，主要針對(duì)利潤(rùn)來(lái)征收的稅種，其屬于價(jià)外稅。營(yíng)業(yè)稅則是針對(duì)一些單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，屬于價(jià)內(nèi)稅。因?yàn)槎叨惙N的差異，其所計(jì)算稅務(wù)的方法也不相同。營(yíng)改增之后，計(jì)稅依據(jù)的改變導(dǎo)致稅金在計(jì)算方面的難度大大增加，其難度主要表現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算方式部分，所以，在具體計(jì)算稅額的過(guò)程中，稅金確認(rèn)難度極大，從而也造成了對(duì)水務(wù)集團(tuán)施工項(xiàng)目工程造價(jià)等方面的影響。

二、在營(yíng)改增背景下水務(wù)集團(tuán)合同處理的相關(guān)策略

(一)加強(qiáng)相關(guān)信息建設(shè)，核查合作方的納稅資格

不同納稅人到水務(wù)集團(tuán)所需要繳納的稅種以及整個(gè)納稅的金額是有差別的，因此，水務(wù)集團(tuán)在與合作方簽訂正式的合同之前，首先要對(duì)對(duì)方的納稅資格進(jìn)行審查，并充分掌握各種信息，例如了解對(duì)方是屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，其票據(jù)是專用發(fā)票還是普通的發(fā)票，相關(guān)增值稅的具體稅率等，加強(qiáng)信息建設(shè)從而確保報(bào)價(jià)的科學(xué)性、合理性，以此來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)、減少企業(yè)的成本，增加企業(yè)的實(shí)際盈利。合同中，應(yīng)該要對(duì)合作雙方的抬頭名稱進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化收錄，并主動(dòng)將自身的開(kāi)戶行、公司名稱、地址、賬號(hào)信息、電話、納稅人識(shí)別號(hào)等信息提供給對(duì)方，以方便其提供增值稅專用票據(jù)。

(二)保證價(jià)格、價(jià)外費(fèi)用和增值稅額的明確性

為了降低水務(wù)集團(tuán)的稅務(wù)處理的難度，應(yīng)該在合同中根據(jù)不同的稅務(wù)特性做出不同的規(guī)定。例如，作為價(jià)內(nèi)稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該要明確由受托方負(fù)責(zé)，而作為價(jià)外稅的增值稅應(yīng)在合同價(jià)款之外。與營(yíng)業(yè)稅的稅率相比較，我國(guó)增值稅的稅率普遍較高，因此，受托方需要將自身稅負(fù)向上下游進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)移，以減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。隨著我國(guó)營(yíng)改增稅務(wù)政策的頒布，水務(wù)集團(tuán)在簽訂和合同時(shí)，應(yīng)該要對(duì)不同的稅務(wù)稅率進(jìn)行核算，做好各類稅務(wù)服務(wù)內(nèi)容的應(yīng)對(duì)舉措，并在相關(guān)合同價(jià)款中表明增值稅是否包含在其中，避免稅務(wù)糾紛的出現(xiàn)。

(三)明確對(duì)付款方式、發(fā)票提供等方面的規(guī)定

為了降低處理稅務(wù)的難度，水務(wù)集團(tuán)在具體操作過(guò)程中，把獲得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)必須履行的義務(wù)納入到合同規(guī)定之中，并且應(yīng)該保證增值稅發(fā)票的獲取、開(kāi)具與具體的收付款義務(wù)緊密結(jié)合。為了避免款項(xiàng)提前支付后發(fā)票虛假或者發(fā)票無(wú)法認(rèn)證等狀況的出現(xiàn)，一般納稅人企業(yè)可以在合同中對(duì)付款方式進(jìn)行修改，以正規(guī)增值稅專用發(fā)票的合理獲取為前提，進(jìn)而支付款項(xiàng)，否則一旦發(fā)現(xiàn)增值稅發(fā)票不合規(guī)，企業(yè)有權(quán)拒絕支付相關(guān)款項(xiàng)。同時(shí)，水務(wù)集團(tuán)還可以將虛開(kāi)條款納入到合同的規(guī)定范圍之中，以此降低自身有可能承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證合法經(jīng)營(yíng)，提高水務(wù)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)增強(qiáng)三流的一致性，降低風(fēng)險(xiǎn)

