新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部控制

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摘要:在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)管理在促進(jìn)其自身發(fā)展、提高自身經(jīng)濟(jì)效益等方面都具有非常重要的作用和意義，因此，要求各個(gè)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和重視，加強(qiáng)其自身的稅務(wù)管理。在稅務(wù)管理的實(shí)際過(guò)程中，稅務(wù)內(nèi)部控制本身發(fā)揮著非常重要的租用，企業(yè)可以從其自身的內(nèi)部控制方面對(duì)稅務(wù)加強(qiáng)管理，有效促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展?；诖?，本文從企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基本方式及目標(biāo)方面著手，分析了企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用及價(jià)值，最后對(duì)新形勢(shì)下如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的方法與策略進(jìn)行深刻的分析和研究。

關(guān)鍵詞:新形勢(shì)；企業(yè)稅務(wù)管理；內(nèi)部控制；方法與策略

隨著我國(guó)會(huì)計(jì)制度等方面的發(fā)展和改革，企業(yè)的會(huì)計(jì)也正在朝著管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為一體的企業(yè)會(huì)計(jì)體系方面發(fā)展，利用會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)的方法和理論對(duì)企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中所涉及到的稅務(wù)事項(xiàng)加以有效的管理，為企業(yè)的良好發(fā)展,實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益等方面具有非常大的作用和意義，也是目前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中稅務(wù)管理中非常重要的內(nèi)容之一。然而，由于多項(xiàng)因素的約束和影響，企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制等方面的工作存在著一定的難度，不利于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開(kāi)展。因此，在當(dāng)前的背景下，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行有效的研究和分析具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基本方式及目標(biāo)

在當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作和企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征，在實(shí)際的工作當(dāng)中運(yùn)用一般控制和例外控制兩種方式。一般控制覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，重點(diǎn)是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中稅務(wù)事項(xiàng)發(fā)生率比較高的活動(dòng)當(dāng)中。例外控制應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)稅等方面的發(fā)生率不高的應(yīng)稅事項(xiàng)。加強(qiáng)企業(yè)自身的稅務(wù)管理有助于預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)安全性、提升經(jīng)營(yíng)價(jià)值。企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制的工作目標(biāo)主要就是對(duì)稅務(wù)管理的優(yōu)化和實(shí)施，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中既要符合相關(guān)的政策規(guī)定，又能夠促使企業(yè)做到稅務(wù)工作的合理合法。實(shí)際的工作應(yīng)該具體細(xì)化到目標(biāo)上面，主要就是保障企業(yè)的核算行為和支付行為都符合相關(guān)的稅法規(guī)定，企業(yè)的稅務(wù)支出能夠獲得更加全面的精準(zhǔn)核算、企業(yè)的稅收能夠合理合法的進(jìn)行開(kāi)支、企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息有效、完整等。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用及價(jià)值

(一)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值

在企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制工作,能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制工作不僅僅能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，還能夠在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中幫助其自身構(gòu)建出更好的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。首先，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部控制工作能夠幫助企業(yè)自身在按照國(guó)家政策規(guī)定的基礎(chǔ)上有效避免花費(fèi)越來(lái)越多的稅收費(fèi)用，以此來(lái)有效的降低企業(yè)自身的稅收成本，提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。其次，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的過(guò)程中應(yīng)該向社會(huì)展現(xiàn)一種良好的形象，有利于提高企業(yè)本身的社會(huì)形象，在一定的程度上提高企業(yè)本身的社會(huì)價(jià)值。

(二)促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展

在企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制工作能夠有效促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。稅務(wù)管理當(dāng)中內(nèi)部控制工作能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展和安全經(jīng)營(yíng)。就當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，很多企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中由于對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收政策不是很了解，導(dǎo)致其自身在快速發(fā)展中出現(xiàn)了不同形式的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而阻礙了企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)管理工作當(dāng)中的內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)規(guī)定的了解和掌握，構(gòu)建更加完善的企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部控制工作和機(jī)制，保證企業(yè)能夠在未來(lái)的發(fā)展中安全經(jīng)營(yíng)。

(三)防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制工作能夠有效防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的問(wèn)題，同樣也是在經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中非常難控制的問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠控制企業(yè)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和形成方面來(lái)看，其主要的原因就是企業(yè)各部門在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，導(dǎo)致信息的傳遞不全面，因此，比較難控制各環(huán)節(jié)的銜接和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，想要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理就要求企業(yè)應(yīng)該明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和來(lái)源，并且根據(jù)這些對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分類，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，進(jìn)而能夠有效降低企業(yè)本身所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新形勢(shì)下如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的方法與策略

