新稅制下企業(yè)增值稅納稅籌劃探析

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摘要：針對現(xiàn)代企業(yè)來說，實施納稅籌劃工作的主要目的就是對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，幫助企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)稅后效益最大化，通過采取一系列有效對策來防范稅務(wù)風(fēng)險。所以，通過納稅籌劃能夠幫助企業(yè)合理納稅，給企業(yè)創(chuàng)造更多的節(jié)稅效益，對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著重要意義。本文就結(jié)合增值稅納稅籌劃的基本概述，重點分析企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義，根據(jù)新稅制下企業(yè)增值稅納稅籌劃存在的問題，提出新稅制下企業(yè)增值稅納稅籌劃的應(yīng)對措施，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：新稅制；企業(yè)；增值稅

納稅籌劃在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，加劇我國各個行業(yè)競爭，企業(yè)稅負(fù)主要組成部分在于增值稅納稅籌劃，增值稅納稅籌劃效果將會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響。增值稅和企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)有著直接關(guān)聯(lián)，成為企業(yè)稅務(wù)中的一種，是國家對企業(yè)征稅稅務(wù)的重要部分。在新稅制全面改革發(fā)展下，為了對企業(yè)增值稅納稅籌劃，讓企業(yè)長效發(fā)展，應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，深入了解新稅制改革下企業(yè)納稅籌劃狀況，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)改革，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、增值稅納稅籌劃的基本概述

增值稅納稅籌劃也就是指在嚴(yán)格按照國家稅法政策要求的情況下，對企業(yè)增值稅涉稅業(yè)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，以延長納稅時間，幫助企業(yè)減少稅負(fù)，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，保證企業(yè)價值最大化管理目標(biāo)順利完成。通常情況下，增值稅納稅籌劃展現(xiàn)出四個特點，第一個是風(fēng)險性，也就是企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中將會面臨各種風(fēng)險因素；第二個是合法性，也就是指在增值稅納稅籌劃過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅法要求進(jìn)行；第三個是適應(yīng)性，也就是企業(yè)制定的增值稅納稅籌劃方案和對策應(yīng)根據(jù)稅收政策變化進(jìn)行調(diào)整；第四個是規(guī)劃性，也就是增值稅納稅籌劃應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生前提前規(guī)劃和設(shè)計。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義

1.幫助企業(yè)減少經(jīng)營成本

通過開展增值稅納稅籌劃工作，能夠在幫助企業(yè)減少成本支出的同時，也能增強企業(yè)綜合實力，如競爭實力。從該角度來說，增值稅納稅籌劃的意義重大。并且，受到市場環(huán)境因素影響，展現(xiàn)出無償性特點的增值稅納稅籌劃從原則上將會給企業(yè)納稅帶來直接影響，決定經(jīng)濟(jì)資金流出情況。通過對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動提前規(guī)劃，可以幫助企業(yè)預(yù)測資金投放，控制成本支出，提高企業(yè)整體效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

增值稅作為國家稅務(wù)中的重要稅種，也就是國家對企業(yè)各項活動中產(chǎn)生的增值部分進(jìn)行納稅，其展現(xiàn)出的特點在于稅款抵扣制，具體體現(xiàn)在產(chǎn)品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、銷售等過程中。隨著新稅制的發(fā)布，增值稅成為了增加企業(yè)稅負(fù)的重要稅種，其納稅將會給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來直接影響。在這種環(huán)境下，各個企業(yè)應(yīng)做好增值稅納稅籌劃工作，構(gòu)建完善的納稅籌劃管理機制，把生產(chǎn)和增值稅納稅充分結(jié)合，盡可能減少增值稅納稅數(shù)額，把企業(yè)稅務(wù)成本控制在合理范疇中，給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。在新稅制背景下，企業(yè)增值稅納稅應(yīng)滿足新稅制改革基本要求，對企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范和控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