增強(qiáng)三流的一致性主要是指加強(qiáng)勞務(wù)流、資金流和票據(jù)流這三者的統(tǒng)一，從而確保后期稅款可以進(jìn)行合理的抵扣。在實(shí)際操作過(guò)程中，為了加強(qiáng)收款、委托第三方支付的一致性，水務(wù)集團(tuán)可以通過(guò)提交具體的委托協(xié)議，以約定的方式來(lái)由第三方付款進(jìn)行付款，或者水務(wù)集團(tuán)直接簽訂三方協(xié)議，以此來(lái)幫助水務(wù)集團(tuán)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、營(yíng)改增政策下水務(wù)集團(tuán)的應(yīng)對(duì)舉措

(一)合理處理跨期合同

根據(jù)合同時(shí)間的不同，其所根據(jù)的稅務(wù)依據(jù)也是不一樣的，因此，在具體操作時(shí)，企業(yè)需要對(duì)合同執(zhí)行的時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分。第一，建設(shè)工程登記招標(biāo)的日期在二零一六年五月一日之后的，需要依據(jù)增值稅的計(jì)價(jià)細(xì)則。第二，《建筑工程施工許可證》中表明，項(xiàng)目開(kāi)工日期在二零一六年四月三十日之后的，要依據(jù)增值稅計(jì)價(jià)原則進(jìn)行結(jié)算。第三，可對(duì)符合《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》中“建筑工程老項(xiàng)目”標(biāo)準(zhǔn)，并且屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的工程項(xiàng)目執(zhí)行原價(jià)計(jì)價(jià)。

(二)營(yíng)改增對(duì)應(yīng)舉措

在“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的政策背景之下，為了加強(qiáng)水務(wù)集團(tuán)的稅務(wù)處理能力，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，水務(wù)集團(tuán)可以從以下的多個(gè)方面來(lái)采取相應(yīng)的措施：首先，水務(wù)集團(tuán)應(yīng)該要對(duì)支出進(jìn)行具體分析，對(duì)其中的可抵扣項(xiàng)目做到心中有數(shù)，并對(duì)符合政策的抵扣進(jìn)行抵扣。同時(shí)，水務(wù)集團(tuán)要強(qiáng)化內(nèi)部控制制定，加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)計(jì)稅方法向簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的逐漸轉(zhuǎn)變，并提高對(duì)涉水風(fēng)險(xiǎn)的重視，加強(qiáng)掛靠經(jīng)營(yíng)管理。其次，企業(yè)應(yīng)該要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行了解，選擇可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、更正規(guī)并且屬于一般納稅人資格的供應(yīng)商，在簽訂具體的合作協(xié)議時(shí)，要在合同中明確發(fā)票的開(kāi)具方式、定價(jià)方式等具體信息。最后，水務(wù)集團(tuán)應(yīng)該聘請(qǐng)專業(yè)的培訓(xùn)人員對(duì)集團(tuán)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行技能的培訓(xùn)，使其意識(shí)到相關(guān)法規(guī)對(duì)集團(tuán)管理的重要性，從而使集團(tuán)更好地享受政策優(yōu)惠，降低法律風(fēng)險(xiǎn)的存在。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于水務(wù)集團(tuán)而言，盡快適應(yīng)營(yíng)改增這一稅務(wù)政策是一項(xiàng)系統(tǒng)的、長(zhǎng)期的工程，因此，水務(wù)集團(tuán)需要從經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)、多個(gè)角度出發(fā)，完善內(nèi)部控制制度，從而提高其稅務(wù)處理能力，增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)水務(wù)集團(tuán)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者:苗啟濤 單位:山東水發(fā)環(huán)保集團(tuán)有限公司