(一)完善企業(yè)稅務(wù)方面的籌劃工作

在當(dāng)前的新形勢(shì)下，要想加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，就應(yīng)該有效的完善企業(yè)稅務(wù)方面的籌劃工作。在當(dāng)前的形勢(shì)下，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，稅務(wù)方面的事務(wù)也越來(lái)越多，如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行宏觀的掌控，在籌劃方面的重視不夠，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)形成和發(fā)生不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視新形勢(shì)下企業(yè)自身稅務(wù)信息和政策方面的學(xué)習(xí)和收集，通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收方面工作崗位實(shí)行崗位責(zé)任制，加強(qiáng)其自身職能的強(qiáng)化，促使企業(yè)的管理者能夠更加明確自身的責(zé)任和權(quán)限，并且能夠提升相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和基礎(chǔ)知識(shí)，促使企業(yè)的實(shí)務(wù)能夠獲得更好的有效籌劃。在企業(yè)自身內(nèi)部控制方面應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的管理和控制方法及流程，做到較為全面的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。如果企業(yè)的組織架構(gòu)或者是環(huán)境發(fā)生一定的變化，可以向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告，尋求幫助和輔導(dǎo)。

(二)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的防范機(jī)制

稅務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中，不可避免地涉及到企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效的識(shí)別，并能及時(shí)處理。建立風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)于企業(yè)的稅收管理，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)發(fā)展的環(huán)境，建立更重要的企業(yè)稅收項(xiàng)目，收集和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息與溝通機(jī)制，在收集、存儲(chǔ)、處理稅務(wù)信息方面，轉(zhuǎn)讓和使用的程序必須明確，保障企業(yè)稅務(wù)信息可以在企業(yè)內(nèi)部的有效溝通和反饋；另一方面，根據(jù)獲得的信息，制定相應(yīng)的解決問(wèn)題的方法與對(duì)策。相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)應(yīng)涵蓋組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和監(jiān)督檢查等多個(gè)方面。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)方法，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及時(shí)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)變化進(jìn)行評(píng)價(jià)，獲取企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幫助，安慰的風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。稅務(wù)管理部門應(yīng)該全面、系統(tǒng)收集內(nèi)部和外部信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，找到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程中存在的問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略的優(yōu)先級(jí)，實(shí)現(xiàn)公司稅收管理的目標(biāo)。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和交流

企業(yè)稅收管理內(nèi)部控制正在逐步實(shí)現(xiàn)管理機(jī)制的信息化，這主要取決于建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)，企業(yè)稅收管理，應(yīng)該借助信息技術(shù)，收集企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，然后在企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中上傳和分享相關(guān)的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，使企業(yè)管理者和企業(yè)稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的稅收信息數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的把握，促進(jìn)其第一時(shí)間，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別異常的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，解決橫向縱向偏差問(wèn)題，及時(shí)糾正。對(duì)稅收信息系統(tǒng)的組成部分，一方面，做好稅收征管和更新工作，添加組件，公司適用的稅收法律及時(shí)和定期更新，并與稅務(wù)部門進(jìn)行信息溝通；另一方面應(yīng)建立包括風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)各部分的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的基本流程，做好稅收信息數(shù)據(jù)的采集、記錄、處理、傳輸和保存。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)在記錄、采集、處理、傳輸、保存等方面都不能違背稅法和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。如稅務(wù)信息資料顯示風(fēng)險(xiǎn)隱患，公司財(cái)務(wù)部門及有關(guān)職能部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也可聘請(qǐng)相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的人協(xié)助執(zhí)行。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中，稅務(wù)管理是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，其完善和發(fā)展對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)具有十分重要的作用和意義。加強(qiáng)企業(yè)自身的稅務(wù)管理有助于預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)安全性、提升經(jīng)營(yíng)價(jià)值。因此，要想做到以上幾點(diǎn)，就應(yīng)該要求企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)注和重視。在當(dāng)前新形勢(shì)下，做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制，應(yīng)該完善企業(yè)稅務(wù)方面的籌劃工作，加強(qiáng)稅務(wù)管理方面的崗位設(shè)置，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的防范機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和交流，為企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制提供關(guān)鍵的信息基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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作者:彭月強(qiáng) 單位:聊城金地稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司