新一輪稅制改革對地方經(jīng)濟的影響
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第一，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，增強地方財政收入。以房產(chǎn)稅改革為例，房產(chǎn)稅是我國現(xiàn)有稅收體系中典型的財產(chǎn)稅和地方稅，由于目前各地現(xiàn)有房產(chǎn)稅制不統(tǒng)一，房產(chǎn)稅改革需要考慮各地房地產(chǎn)行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，化費為稅，簡并稅種，探索建立全國統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅。物業(yè)稅作為財產(chǎn)稅，是以房地產(chǎn)的評估值為計稅依據(jù)，課稅環(huán)節(jié)是房地產(chǎn)的保有階段，稅基具有非流動性。該稅種可以有效結(jié)合地方公共產(chǎn)品的成本和收益，這也決定了物業(yè)稅應該成為我國地方稅中的主體稅。開征物業(yè)稅是促進我國地方稅改革、實現(xiàn)房地產(chǎn)市場健康穩(wěn)定發(fā)展的重要選擇。河南是資源大省，但從中部地區(qū)看，近年來河南省財政收入與周邊省份一直存在著較大差距，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)將為河南省財政收入實現(xiàn)有力增長提供保障。第二，科學核定計征方式，改善資源產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。煤炭資源稅改革從2014年12月1日起在全國范圍內(nèi)開始實施，由從量計征改為從價計征，按照銷售收入乘以規(guī)定比例稅率計征，稅率幅度為2%～10%，再由省級政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定具體稅率。同時，在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一將煤炭、原油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收煤炭、原油、天然氣價格調(diào)節(jié)基金。煤炭資源稅改后將理順煤炭企業(yè)之間資源稅費關(guān)系，有效消除費高稅低、稅費結(jié)構(gòu)不合理和重復征收等現(xiàn)象，進而形成合理的煤炭資源產(chǎn)品價格機制，促進資源合理開采利用，有助于環(huán)境保護和生態(tài)文明建設(shè)，加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，降低煤炭行業(yè)的稅收成本，增強其發(fā)展能力。對于河南這個煤炭資源大省來說，這將對中原經(jīng)濟區(qū)和鄭州航空港經(jīng)濟綜合實驗區(qū)建設(shè)起到積極的推進作用。第三，完善稅制結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。我國在2008年金融危機爆發(fā)后實施了“保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)”的宏觀經(jīng)濟政策。政策執(zhí)行中，更關(guān)注“保增長”和“擴內(nèi)需”，卻忽略了“調(diào)結(jié)構(gòu)”這個能夠促進資源有效利用的重要手段。新一輪稅制改革將逐步減少地域性的稅收優(yōu)惠，突出行業(yè)性的優(yōu)惠政策。通常而言，地域性稅收優(yōu)惠主要目的是“救窮”，而行業(yè)性稅收優(yōu)惠則是調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展。河南是資源大省，能源生產(chǎn)彈性系數(shù)較低，單位生產(chǎn)總值耗能較高，能源消費彈性系數(shù)始終居高不下。借助我國稅制改革的有利時機，河南省可以綜合運用經(jīng)濟、法律和行政等手段，提升制造業(yè)、服務業(yè)等產(chǎn)業(yè)層次，重點加快發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)如煤炭、化工等，提高以物流為代表的現(xiàn)代服務業(yè)的比重。同時，注重保護和合理開發(fā)利用自然資源，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，推進重點產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)集約化發(fā)展，淘汰落后產(chǎn)能，加速技術(shù)創(chuàng)新，形成以機械裝備和有色金屬冶煉為主體、相關(guān)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)濟發(fā)展新格局，切實提高新常態(tài)下河南省主導產(chǎn)業(yè)的競爭力、凝聚力。第四，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)間稅收公平程度。稅制改革與調(diào)節(jié)壟斷性高收益密切相關(guān)。例如，房產(chǎn)稅試點不僅有利于收入分配制度改革，而且將改善地方財權(quán)與事權(quán)不匹配的現(xiàn)狀。從《深化財稅體制改革總體方案》中可以看出，“十三五”期間要構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理的地方稅收體系，改革重點是構(gòu)建一個能夠保證地方政府穩(wěn)定收入的稅收體系，目前正在試點的房產(chǎn)稅改革將成為地方政府重要且穩(wěn)定的財政收入來源。
