談企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防控

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摘要：對于企業(yè)而言，其經(jīng)營發(fā)展的最終目的就是創(chuàng)造更多的收益和利潤空間，同時，在取得相應(yīng)的合法收入時，企業(yè)要向國家繳納一定數(shù)額的稅費，無論在哪個行業(yè)，企業(yè)納稅支出在企業(yè)整個經(jīng)營支出中都占有較大比重，因此，企業(yè)納稅籌劃成為了企業(yè)重要工作。在合理、合法、合規(guī)的條件下，開展納稅籌劃，能有效降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益，享受稅務(wù)政策給企業(yè)帶來的福利。同時，在納稅籌劃中，也存在著一定風(fēng)險，如對政策了解不足，造成了偷稅漏稅等違法行為，給企業(yè)帶來了極大的財務(wù)風(fēng)險。文章就企業(yè)納稅籌劃相關(guān)概念進行闡述，并分析其中主要風(fēng)險，同時，結(jié)合目前企業(yè)經(jīng)營及稅務(wù)政策對風(fēng)險問題提出針對性的建議，希望能提高企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險能力，對納稅籌劃工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險防控

一、企業(yè)納稅籌劃相關(guān)概念及重要性

（一）企業(yè)納稅籌劃基本概念所謂納稅籌劃，是指企業(yè)對自身涉稅方面業(yè)務(wù)進行整合管理，制定一套科學(xué)有效能降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的計劃及管理辦法。本質(zhì)上來說，企業(yè)納稅籌劃主要目的是降低企業(yè)經(jīng)營中所承擔(dān)的負擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)營效益，從而在日益激烈的市場競爭中繼續(xù)保持綜合競爭實力。當(dāng)前，我國企業(yè)主要的納稅籌劃方式是根據(jù)國家頒發(fā)的有關(guān)文件、政策來進行稅收優(yōu)惠減免，如高科技園區(qū)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策等，根據(jù)國家、省市等政府的大量有關(guān)稅收優(yōu)惠政策中，選擇最有利于企業(yè)的稅收方案，為企業(yè)經(jīng)營成本做出最低成本的計劃。企業(yè)納稅籌劃行為是合理合法，并不是指企業(yè)去偷稅漏稅，該行為的發(fā)生是在遵守相關(guān)稅法的前提之下，是企業(yè)自主行為，因此，一些納稅籌劃風(fēng)險也由企業(yè)自行承擔(dān)。作為目前企業(yè)風(fēng)險管理重要內(nèi)容，企業(yè)風(fēng)險管理能力直接決定的納稅籌劃工作質(zhì)量，所以，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須加強納稅籌劃工作管理。

（二）企業(yè)開展納稅籌劃工作的必要性首先，積極開展納稅籌劃工作有利于降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)營效益，是企業(yè)經(jīng)濟效益的重要保障。其次，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)法律和稅收政策也越來越多，同時，企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)會計核算方法和體系也越加多元化，這便給企業(yè)納稅籌劃奠定了基礎(chǔ)。最后，納稅籌劃是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的一個必然趨勢。隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭壓力也越來越大，因此，企業(yè)在發(fā)展過程中會不斷加強財務(wù)管理能力，提高會計核算效率，企業(yè)管理者也會愈加重視效益問題，而由于納稅是國家的強制性行為，企業(yè)納稅會受到稅務(wù)部門的監(jiān)管，尤其是隨著近年來稅收政策的完善，國家對納稅的監(jiān)管也愈發(fā)嚴格，所以，納稅籌劃成為了企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)相關(guān)人員必須加強對新的稅收政策及法律學(xué)習(xí)，才能提高納稅籌劃工作質(zhì)量。

二、目前我國企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題

當(dāng)前，我國企業(yè)納稅籌劃還存在較多風(fēng)險及問題，本文主要從政策風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險三個方面來談?wù)勂髽I(yè)納稅籌劃工作中面臨的問題。

（一）政策風(fēng)險眾所周知，企業(yè)納稅籌劃工作是基于稅收政策而開展的，對政策的理解程度直接關(guān)系著企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量。當(dāng)前，我國納稅政策風(fēng)險主要是指政策變動給企業(yè)納稅籌劃工作帶來的風(fēng)險，該風(fēng)險主要指兩大部分，首先是國家、地方政策變化所帶來的風(fēng)險，其次是企業(yè)自身在選擇納稅政策時所產(chǎn)生的風(fēng)險。前者較好理解，政策變化帶來的風(fēng)險主要是指中央政府或地方政府實行新的稅收政策而導(dǎo)致企業(yè)在適應(yīng)新政策過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，尤其是地方政府在頒布一項新的稅收政策時，企業(yè)必須改變過去原有的核算方式，選擇新的會計核算方式來計算稅收，在這個過程中，由于企業(yè)財務(wù)人員面對新的政策，可能短時間內(nèi)無法快速接受，既降低了會計核算工作效率，也提高了企業(yè)納稅籌劃工作風(fēng)險。至于后者企業(yè)選擇產(chǎn)生的風(fēng)險則主要是指，企業(yè)在納稅籌劃時，由于缺乏對政策的理解，或自身理解與稅務(wù)部門存在差異，從而使納稅決策時，選擇了不合適的納稅方案，嚴重影響了企業(yè)效益，面臨更大的稅收壓力，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃行為違反了我國相關(guān)稅收法律，給企業(yè)帶來嚴重后果。但不管是政策變動風(fēng)險還是企業(yè)政策選擇風(fēng)險，一旦發(fā)生，都會給企業(yè)納稅籌劃造成極大的工作困擾，影響企業(yè)發(fā)展。