3.增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制能力

企業(yè)在開展經(jīng)營產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等工作時，從中可以獲得一定經(jīng)濟(jì)效益，獲得的經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)結(jié)合稅制要求進(jìn)行稅務(wù)的繳納，該部分稅務(wù)也就是增值稅。隨著新稅制的發(fā)布，企業(yè)增值稅納稅范疇發(fā)生一定改變，部分內(nèi)容能夠抵扣部分增值稅，從而減少企業(yè)增值稅納稅額。納稅籌劃主要是根據(jù)新稅制相關(guān)要求，對企業(yè)增值稅納稅方法重新規(guī)劃，以實現(xiàn)減少企業(yè)增值稅納稅數(shù)額的效果。并且，納稅籌劃主要是以稅制和稅法為根本，是在國家稅法要求下來幫助企業(yè)緩解稅負(fù)壓力，從而給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。除此之外，通過增值稅納稅籌劃，企業(yè)財務(wù)納稅更加專業(yè)和規(guī)范，納稅風(fēng)險管理水平隨之提高，在新稅制背景下，做好企業(yè)增值稅納稅籌劃工作是非常必要的。

三、新稅制下企業(yè)增值稅納稅籌劃存在的問題

1.增值稅納稅籌劃不確定因素多

隨著新稅制的發(fā)布，企業(yè)增值稅納稅內(nèi)容發(fā)生了明顯變化，企業(yè)增值稅納稅籌劃應(yīng)該按照新稅制內(nèi)容進(jìn)行。近幾年，我國企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中創(chuàng)造的效益隨之提高，并且經(jīng)濟(jì)收益增加使得企業(yè)納稅成本增多，隨著新稅制的發(fā)布，讓企業(yè)增值稅納稅籌劃中不確定性因素增多。換句話說，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化和增值稅稅制變化之間存在正比關(guān)系，企業(yè)在開展增值稅納稅籌劃工作時，如果沒有對增值稅變化內(nèi)容調(diào)查分析，容易產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險，給后續(xù)增值稅納稅籌劃工作開展增添難度，影響籌劃效果。

2.增值稅納稅籌劃風(fēng)險發(fā)生幾率高

近幾年，隨著社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各個行業(yè)步入新的發(fā)展階段。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，雖然經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，但是也會面臨較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增值稅是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中需要承擔(dān)的稅種，將會給企業(yè)經(jīng)營活動開展帶來直接影響。隨著新稅制的發(fā)布，各個企業(yè)為了迎合時代發(fā)展要求，應(yīng)加強增值稅納稅籌劃與管理。但是在實際中，企業(yè)在開展增值稅納稅籌劃工作時受到各種不確定因素影響，如納稅籌劃涉稅風(fēng)險因素多，主要是因為納稅人的財務(wù)活動和經(jīng)營活動等根據(jù)納稅要求采取相關(guān)對策，其可能會在籌劃方案上面臨失敗風(fēng)險，導(dǎo)致各項成本現(xiàn)金流出，如法律風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險等。在這種情況下，增值稅納稅籌劃面臨的風(fēng)險因素多，風(fēng)險發(fā)生幾率大，在某種程度上影響企業(yè)經(jīng)營，不利于企業(yè)長效發(fā)展。

3.稅率變動帶來的影響大

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的環(huán)境下，推行稅制改革已經(jīng)成為迫切要求，而新稅制的發(fā)布，在某種程度上會給企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)帶來一定影響。在新稅制背景下，增值稅稅率發(fā)生一定改變，針對各個企業(yè)來說，其增值稅稅率展現(xiàn)出變化性特點。所以，企業(yè)在開展增值稅納稅籌劃工作時，應(yīng)充分利用稅率標(biāo)準(zhǔn)變化因素，讓企業(yè)納稅籌劃可以滿足新稅制改革發(fā)展要求。對于增值稅稅率的改變，打破傳統(tǒng)稅率下稅收征收基本要求的束縛，讓企業(yè)全面調(diào)整納稅籌劃方案，采取有效的應(yīng)對措施。此外，增值稅稅率的變化，企業(yè)稅負(fù)承擔(dān)水平也會發(fā)生一些改變，所以將會給企業(yè)日常經(jīng)營活動造成一些影響，制約企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。

四、新稅制下企業(yè)增值稅納稅籌劃的應(yīng)對措施

1.根據(jù)不同納稅對象實施納稅籌劃

增值稅作為企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)中主要面臨的稅種，其在企業(yè)費用承擔(dān)上的占比比較高。近幾年，隨著新稅制的全面改革發(fā)展，增值稅稅制改革可以更好地滿足當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。情況是財務(wù)人員應(yīng)對新稅制改革內(nèi)容有充分了解，合理利用各個納稅對象的征收要求實現(xiàn)增值稅納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)該了解不同納稅要求下的具體情況，結(jié)合增值稅納稅和征收要求，保證企業(yè)增值稅納稅籌劃的可行性，符合新稅制改革標(biāo)準(zhǔn)，可以引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范化發(fā)展。例如，對于服務(wù)型企業(yè)，實施滿足要求的管理項目時，把項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)交給其他企業(yè)，能夠免征增值稅。對于特定行業(yè)，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、化肥生產(chǎn)等企業(yè)，可以享有免稅資格，通過使用稅收征收原則，可以把企業(yè)稅費控制在預(yù)期范疇內(nèi)，從而促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

