營改增稅收稅制論文

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一、營改增的影響

1.對企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響

對企業(yè)而言，“營改增”減少稅負(fù)不僅可以使制造業(yè)稅額負(fù)擔(dān)減少，也可以使服務(wù)業(yè)同時降低稅負(fù)。企業(yè)的負(fù)擔(dān)得以最大限度地減少。一段時間以來，我們國家的稅收出現(xiàn)異常的情況，這就是增值稅低，而營業(yè)稅高，在這種情況下，一些公司專門把服務(wù)納入增值稅的范疇，這是稅收領(lǐng)域的極不正常的現(xiàn)象。因此，營改增的稅制改革，將影響公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)做出新的調(diào)整。

2.關(guān)乎和影響企業(yè)的稅負(fù)

營改增稅收，多方面的影響著企業(yè)的研發(fā)體制的形成和展開，而其中稅負(fù)的影響是最大的，一方面營業(yè)稅改為增值稅避免了對企業(yè)雙重征稅，降低企業(yè)成本，使企業(yè)關(guān)注市場更精致的劃分，促進(jìn)和擴(kuò)大第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在另一方面，營改增可以降低企業(yè)稅負(fù)和運(yùn)營成本，企業(yè)發(fā)展活力得到增強(qiáng)，企業(yè)的競爭力得以提高。3.影響著公司的利潤。首先，我們看一個企業(yè)的銷售收入，營業(yè)稅的計(jì)稅價格體制下的企業(yè)收入是用含稅價確認(rèn)的，但營業(yè)稅改為增值稅后，公司在計(jì)算收入時，其價格并不包括增值稅價，除了企業(yè)對銷售價格進(jìn)行變動，否則，營改增實(shí)施后，企業(yè)收入將在減少，造成企業(yè)利潤減少。營改增后，企業(yè)要熟練掌握和準(zhǔn)確把握營改增的動態(tài)，規(guī)范企業(yè)稅收管理。

二、“營改增”政策實(shí)施過程中的對策建議

營業(yè)稅改增值稅需要和行業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)相結(jié)合，有效地?cái)U(kuò)大稅收抵扣的范圍，企業(yè)必須評估行業(yè)的發(fā)展前景，能夠找到營改增以后企業(yè)減稅和相關(guān)抵扣項(xiàng)目，給企業(yè)發(fā)展訂立相關(guān)政策進(jìn)行過度，以確保企業(yè)能夠減輕稅負(fù)。實(shí)施營改增以后，企業(yè)需要和稅務(wù)部門保持良好的溝通，給自身企業(yè)造就良好的納稅環(huán)境。

1.充分利用稅收政策，降低增值稅負(fù)

“營改增”后必然帶來增值稅納稅人增加，使原來不能開具增值稅專用發(fā)票的具備了有資格開具增值稅票。服務(wù)類企業(yè)在取得服務(wù)時已獲得了進(jìn)項(xiàng)稅收抵扣額，并在其所有的成本里面，60％以上是人工成本，這樣得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例的成本就不高，而適用稅率也從5％提高至6％。因此，“營改增”以后，該服務(wù)并不一定降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，在短期內(nèi)，甚至可能會增加。但隨越來越多的廠商加入，服務(wù)企業(yè)所得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣越來越多，特別是“營改增”的全面實(shí)施，企業(yè)可以從多行業(yè)的供應(yīng)商那里得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅票，稅負(fù)會下降。為此，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇有健全的財(cái)務(wù)核算、可開具增值稅票的供應(yīng)商和服務(wù)提供商。

2.提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范稅務(wù)管理風(fēng)險防范

在“營改增”后，企業(yè)的會計(jì)和稅務(wù)基礎(chǔ)都發(fā)生了很大的變化，很容易導(dǎo)致出現(xiàn)不準(zhǔn)確的會計(jì)核算，逃稅和稅收優(yōu)惠不能被充分利用，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高他們在“營改增”后的業(yè)務(wù)、政策水平來應(yīng)對業(yè)務(wù)變化，以提高自己的業(yè)務(wù)水平，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際情況合理選擇納稅人，如小規(guī)模企業(yè)納稅人，因?yàn)橹八麄兊臓I業(yè)稅是3％或5％，用增值稅可以使稅收下降2％，如果屬于一般納稅人的話，稅收雖然有所增加，但相關(guān)的增值稅可以抵扣，因此如何掌握平衡，以確定企業(yè)選擇納稅人是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合會計(jì)制度的實(shí)際管理情況，調(diào)整和完善會計(jì)核算制度，要根據(jù)不同的稅種和稅率設(shè)置不同的科目核算，從而有助于企業(yè)對業(yè)務(wù)收入和成本進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等，以確保應(yīng)納稅額精確計(jì)算。此外，營改增后，企業(yè)必須改革稅制管理的方式，特別是要建立基于新的營業(yè)稅改增值稅要求的工作流程，以確保它可以通過營改增政策要求以適應(yīng)業(yè)務(wù)變化，從而有效地避免涉稅風(fēng)險，合理規(guī)避和降低企業(yè)稅負(fù)。如營改增業(yè)務(wù)涉及到的電信行業(yè)，營改增后，涉及的增值稅稅率為三檔：17％、11％和6％，因此企業(yè)必須要考慮根據(jù)對應(yīng)不同的稅率，設(shè)置不同的會計(jì)科目和改革稅收征管方法，以做好繳納稅收的工作。

3.促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，降低稅收成本

企業(yè)應(yīng)該更注重與上下游企業(yè)的合作分工以適應(yīng)變化的情況，在商業(yè)模式、市場營銷和生產(chǎn)組織、專業(yè)分工進(jìn)一步細(xì)化等方面做出適應(yīng)性調(diào)整，如制造業(yè)企業(yè)中的研發(fā)和營銷就可以從制造業(yè)里分離出來，以提供更專業(yè)的服務(wù)，形成特色產(chǎn)業(yè)鏈，降低運(yùn)營成本，同時推動企業(yè)管理升級，從構(gòu)建產(chǎn)業(yè)鏈、財(cái)務(wù)管理、供應(yīng)商的選擇等方面，完善公司治理，內(nèi)部管理水平將會有明顯提高。在另一方面，“營改增”后企業(yè)擁有了更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，我們就可以利用這個機(jī)會來更新企業(yè)設(shè)備和設(shè)施，從硬件升級上達(dá)到促進(jìn)企業(yè)升級和降低稅負(fù)的目的。這樣，不僅使公司加速轉(zhuǎn)型升級，且可以用“營改增”降低公司稅負(fù)。

作者:王登芳 單位：鹽城生物工程高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校經(jīng)貿(mào)服務(wù)系