稅制改革對財務與會計的影響
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［摘要］稅制體系的改革給企業(yè)財務與會計工作造成巨大的影響。而企業(yè)要想為自身的長遠發(fā)展創(chuàng)造福利，就必須正確地面對新稅制改革，并且結合新稅制改革開展企業(yè)的財務與會計工作，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定運營。文章對稅制改革對企業(yè)財務與會計工作的影響進行分析，并提出應對措施。
［關鍵詞］稅制改革;企業(yè);財務工作;會計工作
1稅制改革發(fā)展歷程
改革開放以來我國的稅制改革先后經(jīng)歷了三個歷史階段:第一次稅制改革對經(jīng)濟體系改革提出了明確的要求，使得我國從單一的公有制經(jīng)濟逐漸轉變成為公有制經(jīng)濟主體，多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的經(jīng)濟結構，進一步推動了我國社會經(jīng)濟的發(fā)展步伐;第二次稅制改革推動了國有企業(yè)的產(chǎn)權深化調整，標志著我國企業(yè)邁進了現(xiàn)代化發(fā)展階段，對企業(yè)的財務與會計產(chǎn)生了十分巨大的影響;第三次稅制改革將稅收制度調整到適合國家經(jīng)濟發(fā)展要求的層面之上。可以說經(jīng)過這次稅制改革我國的稅務制度明顯進入到了一個相對穩(wěn)定的發(fā)展階段。并且在今后的數(shù)十年中，主要也就基于第三次稅制改革的基礎上，按照國家經(jīng)濟發(fā)展形式對稅制進行微調，就如營業(yè)稅改增值稅，就是一個微調整項目。
2稅制改革對企業(yè)財務與會計造成的影響
企業(yè)的財務與會計核算要想做到不偷稅、不漏稅，就必須嚴格遵循國家的稅法制度規(guī)定。因此稅收制度的變革勢必會對企業(yè)財務與會計工作造成相應的改變，也只有如此才能夠保證企業(yè)財務與會計工作的合法性、合規(guī)性。第一，對企業(yè)增值稅的影響。稅收改革已經(jīng)對企業(yè)的增值稅產(chǎn)生了巨大的影響。企業(yè)原有的增值稅項目往往可以通過進項稅額抵扣，但稅制改革后，企業(yè)必須針對稅收項目提供專用的稅收發(fā)票，遵循票到扣稅的原則。在企業(yè)的原有應繳稅金項目之中并未開設增值稅科目，但稅制改革后，企業(yè)為了方便會計核算，將增值稅科目單獨列出與進項稅額相分離，不僅降低了會計核算工作難度，還有效地避免了企業(yè)會計工作出現(xiàn)混亂問題。此外，以增值稅發(fā)票作為憑證開展納稅工作，不僅對企業(yè)的稅收活動起到了一定的規(guī)范作用，還能夠最大限度地避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅等問題。第二，對企業(yè)印花稅的影響。稅制改革后，在征收企業(yè)印花稅時，營業(yè)賬簿、合同、產(chǎn)權移交數(shù)據(jù)、權利許可證等各個應稅憑證，已經(jīng)成為印花稅的主要征收對象。與其他的稅種相比，印花稅的稅率更低，稅負更輕，不僅不會給企業(yè)造成稅務負擔，對財政還能夠起到積少成多，廣納資金的良好效應。第三，對企業(yè)資源稅與房產(chǎn)稅的影響。稅制改革以后明確指出了企業(yè)在資源稅與房產(chǎn)稅中應該承擔的費用類型與征收責任，這為企業(yè)建立完善的內部會計控制制度提供了強有力的外部支持與參考依據(jù)。第四，對企業(yè)會計申報報表的影響。在企業(yè)以往的會計報表中，銷售、出租、轉讓財產(chǎn)、委托加工都屬于企業(yè)的銷售收入。但在稅制改革后，企業(yè)的新會計報表中增加了視同銷售這一全新理念，并且將主營業(yè)務收入之中可以視同銷售收入以及可以被當期收入的所有經(jīng)濟活動均都納入到了視同銷售范圍之內，大大簡化了稅收工作的同時，也進一步縮短了企業(yè)會計核算與稅收數(shù)目之間的差距。此外，在以往的會計報表中，企業(yè)銷售收入、營業(yè)收入以及全年銷售凈額往往十分混亂，稅制改革以后為了進一步降低稅收征管成本，對會計報表之中的銷售收入進行了重新的劃分。并且將現(xiàn)金折扣錄入方式視同為財務費用，將其他的折扣以及銷售均退回到主營業(yè)務收入之中。
