稅制改革背景下稅務(wù)會計(jì)教學(xué)改革探討

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了稅制改革背景下稅務(wù)會計(jì)教學(xué)改革探討范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

〔內(nèi)容提要〕十八屆三中全會以來，我國正經(jīng)歷著新一輪稅制改革，稅收法規(guī)的變動非常頻繁。在這一背景之下，高校稅務(wù)會計(jì)教學(xué)面臨諸多的挑戰(zhàn)。本文對當(dāng)前稅務(wù)會計(jì)教學(xué)中存在的各種問題進(jìn)行了總結(jié)，并有針對性地提出了解決方案，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)授課教師提供參考。

〔關(guān)鍵詞〕稅制改革稅務(wù)會計(jì)教學(xué)改革

一、新一輪稅制改革介紹

黨的十八屆三中全會以來，我國新一輪稅制改革正式拉開序幕。與之前改革相比，新一輪稅制改革呈現(xiàn)出改革力度大、涉及稅種多等特點(diǎn)。如2014年6月，中央政治局審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》，強(qiáng)調(diào)未來一段時期把增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅作為改革重點(diǎn)。2016年5月，營改增工作在原有試點(diǎn)的基礎(chǔ)上全面推開，營業(yè)稅就此退出歷史舞臺。2018年，國稅與地稅機(jī)構(gòu)合并，個人所得稅的征收基準(zhǔn)也大幅度上調(diào)。筆者整理了近五年國家稅務(wù)總局針對主要稅種的發(fā)文情況，發(fā)現(xiàn)年均發(fā)文數(shù)量接近100條，這表明我國新一輪稅制改革正處于攻堅(jiān)階段。在新一輪稅制改革背景之下，稅收法規(guī)的變動極其頻繁，這對高?！抖悇?wù)會計(jì)》教學(xué)提出了新的要求。因此，《稅務(wù)會計(jì)》教學(xué)必須與時俱進(jìn)，大力推動教學(xué)改革工作的開展。

二、稅務(wù)會計(jì)教學(xué)面臨的挑戰(zhàn)

1.教材更新速度慢，內(nèi)容滯后于最新政策。隨著稅制改革的深入，稅收法規(guī)的出臺速度有所加快，而教材編寫者通常需要一定的時間來消化這些新政策，造成教材內(nèi)容滯后于最新法規(guī)。如僅在2016年5-7月間，稅收法規(guī)就發(fā)生了如下變化：2016年5月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》等一系列文件；2016年6月，國務(wù)院法制辦公室公布了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見稿）》；2016年7月，全面推開資源稅改革。這些法規(guī)變動以后，一些教材未能及時更新，給教師備課及講授帶來了困難。2.學(xué)生專業(yè)基礎(chǔ)薄弱?！抖悇?wù)會計(jì)》屬于交叉學(xué)科課程，在學(xué)習(xí)該課程之前，學(xué)生需要具備一定的稅法和會計(jì)專業(yè)知識。目前，高校主要為財稅和會計(jì)專業(yè)學(xué)生開設(shè)此課程。在教學(xué)實(shí)踐中易產(chǎn)生這樣一種困境：財稅專業(yè)學(xué)生的會計(jì)知識比較薄弱，難以理解紛繁復(fù)雜的會計(jì)核算過程；會計(jì)專業(yè)學(xué)生的稅法知識比較薄弱，難以掌握種類繁多的計(jì)稅方法。因此，教師在授課過程中，經(jīng)常需要花費(fèi)大量時間來為學(xué)生講解稅法或會計(jì)方面的基礎(chǔ)知識，嚴(yán)重影響了課程進(jìn)度和教學(xué)效果。3.教學(xué)手段單一，學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不強(qiáng)。客觀而言，無論是稅收法規(guī)還是會計(jì)準(zhǔn)則，均條目繁多。因而，對于《稅務(wù)會計(jì)》的學(xué)習(xí)需要從事大量的記憶性工作，這容易使學(xué)生產(chǎn)生心理負(fù)擔(dān)甚至是厭學(xué)情緒。此時，教師應(yīng)運(yùn)用多種教學(xué)手段來激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。然而，從當(dāng)前的教學(xué)實(shí)踐來看，很多教師仍采用填鴨式的教學(xué)模式，師生之間缺乏必要的溝通和交流，造成了“教師授課累、學(xué)生吸收效果差”的尷尬局面。4.授課內(nèi)容重分錄編制，輕原理解讀。目前，大部分《稅務(wù)會計(jì)》教材都是按照稅種來分別講解如何進(jìn)行會計(jì)核算。其中，會計(jì)分錄的編制是主要內(nèi)容。在授課過程中，一些教師完全按照“介紹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)—編制會計(jì)分錄”的思路來進(jìn)行講解，未將相互關(guān)聯(lián)的稅種、知識點(diǎn)串聯(lián)起來，也沒有詳細(xì)闡述會計(jì)核算背后的深層次原因，這容易造成知識割裂，使學(xué)生只懂“術(shù)”而不知“道”。5.實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)相對薄弱?！抖悇?wù)會計(jì)》是一門應(yīng)用性極強(qiáng)的課程，著眼于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐操作能力。但是，當(dāng)前實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)仍存在很多不足之處。如缺乏實(shí)訓(xùn)軟件供學(xué)生動手操作、合作企業(yè)不愿意提供稅務(wù)會計(jì)崗位、授課教師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等。這會導(dǎo)致學(xué)生對實(shí)踐了解有限、動手能力差，從而削弱了《稅務(wù)會計(jì)》課程的教學(xué)目標(biāo)。