2.靈活調(diào)整營銷策略

增值稅也就是通過具體流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)來征收稅務(wù)，讓企業(yè)對最基礎(chǔ)的稅務(wù)進(jìn)行納稅。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，產(chǎn)品營銷作為重要流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，更是基礎(chǔ)性的經(jīng)營活動。企業(yè)為了快速迎合新稅制改革要求，需要從根源入手，了解企業(yè)增值稅稅負(fù)，掌握增值稅基本特征，在增值稅納稅籌劃時，要想控制企業(yè)增值稅產(chǎn)生環(huán)節(jié)，需要靈活采用各種營銷對策，實現(xiàn)對增值稅的科學(xué)籌劃，從而緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。只有靈活調(diào)整營銷策略，才能保證企業(yè)可以快速適應(yīng)新稅制環(huán)境下增值稅納稅籌劃要求，了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r和增值稅情況，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以做出合理的發(fā)展決策，提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平。

3.合理規(guī)劃企業(yè)節(jié)稅點

企業(yè)當(dāng)前的納稅規(guī)?？梢灾苯诱宫F(xiàn)出企業(yè)納稅額度，在這種環(huán)境下，企業(yè)對于最佳節(jié)稅點應(yīng)該做到科學(xué)設(shè)置。現(xiàn)代企業(yè)對現(xiàn)有營銷策略進(jìn)行修改，以獲取理想的增值稅納稅籌劃效果，一般是對于籌劃企業(yè)的增值稅業(yè)務(wù)來說，根據(jù)新稅制改革發(fā)展要求，企業(yè)應(yīng)該對增值稅納稅籌劃方式有充分認(rèn)識，并以此為依據(jù)，對增值稅基本特點、征收對象進(jìn)行綜合思考，適當(dāng)修改納稅籌劃方法，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)節(jié)稅點，保證企業(yè)增值稅納稅籌劃的合理性和合法性，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化。

4.加強生產(chǎn)加工與銷售環(huán)節(jié)納稅統(tǒng)籌

在增值稅納稅籌劃過程中，涉及的環(huán)節(jié)有生產(chǎn)環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等。要想實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化管理，科學(xué)籌劃，應(yīng)該適當(dāng)增加產(chǎn)品出口量，占據(jù)更多市場份額。出口國外的產(chǎn)品在銷售中，收取價格相對較高，而我國相關(guān)法律中明確指出，嚴(yán)禁納稅人出口產(chǎn)品，提供零稅收政策，因此需要在合理范疇內(nèi)，適當(dāng)增加經(jīng)濟(jì)效益，減少國家對企業(yè)的稅收。結(jié)合國家稅法要求，所有銷售給軍隊等領(lǐng)域的產(chǎn)品能夠享有免稅政策，所以如果企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中可以和該內(nèi)容有關(guān)，適當(dāng)生產(chǎn)部分產(chǎn)品，銷售給軍隊等領(lǐng)域，能夠幫助企業(yè)減少納稅。并在產(chǎn)品銷售過程中，可以通過折舊促進(jìn)產(chǎn)品銷售，增加銷售量，實現(xiàn)合理納稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

5.采取合理方式規(guī)劃進(jìn)項稅額

進(jìn)項稅抵扣發(fā)票對現(xiàn)代納稅企業(yè)而言有著現(xiàn)實意義，企業(yè)如果可以獲得該發(fā)票，預(yù)示著企業(yè)無需承擔(dān)額外稅收。反之，企業(yè)如果沒有獲得該發(fā)票，而是只獲得普通發(fā)票，則企業(yè)不能完成進(jìn)項稅抵扣的目標(biāo)。對于企業(yè)進(jìn)項稅額，需要提前計劃，制定合理的納稅方案，與此同時，企業(yè)對于潛在納稅籌劃風(fēng)險，應(yīng)提前識別和防范，降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的不良影響。針對企業(yè)進(jìn)項稅額，如果能夠科學(xué)規(guī)劃，主要措施就是選擇正確的稅收發(fā)票類型，所以在對進(jìn)項稅籌劃過程中，要想減少企業(yè)稅負(fù)，應(yīng)該采取靈活方式獲取進(jìn)項稅抵扣發(fā)票，在增強企業(yè)盈利能力的情況下，促進(jìn)增值稅額的減少，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。