3企業(yè)財務與會計工作應對稅制改革的措施
第一，為企業(yè)制定出科學合理的經(jīng)營規(guī)劃。企業(yè)要想積極地應對稅制改革就必須將經(jīng)營規(guī)劃放在工作的首要位置之上，將自身的實際經(jīng)營優(yōu)勢與經(jīng)營特點和國家的政策進行結合，在考慮到企業(yè)內外部因素變化，制定出科學合理的經(jīng)營規(guī)劃。也只有如此才能夠保證企業(yè)不受到政策影響的危害，并且能夠利用稅制改革為自身謀取新的發(fā)展機遇。第二，完善企業(yè)的財務監(jiān)督與管理工作。對于企業(yè)而言財務監(jiān)督與管理，是其企業(yè)管理工作之中最為重要的一項內容所在。尤其是企業(yè)財務管理都是結合國家的相關法規(guī)法規(guī)制定的，其在穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動等諸多方面都有著巨大的作用。所以基于稅制改革的大背景下，企業(yè)應該結合實際運營需求，對自身的財務監(jiān)督與管理工作實施完善，從而有效地幫助企業(yè)應對稅制改革，推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。第三，為企業(yè)創(chuàng)造降低稅負的有利條件?？梢哉f稅制改革為企業(yè)稅收籌劃工作的開展提供了一個十分有利的外部發(fā)展環(huán)境，因此企業(yè)必須充分抓好這個機會，為自身創(chuàng)造出降低稅負的有利條件。企業(yè)在購買原材料的時候，要確保原材料本身的質量，避免出現(xiàn)多次購買多次繳稅的問題，最好是采取批量買進的方式。企業(yè)要樹立科學的發(fā)展觀，建立稅務會計體系，對企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)制定有效的管控措施，以此降低稅務風險。企業(yè)的財務人員要基于企業(yè)的優(yōu)勢、特點、運營情況，結合新稅制規(guī)定，在確保合法合理的前提下，為企業(yè)制定適合的稅收籌劃，從而讓企業(yè)能夠享受到稅制改革帶來的福利與機遇。需要注意的是，稅收籌劃方案完成制定以后，企業(yè)必須在實際的運營管理過程中給予重點監(jiān)督，確保其能夠得到貫徹與落實，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第四，提升企業(yè)財務人員的專業(yè)素質。財務人員是企業(yè)財務工作、會計工作的執(zhí)行者，其個人專業(yè)素質直接決定了財務工作與會計工作的開展情況。尤其是在稅制改革過程中，以往稅收制度中的某項規(guī)定勢必會發(fā)生加大的變化，此時要想更好地應對稅制改革，企業(yè)的財務人員就必須及時地掌握新的稅收制度要求。所以，財務人員必須不斷更新自身的知識體系，不斷提高自身的工作技能。為此企業(yè)就應該積極地對財務工作人員開展培訓工作，可以采取專家講座或者知識講座的形式，讓財務人員了解更多的稅收知識，儲備更多的專業(yè)知識，第一時間掌握新的稅制相關知識，并且能夠將新的稅制要求正確地應用到財務與會計工作之中;另外，要不斷強化財務人員的責任意識，提高會計核算質量，確保各項會計核算工作的準確與科學，避免出現(xiàn)人為錯賬問題，嚴格遵循國家的相關規(guī)章制度，做好各項稅務的申報與謀劃。
4結論
社會形態(tài)的不斷轉變以及市場經(jīng)濟發(fā)展進程的不斷加快，都決定了有些稅制體系無法與現(xiàn)行的社會形態(tài)相匹配，這就需要對稅制體系實施改革。而稅制體系改革的同時，勢必會改變企業(yè)的財務與會計工作。而基于此，企業(yè)就必須做出積極的應對措施，通過配合新稅制改革，減輕自身的稅負壓力，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，進而為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎。
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作者：李偉 單位：哈爾濱熱電有限責任公司