三、稅務(wù)會計(jì)教學(xué)的優(yōu)化策略

1.謹(jǐn)慎選用教材，密切關(guān)注稅法動態(tài)。授課教師在選用教材時必須認(rèn)真確認(rèn)教材內(nèi)容的時效性，保證教材內(nèi)容體現(xiàn)稅法的最新要求。此外，授課教師應(yīng)緊密關(guān)注稅法動態(tài)，并盡快加以理解、吸收，以便在教材內(nèi)容滯后或講解不清晰時，能夠及時補(bǔ)充、更正。在這一過程中，教師還應(yīng)向?qū)W生強(qiáng)調(diào)關(guān)注稅法動態(tài)的重要性，引導(dǎo)學(xué)生共同學(xué)習(xí)最新政策，從而達(dá)到提升授課效果的目的。2.改革課程設(shè)置體系，夯實(shí)學(xué)生專業(yè)基礎(chǔ)。具體而言，對于財稅專業(yè)學(xué)生，可以適當(dāng)增加財務(wù)會計(jì)方面的有關(guān)課程，使其更加熟悉會計(jì)核算流程；對于會計(jì)專業(yè)學(xué)生，可以適當(dāng)增加稅法方面的有關(guān)課程，使其更加了解稅收原理及計(jì)稅方法。此外，適當(dāng)增加這些課程的授課時間也非常有必要。在筆者調(diào)研時，學(xué)生們普遍的反映是囿于時間，相關(guān)課程只能學(xué)習(xí)部分教材內(nèi)容。3.采用翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式，提升學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。翻轉(zhuǎn)課堂的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣、引導(dǎo)學(xué)生自主思考、提升學(xué)生專業(yè)技能為目標(biāo)，在課前、課中、課后分別設(shè)置學(xué)習(xí)和交流環(huán)節(jié)。具體而言：一是課前針對每節(jié)課的難點(diǎn)內(nèi)容制作教學(xué)微視頻，請學(xué)生觀看。同時，教師與學(xué)生之間、學(xué)生與學(xué)生之間通過網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行互動交流。二是課中組織學(xué)生觀看多媒體課件，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行討論交流，并針對學(xué)生在課前學(xué)習(xí)中遇到的問題進(jìn)行講解。三是課后組織學(xué)生在網(wǎng)絡(luò)平臺上提交作業(yè)，鼓勵學(xué)生分享學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。四是針對學(xué)生提出的問題進(jìn)行答疑。翻轉(zhuǎn)課堂的基本流程如下圖所示。4.采用案例教學(xué)方法，注重原理解讀。教師在授課過程中，不僅要針對具體會計(jì)核算進(jìn)行講解，還要注重對相關(guān)原理進(jìn)行解讀。為了使晦澀的理論知識易于被學(xué)生所理解，建議盡可能多地采用案例教學(xué)法，即從資本市場實(shí)踐中選取一些比較有代表性的案例，結(jié)合案例來闡述理論知識的內(nèi)涵。如在講授跨國企業(yè)的避稅手段時，可以介紹蘋果公司如何通過分散在世界各地的分部來實(shí)現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移進(jìn)而達(dá)到避稅的目的。在此過程中，教師應(yīng)充當(dāng)組織者、引路人的角色，引導(dǎo)學(xué)生對相關(guān)問題進(jìn)行思考并形成自己的觀點(diǎn)。5.拓展實(shí)踐教學(xué)渠道，提升學(xué)生操作能力。一是收集當(dāng)前稅務(wù)熱點(diǎn)，并在課堂上預(yù)留時間與學(xué)生討論。如講至個人所得稅規(guī)避時，可以討論2018年發(fā)生的娛樂圈明星逃稅案件。二是建立稅務(wù)會計(jì)實(shí)驗(yàn)室，購置稅務(wù)會計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件。教師可根據(jù)理論教學(xué)的進(jìn)度，定期安排學(xué)生到實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。三是與會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)部門建立聯(lián)系，合作創(chuàng)建實(shí)踐教學(xué)基地，帶領(lǐng)學(xué)生到實(shí)踐教學(xué)基地感受稅務(wù)活動的真實(shí)過程。

四、結(jié)語

隨著新一輪稅制改革的深入，《稅務(wù)會計(jì)》傳統(tǒng)授課模式表現(xiàn)出越來越多的弊端，對其進(jìn)行改革已勢在必行。以上是筆者對《稅務(wù)會計(jì)》教學(xué)的一些思考，希望能夠?qū)τ嘘P(guān)授課教師有所啟發(fā)。當(dāng)然，本文僅是針對其中的某些方面進(jìn)行了探討，可能還不夠全面。應(yīng)該說，《稅務(wù)會計(jì)》課程的教學(xué)改革依然任重而道遠(yuǎn)，有賴于各位同仁的共同努力。

作者：許浩然 單位：東北財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院