6.靈活選擇節(jié)稅優(yōu)惠政策

站在企業(yè)節(jié)稅政策角度來說，當(dāng)前企業(yè)可以采取的稅收優(yōu)惠政策有多種，如零稅率、低稅率和稅負(fù)項目減免等。稅收優(yōu)惠政策在當(dāng)前已經(jīng)在各個行業(yè)中滲透，通過使用稅收優(yōu)惠政策，能夠幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，減少企業(yè)稅負(fù)，降低稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)對于潛在納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該提前預(yù)測和分析，從根源上規(guī)避違規(guī)操作風(fēng)險。在選擇節(jié)稅政策過程中，工作思路在于嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅法要求，保證從根源上消除各種風(fēng)險隱患。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，國家相關(guān)部門發(fā)布了諸多優(yōu)惠政策，結(jié)合政策要求，在特殊環(huán)境下，可以減免相關(guān)稅務(wù)，結(jié)合稅法要求，組織開展各項經(jīng)濟(jì)活動。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，要想提高增值稅納稅籌劃水平，需要從實際入手，根據(jù)實施的經(jīng)濟(jì)活動，讓企業(yè)納稅籌劃水平隨之提高。國家可以鼓勵外商投資，只要不免稅產(chǎn)品無法免征增值稅之外，其他任何產(chǎn)品都能夠享有免征增值稅的優(yōu)惠政策，例如進(jìn)口產(chǎn)品。企業(yè)需要對增值稅新稅制內(nèi)容進(jìn)行研讀，了解企業(yè)經(jīng)營活動，將稅收政策要求落實到位，合理應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中。除此之外，在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中，增值稅抵扣應(yīng)該采用增值稅專用發(fā)票，要想緩解企業(yè)稅款繳納壓力，可以向供應(yīng)商或者相關(guān)部門獲取增值稅專用發(fā)票，增加專用發(fā)票使用與管理，用于進(jìn)項稅的抵扣。但是在實際中，不可虛開發(fā)票，做出一些違反國家法律標(biāo)準(zhǔn)的行為，防止涉稅風(fēng)險，增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識。

7.提高專業(yè)人員納稅籌劃水平

企業(yè)在開展增值稅納稅籌劃工作時，需要從長遠(yuǎn)發(fā)展角度入手，在日常經(jīng)營活動中，給企業(yè)引進(jìn)更多優(yōu)秀的增值稅納稅籌劃人員，定期開展各種培訓(xùn)工作，提高其專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，給企業(yè)增值稅納稅籌劃工作開展提供人才支持，獲取理想的納稅籌劃效果。企業(yè)應(yīng)該成立專業(yè)的增值稅納稅籌劃團(tuán)隊，規(guī)范增值稅納稅籌劃工作要求和標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)來說，在運營發(fā)展中，引進(jìn)大量財務(wù)人員，這些財務(wù)人員在工作中承擔(dān)不同的工作職責(zé)，但是因為受到專業(yè)水平和素養(yǎng)的差異影響，使得企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，部分專業(yè)水平低的財務(wù)人員不能發(fā)揮應(yīng)有效能?；诖?，企業(yè)需要從該角度入手，加強對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員綜合水平和能力。除此之外，企業(yè)需要從實際入手，加強培訓(xùn)體系建設(shè)，鼓勵財務(wù)人員、納稅籌劃人員主動參與到培訓(xùn)活動中，根據(jù)培訓(xùn)情況進(jìn)行專業(yè)考核，充分挖掘人才工作潛能。納稅籌劃人員在平常工作過程中應(yīng)該對行業(yè)發(fā)展動態(tài)進(jìn)行調(diào)查，一般是在新稅制改革發(fā)展環(huán)境下，根據(jù)國家最新發(fā)布的政策和法律，把這些內(nèi)容和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相互結(jié)合，給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)面臨的稅法壓力往往和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)，決定著企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，各個行業(yè)應(yīng)結(jié)合新稅制改革要求，做好增值稅納稅籌劃工作，合理控制增值稅納稅數(shù)額，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，增加稅后收益，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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作者:陳佳睿 單位:甘肅警察職業(yè)學(xué)院