商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生及應對
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1.商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的外部成因
（1）經(jīng)濟金融環(huán)境隨著我國經(jīng)濟金融對外開放程度的不斷加深，融入全球金融一體化的進程加快，我國的銀行業(yè)面臨的經(jīng)濟金融環(huán)境正逐步發(fā)生著深刻的變化。伴隨著市場化程度的進一步提高，金融商品的價格也日趨市場化。我國銀行業(yè)受到市場經(jīng)濟環(huán)境和金融管理模式尚不完善的影響，逐漸暴露出不公平的市場競爭、缺乏有效的市場約束機制等缺陷。來自利潤指標考核和同業(yè)競爭的壓力，導致商業(yè)銀行各級分支行片面重視經(jīng)營成果，會計核算和監(jiān)督職能弱化，易產(chǎn)生會計核算不合規(guī)的風險。
（2）銀行會計管理體制銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求。分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達到其目的，加之基層行領(lǐng)導、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了有利條件，極易導致風險和損失。
2、商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的內(nèi)部成因
（1）會計監(jiān)督的內(nèi)容和范圍不完善導致的會計風險
目前各商業(yè)銀行為了規(guī)范會計業(yè)務操作、會計基礎(chǔ)工作和有效的防范柜臺操作風險，在會計監(jiān)督內(nèi)容方面，往往更集中于對柜臺會計業(yè)務規(guī)范性合法性的監(jiān)督，弱化和忽視了對財務核算的會計監(jiān)督。而當前商業(yè)銀行會計信息失真問題產(chǎn)生的原因，主要還是在財務核算這一層次。加之內(nèi)部審計部門因其審計獨立性和審計層次有限等因素，對于財務核算方面的審計力度仍顯力不從心，有些問題不能得到有效控制。
（2）風險意識淡化
近幾年的案件和事故中，從現(xiàn)金收付、金庫管理到票據(jù)結(jié)算環(huán)節(jié)，涉及基層銀行負責人和會計財務人員內(nèi)外勾結(jié)作案的情況增多，而涉案金額大。盡管在一定程度上，這些違法案件中的某些涉案人員是受到了主觀社會環(huán)境中的賭球熱、炒股熱和拜金主義的影響，但主要問題還是銀行內(nèi)部管理松懈和用人不當。
（3）會計人員導致的會計風險
會計人員自身的素質(zhì)、職業(yè)責任感問題也是產(chǎn)生會計風險的重要原因。首先，業(yè)務人員的風險意識薄弱不容忽視。目前銀行的前臺柜員流動性高，且普遍缺乏風險防范意識。另外，由于對業(yè)務認識不夠深入，業(yè)務知識掌握不牢固，不能將風險防范與實際業(yè)務操作很好的融合，從而缺少應有的職業(yè)謹慎，無法識別、判斷業(yè)務流程的風險點，風險意識更是無法深入到意識中。
二、我國商業(yè)銀行會計風險的評估方法
對于商業(yè)銀行來說，會計風險的定性分析方法主要是風險管理人員利用直觀材料，依靠個人或者團隊的主觀判斷和綜合分析能力，對銀行所面臨的會計各類型風險進行的評估。由會計風險的分類和特點可以看出，某些類型的風險是很難量化的，這一方面是因為會計風險損失數(shù)據(jù)的匱乏，另一方面是因為這些類型的會計風險的風險因素與風險發(fā)生頻率和損失程度之間并不存在十分清晰的關(guān)系。當前，商業(yè)銀行傳統(tǒng)上在會計風險管理中采用較多的定性評估方法，包括自我風險評估法、關(guān)鍵風險指標法、記分卡法等主觀性較強的風險評估方法。
三、我國商業(yè)銀行會計風險的應對措施
1.建立健全適應商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會計管理體制建立大集中、管理型的三級核算管理體制。目前我國商業(yè)銀行會計核算管理的體制是集中統(tǒng)一領(lǐng)導、分級授權(quán)管理的體系，有過多的核算層次和部門會計，使得核算風險增加。因此，我們要在建立銀行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實行“大集中、管理型”的三級核算新體制，即由總行、大區(qū)核算中心、基層分行三級核算主體構(gòu)成三級核算制。
2.加強銀行會計內(nèi)部控制，構(gòu)建會計風險的監(jiān)督體系和預警機制
（1）加強銀行會計內(nèi)部控制體系的建立我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設是以新會計準則為依據(jù)，根據(jù)自身業(yè)務需要和運行發(fā)展狀況制定的，由監(jiān)管部門的“控制指引”、各商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度、各條線各崗位的操作規(guī)程構(gòu)成。這些制度保障了正常經(jīng)營的穩(wěn)定開展，是我國銀行業(yè)的寶貴財富。
（2）深入開展會計風險文化建設文化作為有別于制度的一種規(guī)范，主要表現(xiàn)為理念、思維方式以及行為習慣。文化一經(jīng)形成，其作用相對于制度來說是長效、自覺和有效的。會計風險文化建設應立足于制度、技術(shù)和人三方面，業(yè)務制度是保證業(yè)務進行的基礎(chǔ)，技術(shù)控制是防控風險的中堅，責任心是保證業(yè)務合規(guī)進行的最后保障。
（3）建立全面的會計風險監(jiān)督體系
首先，加強營業(yè)機構(gòu)的事前、事中控制的職能。建立和完善操作性強和盡可能詳盡的操作規(guī)程和規(guī)章制度;健全客戶管理體制，建立有效的銀企溝通機制。其二，強化事后監(jiān)督的作用。由目前的防范業(yè)務人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橛行Э刂沏y行風險為主，充分體現(xiàn)其在防范業(yè)務風險、保障資金安全方面的作用，實現(xiàn)從面面俱到的拉網(wǎng)式監(jiān)督向突出關(guān)鍵部位和重點業(yè)務）的操作風險識別與評估控制體系上來，開展全員操作風險識別，識別出全行經(jīng)營管理中存在的風險點。第三，強化分行會計部門的會計風險識別和評估的職能。由目前的會計日常的管理工作業(yè)務操作流程的制定，上升到對各項會計業(yè)務流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險的識別和評估，注重對風險控制的管理。
