中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理

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摘要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模及數(shù)量也在逐漸增加，由此推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵構(gòu)成部分。但是，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理沒有引起重視，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中面臨著許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來了巨大的阻礙?；诖?，文章介紹了中小企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提出有針對(duì)性的建議，促使中小企業(yè)不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)稅務(wù)問題管理措施

一、中小企業(yè)稅務(wù)控制要遵守的基本原則

(一)系統(tǒng)化

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)展開系統(tǒng)性規(guī)劃，方可保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利開展，并且，中小企業(yè)系統(tǒng)化計(jì)劃的立足點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的總體，基于企業(yè)的發(fā)展情況，并非是簡(jiǎn)單的減小企業(yè)稅負(fù)。由于中小企業(yè)內(nèi)最小的稅務(wù)發(fā)展計(jì)劃通常和效果良好的繳稅統(tǒng)籌計(jì)劃存在明顯的差別；另外，中小企業(yè)的稅務(wù)計(jì)劃中，經(jīng)常會(huì)受到各種因素的制約，造成稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)落實(shí)的結(jié)果和實(shí)際效果相違背，所以，需要嚴(yán)格控制整個(gè)稅務(wù)過程，進(jìn)而令中小企業(yè)更好保證系統(tǒng)性規(guī)劃計(jì)劃的正常實(shí)行，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)產(chǎn)生的問題還可以及時(shí)解決，進(jìn)一步保證中小企業(yè)不會(huì)由于稅務(wù)造成的影響導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的虧損。

(二)制度化

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不離開管理制度的支撐，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上，必須要遵守企業(yè)管理制度，科學(xué)的制度可以保證中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有較好的實(shí)效性。目前，在中小企業(yè)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度化原則能夠從兩個(gè)方面分析：其一，中小企業(yè)中所包含的日常工作，比如企業(yè)資金審批與業(yè)務(wù)管理，需要滿足稅務(wù)的各項(xiàng)規(guī)定；其二，中小企業(yè)所包含的稅務(wù)工作，需要遵循稅法的規(guī)定，要求根據(jù)相關(guān)制度處理，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的規(guī)范化與程序化。

二、中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)會(huì)計(jì)核算不正確

中小企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)基于會(huì)計(jì)核算前提下，而當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算機(jī)制并不完善，會(huì)計(jì)核算效果不好，例如賬簿開設(shè)記錄不標(biāo)準(zhǔn)、資金成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)不完善、缺少相關(guān)稅務(wù)手續(xù)等，而且會(huì)計(jì)核算的信息資料不完整、保管不善、失真等情況，會(huì)計(jì)核算的不正確、不及時(shí)導(dǎo)致稅務(wù)工作不能及時(shí)有效開展，引起巨大的稅務(wù)問題。

(二)發(fā)票、憑證保管不完善

隨著高新科技的進(jìn)步，票源數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)便于跟蹤，中小企業(yè)票據(jù)保管的不標(biāo)準(zhǔn)容易引起稅務(wù)問題。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多銷售者、采購(gòu)者與開票者缺少財(cái)稅專業(yè)技能，不及時(shí)開票、虛假開票和不及時(shí)索要發(fā)票并將之交給財(cái)務(wù)工作者，甚至采用不真實(shí)的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，票據(jù)與憑證不合規(guī)、不完善、不標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)令企業(yè)不能順利抵扣各種稅費(fèi)甚至多次繳稅，引起巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)繳稅金額核算不正確

其一，主觀有意。工作人員違反稅法規(guī)定，和交易對(duì)象采取各種途徑串通形成少開、假開發(fā)票，進(jìn)而減少納稅金額，偷稅漏稅。其二，主觀無意。因?yàn)樽陨順I(yè)務(wù)水平欠缺，對(duì)稅法知識(shí)理解錯(cuò)誤，導(dǎo)致納稅金額計(jì)算錯(cuò)誤，給中小企業(yè)造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但伴隨各種監(jiān)管系統(tǒng)的完善，如金稅三期的上線，在一定程度遏制了企業(yè)違法的難度，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策

