建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃問題
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摘要：建筑施工企業(yè)的蓬勃發(fā)展既有社會經(jīng)濟、城鎮(zhèn)發(fā)展方面的推動，又與行業(yè)本身的壯大有著很大的關(guān)系。在多種因素的影響下，建筑行業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的比重不斷增大，實現(xiàn)了良好的發(fā)展，同時建筑施工企業(yè)的繳稅也持續(xù)增長。近年來，鑒于房地產(chǎn)市場的不穩(wěn)定性，國家陸續(xù)出臺了相關(guān)政策對房地產(chǎn)市場進(jìn)行調(diào)控。對此，建筑施工企業(yè)只有在強化管理手段、降低納稅成本等方面進(jìn)行優(yōu)化把控，才能將企業(yè)的納稅風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)，從而有效節(jié)約繳稅支出成本，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中占有一席之地。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理
社會的發(fā)展、經(jīng)濟的繁榮需要穩(wěn)定的行業(yè)作為后盾才能得以實現(xiàn)。建筑業(yè)之所以能夠成為發(fā)展國民經(jīng)濟的重要組成部分，與行業(yè)本身的特點與人民大眾的需求有著很大的關(guān)系。經(jīng)過多年的發(fā)展，建筑施工領(lǐng)域已經(jīng)呈現(xiàn)出日益激烈的競爭態(tài)勢，如果企業(yè)不能夠從自身出發(fā)進(jìn)行全面的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，就會給企業(yè)的良性發(fā)展帶來阻礙。對于建筑施工企業(yè)而言，繳稅開支一直占據(jù)了其成本的較大額度，是建筑施工企業(yè)管理人員關(guān)注的重點工作。實踐證明，國家出臺的營改增政策在降低企業(yè)實際稅負(fù)，推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展等方面效果顯著。納稅籌劃作為企業(yè)減負(fù)增收的重要手段，值得企業(yè)下大力度進(jìn)行研究并運用于管理中，以便盡可能地減少自身的經(jīng)營成本，有效控制開支，不斷增強建筑施工企業(yè)的競爭實力，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力，創(chuàng)造更大的佳績。
納稅籌劃工作的有序、科學(xué)化開展需在符合一定條件的基礎(chǔ)上才能進(jìn)一步實施，即該項工作需符合國家的政策要求與法律法規(guī)。納稅籌劃工作是科學(xué)遵循稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，針對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動和投資行為采取的一種籌劃行動，以確?？梢酝ㄟ^這一措施實現(xiàn)良好的減負(fù)效果，強化企業(yè)的綜合實力，實現(xiàn)利潤收益的最佳。處于當(dāng)今時代的建筑施工企業(yè)，既可以享受到多元化市場環(huán)境下帶來的巨大商機，從中謀求更大的發(fā)展利益，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，也需要接受競爭對象數(shù)量激增、建筑市場環(huán)境復(fù)雜、行業(yè)微利時代來臨等客觀情況。因此，建筑施工企業(yè)更需要加大對成本控制管理工作，對納稅籌劃工作的關(guān)注力度，使籌劃真正作為企業(yè)節(jié)流的有效手段，降低原有的納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。由此可見，建筑施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃既是市場經(jīng)濟下的必然選擇，也是企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的有效優(yōu)化策略，對于建筑施工企業(yè)的持續(xù)、健康成長是大有裨益的。
二、建筑施工企業(yè)納稅籌劃存在的主要問題