（二）企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行風(fēng)險所謂企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行風(fēng)險實質(zhì)上是針對稅務(wù)機構(gòu)而言，由于我國各地方發(fā)展情況不一，經(jīng)濟情況不同，稅務(wù)機構(gòu)在執(zhí)行稅收法律過程中，其執(zhí)行標(biāo)準往往達不到一個統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)，而目前我國大型企業(yè)大多在不同區(qū)域設(shè)置了分公司、子公司，企業(yè)集團內(nèi)部包含著各種類型的企業(yè)，因此，在各個區(qū)域、不同類型企業(yè)所面 臨的稅務(wù)數(shù)額存在著較大差異，這便給企業(yè)納稅籌劃工作帶來了極大的工作壓力。盡管在我國目前已出臺的稅收法律文件中，對于一些行業(yè)企業(yè)的納稅范圍進行了有效的統(tǒng)籌規(guī)范，但在具體執(zhí)行過程中，各地的稅務(wù)機構(gòu)只能根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展情況來決定納稅比例。而當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)納稅比例的確定便直接決定了企業(yè)納稅籌劃行為，而企業(yè)納稅籌劃一旦與納稅比例出現(xiàn)了偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險的出現(xiàn)。此外，由于我國國情復(fù)雜，稅務(wù)行政人員素質(zhì)高低不齊，這些因素都給稅收政策執(zhí)行偏差的產(chǎn)生提供了可能。

（三）企業(yè)納稅籌劃經(jīng)營風(fēng)險一般來說，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，會制定科學(xué)合理的籌劃方案，保證企業(yè)納稅籌劃工作能按照方案所制定的目標(biāo)開展，降低納稅負擔(dān)。具體而言，企業(yè)納稅籌劃方案又與企業(yè)經(jīng)營息息相關(guān)，因此，為了滿足納稅籌劃的目標(biāo)，企業(yè)需要在經(jīng)營上花功夫，有些企業(yè)為了降低稅負，虛開發(fā)票，或者降低或升高經(jīng)營額，這種漠視稅法的行為給企業(yè)帶來了極大的風(fēng)險。其次，要想保證企業(yè)經(jīng)營結(jié)果滿足納稅籌劃的目標(biāo)，必須支付一定的管理成本，而這個成本無法百分百收回，從而在一定成本上增加了企業(yè)負擔(dān)，造成了一定的經(jīng)營風(fēng)險。最后，外部的經(jīng)濟環(huán)境也是企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防控的一個重要因素，某些行業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，但由于我國高新技術(shù)行業(yè)投資環(huán)境不完善，企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險也更高。所以，企業(yè)在考慮納稅籌劃工作時，也要考慮到外部風(fēng)險。

三、加強企業(yè)納稅籌劃防范意識及提高納稅籌劃工作質(zhì)量的建議

（一）加強企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范意識，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制實際上，納稅風(fēng)險無時不在，貫穿著企業(yè)整個經(jīng)營過程，因此，企業(yè)要加強對納稅籌劃的重視，提高納稅籌劃風(fēng)險防控意識。首先，企業(yè)納稅籌劃工作人員要加強對我國現(xiàn)行的稅收法律學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)水平，為納稅籌劃工作的開展提供法律保障；其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一套納稅籌劃法律管理庫，對符合企業(yè)實際情況的稅收法律進行整理，對一些稅收文件及時更新，從而為納稅籌劃方案的選擇及制定提供良好的稅法服務(wù)；第三，企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)會計核算質(zhì)量，為納稅籌劃工作的開展提供技術(shù)保障。此外，企業(yè)還需建立一套有效的風(fēng)險預(yù)警機制，利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對企業(yè)納稅籌劃事前、事中和事后等階段存在的潛在風(fēng)險進行分析，一旦發(fā)生，便可以及時遏制，降低企業(yè)損失。