(一)制定內(nèi)控制度與監(jiān)督制度

中小企業(yè)要從自身著手，根據(jù)企業(yè)自身管理水平及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，制定內(nèi)控制度。首先，確定各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)范圍，財(cái)務(wù)部門各個(gè)崗位既獨(dú)立又相互約束，企業(yè)的稅務(wù)工作者應(yīng)在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理中充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤與監(jiān)控。其次，進(jìn)一步加大中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的選拔和培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)工作者的理論知識(shí)、法律遵從度以及職業(yè)道德素質(zhì)等。另外，基層人員、財(cái)會(huì)工作者以及企業(yè)管理人員等各層次員工之間需互相監(jiān)督，防止出現(xiàn)“一言堂”，避免權(quán)力的缺失和濫用。最后，獎(jiǎng)懲分明，制定獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防做出較大貢獻(xiàn)的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)疏于職守的員工嚴(yán)懲不貸。

(二)制定規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)溝通與防范制度

對(duì)于國(guó)家稅務(wù)政策及法律繁瑣多變的情況，中小企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)行良好的數(shù)據(jù)溝通，除去繳稅盲點(diǎn)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，制定規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)交流制度。一方面，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部之間的互動(dòng)。業(yè)務(wù)部的員工在實(shí)際工作中，存在稅務(wù)疑惑或是發(fā)現(xiàn)稅務(wù)隱患能隨時(shí)采用多種方法向財(cái)務(wù)部體現(xiàn)，財(cái)務(wù)部接收相關(guān)反映后，要立即處理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。財(cái)務(wù)工作者要及時(shí)了解涉稅政策的改變，并立即把稅務(wù)政策的調(diào)整信息傳達(dá)給所有人員，充分發(fā)揮出上傳下達(dá)的功能。財(cái)務(wù)工作者還應(yīng)當(dāng)科學(xué)處理稅務(wù)分析、繳稅籌劃等，監(jiān)督完善中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)部之間的溝通。稅法的變動(dòng)性與不確定性和稅務(wù)部門的自主裁量權(quán)加大了稅務(wù)的不穩(wěn)定性，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握新的稅務(wù)政策和法規(guī)，對(duì)出現(xiàn)的稅務(wù)疑惑和稅法不詳細(xì)的地方，應(yīng)積極與稅務(wù)部門聯(lián)系和溝通，或是通過向稅務(wù)服務(wù)組織、稅務(wù)專家的詢問，盡量謹(jǐn)慎處置涉稅事項(xiàng)，創(chuàng)造良好的繳稅環(huán)境，減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

首先，制定風(fēng)險(xiǎn)辨別制度，完善風(fēng)險(xiǎn)辨別行為。風(fēng)險(xiǎn)辨別屬于中小企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一大工作。中小企業(yè)唯有判別出了稅務(wù)問題，方可順利進(jìn)行后期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)。為此，需要制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別措施和制度，從源頭出發(fā)，從掌握合同簽署是否規(guī)范等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根源辨別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。其次，選用合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)措施，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)行為。中小企業(yè)不同于大型企業(yè)，其人力、物力以及財(cái)力等資源均十分有限，所以無法照抄大型企業(yè)所用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，其需要結(jié)合自身基本特征和實(shí)踐中極易產(chǎn)生的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方式。最后，采取科學(xué)措施，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要分類解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)大力培育專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人才

由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模小，稅務(wù)環(huán)境非常復(fù)雜，稅務(wù)工作大都由財(cái)務(wù)工作者處理，但是需要保證他們有較高的專業(yè)水平。為此，定期組織稅務(wù)工作者通過現(xiàn)場(chǎng)教育或是網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等各種途徑，及時(shí)掌握國(guó)家新的稅務(wù)政策，更新理論知識(shí)，定時(shí)組織稅務(wù)工作者掌握繳稅申報(bào)、稅務(wù)自查與稅務(wù)評(píng)價(jià)等活動(dòng)，為中小公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而且，為確保中小企業(yè)中稅務(wù)工作者的穩(wěn)固性，還要對(duì)稅務(wù)工作者獎(jiǎng)勵(lì)科學(xué)的薪酬績(jī)效考評(píng)與獎(jiǎng)罰機(jī)制。

四、結(jié)束語

在國(guó)家稅務(wù)環(huán)境不斷變化的大背景下，中小企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越突出，作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)及時(shí)代進(jìn)步的主力軍，中小企業(yè)要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)措施來預(yù)防與化解各種風(fēng)險(xiǎn)，使中小企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳福喜.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與對(duì)策研究[J].中小企業(yè)管理與科技(中旬刊),2018(09):59-60.

作者：董鮮艷 單位：浙江佳信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司永康分公司