1.籌劃目標(biāo)有待進(jìn)一步明確財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)管理活動，也是建筑施工企業(yè)內(nèi)部納稅事項籌劃的核心部門。財務(wù)部門雖然也會根據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)的要求開展具體籌劃工作，然而在預(yù)定目標(biāo)的執(zhí)行效果以及企業(yè)利益最大化的實現(xiàn)方面還存在很大的差距。大部分建筑施工企業(yè)都制定了納稅籌劃目標(biāo)，然而籌劃目標(biāo)的設(shè)定范圍過于窄小，往往只是從單一的降低稅負(fù)的角度出發(fā)開展籌劃工作，有些甚至只是為了應(yīng)付稅務(wù)檢查。顯性成本與隱性成本均是建筑施工企業(yè)的成本內(nèi)容，而企業(yè)工作人員在開展該項工作的過程中，往往只關(guān)注前者而忽略后者，加重了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。針對企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃環(huán)節(jié)，工作人員開展的籌劃工作未能制定全面的統(tǒng)籌策略，未能將整體的財務(wù)活動目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營活動相融合，這種過于單一的籌劃做法無論在科學(xué)性上還是在全面性上，，均是有所缺失的。與此同時，企業(yè)內(nèi)部的籌劃工作存在一定的涉稅風(fēng)險。比如，有的建筑施工企業(yè)在開展納稅籌劃過程中，采取與稅務(wù)部門拉關(guān)系，使用一些不規(guī)范的方法進(jìn)行操作，這種策略無法從本質(zhì)上消除納稅籌劃問題，也加劇了企業(yè)自身的納稅風(fēng)險。還有的建筑施工企業(yè)將納稅籌劃與避稅問題等同看待，這也是籌劃工作實施緩慢、收效甚微的原因之一。
2.納稅籌劃意識薄弱現(xiàn)階段，企業(yè)對于納稅籌劃工作的接受程度已經(jīng)大幅度提高，然而由于部分建筑施工企業(yè)對納稅籌劃這一理念了解的較少，對于其實用價值也持一種半信半疑的態(tài)度，因此該項工作并未得到管理人員的持續(xù)性關(guān)注?，F(xiàn)有建筑施工企業(yè)中開展納稅籌劃工作的也大多是外資企業(yè)與規(guī)模較大的國有企業(yè)，一些小的建筑施工企業(yè)往往不會設(shè)置籌劃部門。這種情況出現(xiàn)的原因是多方面的，除去企業(yè)運營規(guī)模較少、運營結(jié)構(gòu)單一等要素之外，更為關(guān)鍵的一點是內(nèi)部人員籌劃意識的不足。部分建筑施工企業(yè)從上至下，都沒能將納稅籌劃工作當(dāng)作工作重點來抓，一些輕視籌劃內(nèi)容，籌劃意識淡漠的情況比比皆是。與此同時，企業(yè)納稅籌劃工作的開展勢必付出相應(yīng)的人員投入與資源投入，特別是在專業(yè)人才的委派方面要求較高，如果納稅籌劃人員不具備較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，以及良好的職業(yè)道德品質(zhì)，就無法勝任此項工作，也難以實現(xiàn)預(yù)期的籌劃目標(biāo)。受到這些因素的影響，導(dǎo)致工作人員納稅籌劃工作積極性下降，籌劃效果不明顯。
3.納稅籌劃管理機構(gòu)設(shè)置不合理建筑施工企業(yè)高層管理人員大多將工作的重心放在業(yè)務(wù)活動中，而往往忽略管理模式的運用以及管理內(nèi)容的制定，導(dǎo)致管理工作存在一定的局限性。針對企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃管理工作，大多是由財務(wù)部門的工作人員采取統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一核算的方式，而員工的個人所得稅一般由公司人力資源部門管理。由于個人所得稅中的繳稅和納稅籌劃是由兩個獨立的部門進(jìn)行管理的，導(dǎo)致納稅籌劃工作容易出現(xiàn)彼此不統(tǒng)一，偏重自身利益的情況，不僅影響了納稅籌劃的執(zhí)行效果，更有甚者導(dǎo)致籌劃體系觸犯了法律，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來了隱患。納稅籌劃工作的有效實施需要科學(xué)的納稅籌劃流程進(jìn)行輔助，建筑施工企業(yè)要想在日趨激烈的競爭環(huán)節(jié)中謀求發(fā)展，在管理手段的運用上就不能僅限于日常財務(wù)管理工作，如果企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃體系不完善，就不能真正將納稅籌劃的價值發(fā)揮出來。
三、強化建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作的具體策略
1.明確納稅籌劃目標(biāo)籌劃工作目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部人員開展日常工作的指導(dǎo)依據(jù)，是進(jìn)一步踐行籌劃工作的基礎(chǔ)前提，企業(yè)內(nèi)部工作人員在開展納稅籌劃工作的過程中不能只以追求最低繳費額為目標(biāo)，而應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展實際，在確保實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)全面實施的基礎(chǔ)上，開展籌劃工作。如果僅僅是通過籌劃工作來降低稅負(fù)，而企業(yè)內(nèi)部的其他經(jīng)營活動卻受到牽制，那么納稅籌劃工作的開展也是不成功的。建筑施工企業(yè)管理人員應(yīng)明晰籌劃工作的具體目標(biāo)以及籌劃特點，嚴(yán)格區(qū)分納稅籌劃與偷稅二者間的區(qū)別，確保在降低企業(yè)稅收成本的同時，將涉稅風(fēng)險控制在一定范圍之內(nèi)。由此可見，建筑施工企業(yè)內(nèi)部員工只有明晰納稅籌劃目標(biāo)、合法合規(guī)地開展該項工作，才能確?；I劃效果的全面實現(xiàn)，才能促進(jìn)企業(yè)管理水平的有效提升。
