煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

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摘要：近些年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以穩(wěn)健為主，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩，使煤炭行業(yè)受到影響，煤炭行業(yè)的十年黃金發(fā)展時(shí)期接近尾聲，全國各地的大小煤炭企業(yè)營業(yè)額都大幅下降，但煤炭行業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)居高不下。國務(wù)院辦公廳雖然已經(jīng)頒布相關(guān)文件要求降低稅費(fèi)以減輕煤炭企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但是政府也受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩的影響，并沒有減小煤炭企業(yè)稅收征收力度。這就需要煤炭企業(yè)本身進(jìn)行轉(zhuǎn)型和改變，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理高度重視。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的介紹及特點(diǎn)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施沒有成功或者沒有及時(shí)利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而使企業(yè)利益受損的可能性，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是由于企業(yè)自身的原因，使企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)產(chǎn)生了不正確的理解或者在執(zhí)行方面出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而受到稅務(wù)等部門的查辦，如加收稅收滯納金、罰款等；二是企業(yè)因多交納稅款或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策使企業(yè)本該得到的利益減少。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)之一，它具有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，比如：客觀性、普遍性、損失性、可轉(zhuǎn)化性等。當(dāng)然企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有其本身的一些特點(diǎn)，比如：積累性、誘發(fā)性等。從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)可以看出，企業(yè)在經(jīng)營過程中，尤其是在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，有著長(zhǎng)時(shí)間堆積債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)危機(jī)，無法填補(bǔ)債務(wù)時(shí)，就會(huì)增加企業(yè)偷稅漏稅的可能性。

二、煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）由于人為原因虛報(bào)利潤(rùn)而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從很多有關(guān)企業(yè)稅務(wù)的資料中可以看出，有一些上市企業(yè)想要再次融資發(fā)行新的股票，進(jìn)行了資產(chǎn)的重組，但是企業(yè)為了規(guī)避在退市中的風(fēng)險(xiǎn)，沒有報(bào)出實(shí)際的營業(yè)額。有的企業(yè)為了配合市場(chǎng)炒作，采取各種方法對(duì)企業(yè)的營業(yè)額進(jìn)行調(diào)整，比如，讓會(huì)計(jì)做假報(bào)告或者采取不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行交易，這種人為操控利益分配的行為，讓企業(yè)承擔(dān)著很大的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)會(huì)首先從會(huì)計(jì)更改賬目入手，制造虛假的賬目，這樣必然會(huì)導(dǎo)致賬目信息脫離實(shí)際，也就是說，企業(yè)的收入和支出都處在不實(shí)的狀態(tài)下，主要是企業(yè)利益的造假容易產(chǎn)生嚴(yán)重的惡劣影響，很大程度上提高了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)對(duì)自身稅收規(guī)劃不正確而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不能對(duì)自身的稅收進(jìn)行合理的規(guī)劃，那么在企業(yè)日后的經(jīng)營過程當(dāng)中就很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收對(duì)于企業(yè)本來就是一種生產(chǎn)成本，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一部分，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中一般采取一定的稅收規(guī)劃來降低因?yàn)槎愂斩o企業(yè)經(jīng)營造成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。正確的稅收規(guī)劃覺得是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，制定應(yīng)對(duì)多種方案的稅收規(guī)劃，并根據(jù)不同的情況選擇最佳的方案，以降低企業(yè)稅務(wù)。但是在實(shí)際情況中，企業(yè)并不能考慮到所有情況，所以企業(yè)要對(duì)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管控足夠重視。

三、煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（1）疏通稅企交流的路線，使企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)掌握相關(guān)的稅務(wù)信息。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不僅要做好企業(yè)自身的管理，還要及時(shí)與外部進(jìn)行溝通，企業(yè)要積極了解最新的稅收法規(guī)，應(yīng)該主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流，疏通稅企交流的路線。尤其是當(dāng)企業(yè)需要進(jìn)行對(duì)外投資、進(jìn)行資產(chǎn)處置、合并或者分立等重大事件時(shí)，應(yīng)該主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的咨詢，參考稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員給出的建議，確保企業(yè)依法納稅，并積極維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收機(jī)構(gòu)的工作特點(diǎn)往往是有針對(duì)性的，這是因?yàn)槎愂栈榈某杀颈容^高，但是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人員有限，所以企業(yè)要采取合理合法的手段與稅務(wù)機(jī)關(guān)處理好關(guān)系，否則就會(huì)被視為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。（2）加強(qiáng)和完善稅務(wù)管理，做好納稅籌劃。做好制度建設(shè)和組織保障，集團(tuán)公司層面應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備高素質(zhì)人才。應(yīng)引用更多的專業(yè)工作人員從事企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，只有形成專業(yè)性較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃工作人員，才會(huì)提出更多可行的稅務(wù)籌劃方案。明確各部門涉稅責(zé)任和溝通業(yè)務(wù)。同時(shí)，建立內(nèi)部的稅務(wù)復(fù)核制度。辦稅人員申報(bào)納稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的資料都應(yīng)該經(jīng)過專業(yè)分析和復(fù)核，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。管理人員的管理素養(yǎng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響很大，并且確定著企業(yè)文化發(fā)展方向，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面也是相同的。企業(yè)的經(jīng)營管理人員應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有充分的了解，并且重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，在制度方面必須要有所體現(xiàn)，同時(shí)在管理者的個(gè)人行為和日常生活中也應(yīng)有所表現(xiàn)。假如企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠重視，那么當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行一些重大決策時(shí)，就很容易考慮不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種行為意識(shí)很容易使基層工作人員受到影響，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)從上到下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。企業(yè)要努力自上而下樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所以企業(yè)的管理層十分關(guān)鍵，只有企業(yè)的經(jīng)營管理者有相應(yīng)的規(guī)定和要求，基層工作人員才能更好地落實(shí)。

四、結(jié)語

綜上所述，在嚴(yán)峻的形勢(shì)下，煤炭企業(yè)必須要對(duì)自己的稅務(wù)進(jìn)行合理的管理，從企業(yè)員工到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都要強(qiáng)化稅務(wù)管理意識(shí)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要內(nèi)容，加強(qiáng)稅務(wù)管理體系建設(shè)和基礎(chǔ)建設(shè)，確定符合市場(chǎng)發(fā)展要求的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)有能力應(yīng)對(duì)一定的風(fēng)險(xiǎn)，有效減少企業(yè)稅費(fèi)成本，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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作者：王振杰 單位:山西晉城無煙煤礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司