建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作問題及辦法
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摘要：在我國經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)中，更大的挑戰(zhàn)出現(xiàn)在建筑行業(yè)的發(fā)展中。經(jīng)濟(jì)利益的最大化是企業(yè)進(jìn)程中的重點(diǎn)。本文通過深入探究由建筑施工企業(yè)財務(wù)稅務(wù)所籌劃的最大化挖掘企業(yè)價值的方法，剖析了增加稅務(wù)籌劃工作的合理性、科學(xué)性和有效性的措施，從而使建筑施工企業(yè)更好地發(fā)揮納稅籌劃優(yōu)勢，減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和可持續(xù)的發(fā)展，從而提升自身的綜合競爭力。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；防范風(fēng)險
不斷推進(jìn)的社會主義經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展了當(dāng)前的我國的市場經(jīng)濟(jì)。其中，最重要的是合理規(guī)劃企業(yè)支出，開展稅務(wù)籌劃，使建筑施工企業(yè)得到穩(wěn)步發(fā)展。對此，稅務(wù)籌劃管理已勢在必行。建筑施工企業(yè)也要予以充分重視，使稅收壓力大大降低，納稅在合法的前提下需合理而有效。認(rèn)識不全面是我國建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面最嚴(yán)重的問題，同時也衍生了重視度不夠、財務(wù)人員不夠?qū)I(yè)等問題，這對建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃造成了阻礙，無法真正發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢。
一、稅務(wù)籌劃的概念與意義
(一)稅務(wù)籌劃的概念統(tǒng)籌和規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)十分必要，納稅人對企業(yè)稅務(wù)要進(jìn)行有效的管理。經(jīng)營活動與投資活動要事先安排，重要事項要定期調(diào)整，有計劃地開展兼并和重組籌資活動，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)為目的，合理合法實(shí)現(xiàn)遲延納稅及最低稅負(fù)。概言之，降低稅務(wù)壓力需要企業(yè)上下合力開展稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。
(二)稅務(wù)籌劃的意義設(shè)計與規(guī)劃節(jié)約稅收支出是稅務(wù)籌劃中的重點(diǎn)，以合法性特征為依據(jù)，開展具有長期性、預(yù)見性的稅務(wù)籌劃，以專業(yè)性的會計核算為基礎(chǔ)實(shí)行規(guī)劃納稅流程，在設(shè)賬、記賬方面依法行事。作為一種積極的納稅表現(xiàn)，稅務(wù)籌劃不僅提高了企業(yè)自覺納稅意識，而且有效杜絕逃稅、抗稅、漏稅、偷稅等違法行為。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須要具備合法意識、超前意識和保護(hù)意識，且保證稅務(wù)籌劃行為的合法性并不與現(xiàn)行稅收法律相抵觸。值得注意的是，由于稅收籌劃在業(yè)務(wù)發(fā)生前進(jìn)行，因此企業(yè)必須要優(yōu)先科學(xué)合理地規(guī)劃自身經(jīng)營的財務(wù)活動，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅人必須要掌握稅收法律和法規(guī)，并從日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中摸索出避稅技巧。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)事項往往較復(fù)雜，因此企業(yè)必須要合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并善于運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策為自身爭取更多合法利益，以降低成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。對此，怎樣找到最優(yōu)效果的措施已成為企業(yè)財務(wù)人員重要問題，資金、成本及利潤要通過合理的籌劃達(dá)到最好控制，從而不斷提高企業(yè)的綜合競爭力。
(一)對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不全面稅務(wù)籌劃在我國仍處于探索階段，往往只有大中型國有企業(yè)和外商投資企業(yè)會予以實(shí)行。這是因?yàn)?，稅?wù)籌劃必須投入財力、人力及物力，會增加開支且運(yùn)行效果不佳，從而導(dǎo)致部分建筑施工企業(yè)缺乏對稅務(wù)籌劃的積極性，甚至產(chǎn)生了沒有必要實(shí)行稅務(wù)籌劃的錯誤認(rèn)知。
(二)稅務(wù)籌劃會面臨一定的風(fēng)險稅務(wù)籌劃需預(yù)先進(jìn)行，因此往往會面臨一定的風(fēng)險。當(dāng)稅收政策常發(fā)生變動時，建筑施工企業(yè)也會在執(zhí)行時出現(xiàn)偏差，這會導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃需面臨一定的風(fēng)險，如承受一定的經(jīng)濟(jì)損失等。在實(shí)際的操作過程中，稅務(wù)籌劃也存在著一定的問題，例如，若稅法發(fā)生突發(fā)性變化，則企業(yè)已定制的籌劃通常都會落空，且會隨之產(chǎn)生相關(guān)的納稅義務(wù)。另外，企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)性不足也是加大稅務(wù)籌劃風(fēng)險的問題之一。對此，企業(yè)的財務(wù)人員必須要具備政策選擇與籌劃操作的能力，以免因籌劃失敗而增肌不必要損失。