2.強化內(nèi)部涉稅觀念，提升工作能力建筑施工企業(yè)開展納稅籌劃工作的目的，是為了能夠妥善解決企業(yè)的稅務(wù)問題，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。為了能使企業(yè)內(nèi)部的每名員工都認(rèn)識到納稅籌劃的巨大價值，就需要通過內(nèi)部引導(dǎo)、深入宣傳，使納稅籌劃的理念深入人心。首先，企業(yè)內(nèi)部的高層管理人員作為謀劃企業(yè)發(fā)展、部署戰(zhàn)略方針的核心人員，應(yīng)不斷增強自身的籌劃意識，利用好手中的職權(quán)，建立科學(xué)、完善的涉稅制度，確保該項工作的順暢施行。其次，按照內(nèi)容分類，納稅籌劃屬于財務(wù)管理活動的一部分，只是在管理層次與水平方面有了更高的要求。因此，對于籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)能力也提出了新的挑戰(zhàn)?；I劃人員除了掌握必要的專業(yè)技能之外，還要多關(guān)注我國稅收政策的變化，以免出現(xiàn)籌劃工作延遲、籌劃方法不科學(xué)等情況。隨著國家“一帶一路”政策的廣泛深入推進(jìn)，我國建筑施工企業(yè)在境外承攬的項目也日益增多，這就對稅務(wù)工作人員的實操經(jīng)驗、運作水平以及專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。工作人員只有不斷提升自身的籌劃能力與數(shù)據(jù)分析能力，多接觸最新的國際稅收理論，才能確?；I劃方案的科學(xué)性與前瞻性，使企業(yè)的納稅籌劃水平上升到一個新的階段。與此同時，建筑施工企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)，應(yīng)重點關(guān)注協(xié)同規(guī)劃工作。企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)較為復(fù)雜，在開展日常管理工作的過程中往往是各個部門獨立工作，彼此間的交集與溝通較少。管理人員在開展納稅籌劃工作的過程中，可結(jié)合實際情況，將納稅籌劃的各個要素滲透到企業(yè)的管理活動中，通過各個部門間的相互配合，實現(xiàn)內(nèi)部良好、有序的管理機制，使每名員工都可以發(fā)揮出自己的力量，使納稅籌劃成為日常工作的重要組成部分。
3.結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，拓展納稅籌劃空間建筑施工企業(yè)的納稅籌劃工作可以從多個層面體現(xiàn)出來，企業(yè)活動中會涉及大量的合同，對于合同中的內(nèi)容可進(jìn)行相關(guān)的納稅籌劃工作。項目內(nèi)容涵蓋了設(shè)計、施工、采購等多個步驟，與之相對應(yīng)的，不同業(yè)務(wù)的稅率也不盡相同，應(yīng)按照各自的稅率核算銷售貨物的稅額。在一些特定情況下，建筑施工企業(yè)參與的多種項目的稅率無法分開進(jìn)行核算，這也加劇了企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生。為了防止這一情況的出現(xiàn)，項目承包方可事先與業(yè)主進(jìn)行商議，使其能夠積極配合將合同進(jìn)行拆分，合理拓展納稅籌劃的空間。由此可見，高質(zhì)量、高層次的合同條款可以在一定程度保障建筑施工企業(yè)的利潤收益，合同條款的審核與議價能力有助于工作人員排查問題，奠定盈利基礎(chǔ)，全面提升建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、結(jié)語
綜上所述，不斷變化的市場格局與經(jīng)濟環(huán)境給建筑施工企業(yè)的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)，企業(yè)管理人員需要在管理手段與業(yè)務(wù)范圍方面進(jìn)行改革優(yōu)化，以便能在激烈的市場環(huán)節(jié)中站穩(wěn)腳跟。企業(yè)通過采取合理的納稅籌劃手段，可以有效減少納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的穩(wěn)健增長，減少涉稅風(fēng)險問題。
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作者：吳超 單位：中鐵十五局集團(tuán)路橋建設(shè)有限公司