（二）強化企業(yè)納稅籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)，明確內(nèi)部納稅籌劃責(zé)任及流程與其他財務(wù)業(yè)務(wù)相比，納稅籌劃無疑是屬于一種較高水平的財務(wù)活動，需要工作人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)，不僅需要擁有較強的財務(wù)知識，還需要具備深厚的稅務(wù)法律水平，它涉及到稅務(wù)、財務(wù)、會計等，因此，企業(yè)要加強納稅籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)。如企業(yè)內(nèi)部定期舉辦納稅籌劃學(xué)習(xí)培訓(xùn)課，提高納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)，不定期邀請學(xué)者專家對最新稅收政策及法律進行講解，加強企業(yè)納稅籌劃人員對稅收政策的了解，降低政策風(fēng)險，同時，企業(yè)還可以聘請一些高素質(zhì)綜合水平高的納稅籌劃人才，建立一支高水平的納稅籌劃隊伍，從而增強企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)要明確納稅籌劃主體責(zé)任，健全納稅籌劃相應(yīng)程序。為了提高納稅籌劃人員的工作熱情和工作壓力，企業(yè)應(yīng)明確納稅籌劃責(zé)任部門及責(zé)任人，由相關(guān)責(zé)任部門對納稅籌劃工作進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。同時，要規(guī)范納稅籌劃流程，無論是企業(yè)納稅籌劃人員還是其他普通人員，都應(yīng)當(dāng)樹立納稅籌劃理念，企業(yè)通過開展相關(guān)講解課程讓企業(yè)內(nèi)部員工明白納稅籌劃操作流程，從而使企業(yè)更好的開展納稅籌劃工作。

（三）營造企業(yè)納稅籌劃環(huán)境，優(yōu)化納稅籌劃方案制定當(dāng)前，我國企業(yè)納稅籌劃環(huán)境主要分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，外部環(huán)境主要是指我國國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境及國家法律環(huán)境，這個大環(huán)境企業(yè)是無力改變的，只能不斷調(diào)整戰(zhàn)略去適應(yīng)。而內(nèi)部環(huán)境則是企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀，因此，營造良好的納稅籌劃環(huán)境，即建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機制，尤其是財務(wù)管理機制，通過良好的環(huán)境氛圍來促進工作的開展。具體而言，企業(yè)對納稅籌劃工作環(huán)境優(yōu)化從以下兩個方面進行：一是企業(yè)管理者對納稅籌劃工作表示重視，為納稅籌劃的開展排憂解難，給予支持；二是納稅籌劃工作人員要加強對增值稅繳納和會計核算工作的重視，為納稅籌劃工作提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。其次，優(yōu)化納稅籌劃方案的制定，從本質(zhì)上來說，納稅籌劃工作屬于企業(yè)財務(wù)管理范圍，因此，納稅籌劃的工作目標(biāo)實際是由企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)所決定的，即實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營價值最大化。因此，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，要緊緊圍繞這一目標(biāo)進行，納稅籌劃工作人員在制定納稅方案時，不能把目光僅限于個別稅種，也不能著眼于眼前的節(jié)稅利益，而是從長遠出發(fā)，選擇一個整體利益最大的納稅籌劃方案，全面考慮，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（四）堅決執(zhí)行企業(yè)成本收益最優(yōu)原則，降低經(jīng)營風(fēng)險一般來說，納稅人在開展納稅籌劃工作是通過降低稅務(wù)成本來取得部分稅務(wù)收益，但同時，也會為該部分籌劃方案的執(zhí)行付出一定的成本代價，以及選擇該方案放棄另一方案的機會收益。所以，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，要貫徹成本收益原則，在考慮納稅籌劃直接成本的同時，也要考慮到選擇該方案而放棄另一方案的機會成本，只有一項納稅籌劃方案的直接成本和機會成本之和小于籌劃收益時，該方案才算較為合理。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)開展納稅籌劃工作對企業(yè)發(fā)展具有重要意義，是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，但同時，在開展納稅籌劃工作時，企業(yè)也要加強對納稅籌劃風(fēng)險的防控，尤其是在政策風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險所面臨的一些問題，這些風(fēng)險的存在嚴重阻礙了企業(yè)納稅籌劃工作的開展，因此，企業(yè)必須加強企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范意識，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制，降低納稅籌劃風(fēng)險發(fā)生概率，減少風(fēng)險造成的損失，同時，強化企業(yè)納稅籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)，明確內(nèi)部納稅籌劃責(zé)任及流程，營造企業(yè)納稅籌劃環(huán)境，優(yōu)化納稅籌劃方案制定，堅決執(zhí)行企業(yè)成本收益最優(yōu)原則，降低經(jīng)營風(fēng)險，通過這些措施，來加強企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防控水平，提高納稅籌劃效益，促進企業(yè)發(fā)展。

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作者：劉禮專 單位：耒陽市人力資源和社會保障局