三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的解決方法
(一)增強(qiáng)企業(yè)的籌劃意識以及財務(wù)人員專業(yè)水平建筑施工企業(yè)必須要全面認(rèn)識稅務(wù)籌劃的重要性，完善內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作，以保障稅務(wù)籌劃人員工作環(huán)境的高效性。一般來說，建筑施工行業(yè)在處理具體的賬務(wù)時，都會遇到某些難題，如施工地點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境較落后、不同施工地點(diǎn)地方政策有所不同等，這對稅務(wù)籌劃人員的綜合能力提出了更高的要求?；诖?，建筑企業(yè)必須要加大人才招聘力度，制定嚴(yán)格的稅務(wù)招收門檻，從根本上把控稅務(wù)籌劃人員質(zhì)量。不僅如此，建筑施工企業(yè)還需通過稅務(wù)培訓(xùn)等方式來提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力，從而讓增加其策劃能力、管理能力和執(zhí)行能力。
(二)建立財稅一體化的ERP信息系統(tǒng)運(yùn)用財稅一體化ERP信息系統(tǒng)能夠節(jié)省人力物力，并優(yōu)化稅務(wù)籌劃。涉稅業(yè)務(wù)能夠在ERP信息系統(tǒng)中得到及時有效的處理，計算應(yīng)納稅金也非常準(zhǔn)確。在經(jīng)營全過程中所有的財務(wù)信息都能準(zhǔn)確的記錄，并通過稅務(wù)籌劃模型作出計算、選擇和比較，從而增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的整體性。
(三)完善稅務(wù)籌劃管理機(jī)制管理機(jī)制的完善對于建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃尤為重要，需要做到：(1)對重大決策要建立相關(guān)機(jī)制，并成立高專業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)化隊伍來執(zhí)行整體化管理。(2)稅務(wù)籌劃部門在工作中積極與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通，認(rèn)真貫徹稅務(wù)籌劃思想，以避免與其他部門出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。
四、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)案例
(一)建筑工程企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃某個人設(shè)立乙公司在2015年3月15日得到某市甲建筑工程企業(yè)投資銀行存款1000萬元，甲公司占乙公司（非上市公司）股本總額的70%，當(dāng)年乙公司獲得凈利潤300萬元，乙公司保留盈余不分配。2016年，乙公司獲得凈利潤200萬元。2017年9月，甲公司準(zhǔn)備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計轉(zhuǎn)讓價為人民幣1350萬元。甲公司進(jìn)行了稅收籌劃，綜合考慮乙公司的運(yùn)行情況，提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計轉(zhuǎn)讓價為1035萬元。（1）籌劃前的方案：應(yīng)納印花稅=1350×0.5‰=0.68（萬元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1350－1000－0.68=349.32（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=349.32×25%=87.33（萬元）稅后凈利潤=349.32－87.33=261.99（萬元）（2）籌劃后的方案：甲公司分回的利潤=（300＋200）×90%×70%=315（萬元）根據(jù)稅法規(guī)定，免征企業(yè)所得稅的項目包括居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)納印花稅=1035×0.5‰=0.52（萬元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1035－1000－0.52=34.48（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.48×25%=8.62（萬元）稅后凈利潤=315＋34.48－8.62=340.86（萬元）通過計算、分析可知，籌劃后甲公司的稅后利潤增加額=340.86－261.99=78.87（萬元），稅收籌劃方案可行。
(二)員工年終獎稅務(wù)籌劃終獎稅務(wù)籌劃的目的，讓企業(yè)和員工在合法的范疇內(nèi)受益。比如員工的年終獎為18000元，年終獎適用的稅率為3%（18000/12）。那么年終獎應(yīng)納個稅為：18000*3%=540元。實(shí)際拿到手年終獎為：18000-540=17460元。而如果企業(yè)給員工多發(fā)100元，年終獎18100元，適用的稅率為10%（18100/12）。年終獎應(yīng)納個稅為：18100×10%-105=1705，員工實(shí)際拿到手的年終獎為：18100-1705=16395元。企業(yè)多發(fā)給員工100元，員工實(shí)際拿到手的錢卻少了1065元（17460-16395）。
五、結(jié)束語
綜上所述，稅務(wù)籌劃的方法和類型多種多樣，需要財務(wù)人員在工作中不斷摸索和探究，諸多因素都可能影響稅務(wù)籌劃，因此建筑施工企業(yè)要全面考慮自身經(jīng)營管理水平與市場環(huán)境、法律環(huán)境等，使稅務(wù)籌劃得到合理定位，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行有效防范。
參考文獻(xiàn)
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作者：周運(yùn) 單位：中交第二公路工程局有限公司隧道工程公司