二、新一輪稅改下激發(fā)河南經(jīng)濟活力的對策
根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，河南省2014年度GDP達到3.15萬億元，財政收入3686.8億元，全省財政民生開支4049億元，較2013年度增長了11.9%，占全部財政支出的72.6%。河南省現(xiàn)行地方稅稅制的進一步改革，需要科學地協(xié)調(diào)地方稅收與經(jīng)濟發(fā)展之間的關(guān)系，制定合理的稅收政策，使地方稅收對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)揮積極作用。第一，大力發(fā)展農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)。河南是全國重要的農(nóng)業(yè)大省、糧食大省，農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)是發(fā)展?jié)摿薮蟮霓r(nóng)業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)。大力發(fā)展農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)，對提高農(nóng)產(chǎn)品附加值、延伸產(chǎn)業(yè)鏈條、增加農(nóng)民收入、促進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展，具有重要意義。對河南省而言，完善國家糧食安全保障體系，不僅要發(fā)揮糧食生產(chǎn)核心區(qū)的優(yōu)勢，而且要對農(nóng)副產(chǎn)品深加工行業(yè)和重點農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)給予一定的優(yōu)惠扶持政策和稅收減免。第二，改革和完善個人所得稅制。理論上，個人所得稅可以縮小收入差距，但現(xiàn)實情況是其調(diào)節(jié)收入差距的作用很有限。為強化其收入分配的功能，河南省要積極探索并重新定位個人所得稅的功能。例如，我國個人所得稅法在改革與完善過程中遇到的瓶頸是附加福利課稅問題，高收入人群享有的附加福利收入名目繁多，卻不在個人所得稅法的調(diào)控之內(nèi)，這降低了個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)功能，加大了貧富差距，也導致地方政府在個稅方面的財政收入減少。因此，今后地方個稅改革重要的突破口，就是探索在個人所得稅法中使附加福利成為一個獨立的稅目并采用相應的課征方法。第三，積極推進“綠色”稅制改革。目前，河南省經(jīng)濟發(fā)展所依靠的自然資源，正在由于過度開發(fā)使用而逐漸消失退化。所以，對高能耗和排放尾氣等環(huán)境損害行為課稅，是抑制環(huán)境破壞、完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標準體系的前提。政府應實行節(jié)能環(huán)保項目減免企業(yè)所得稅和節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策，企業(yè)開采利用符合國家產(chǎn)業(yè)政策的資源所取得的產(chǎn)品收入，在計征企業(yè)所得稅時也應給予一定的優(yōu)惠政策。第四，對產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)執(zhí)行特惠稅收政策。首先，鼓勵產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)按照程序進行申報和認定，對政府重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的企業(yè)，應自認定合格的當年起按照規(guī)定減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。其次，減免公共基礎(chǔ)設(shè)施和節(jié)能減排項目稅收，對在產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)從事政府重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項目的企業(yè)，其所得符合稅法規(guī)定的，應于第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。再次，促進企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新力度，全面推進增值稅轉(zhuǎn)型政策的實施，企業(yè)購入符合抵扣規(guī)定的固定資產(chǎn)后，應將其納入增值稅抵扣范圍，支持投資規(guī)模不斷擴大。需要注意的是，稅改將會導致物價上漲，由此帶來的成本上升會使一些企業(yè)將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者，加大民眾生活負擔。河南省要認真研究并盡快推出配套改革措施，使企業(yè)交易價格更加規(guī)范化，采取調(diào)整地方社保支付標準等措施，避免稅制改革負效應的擴大化，促進能源節(jié)約、環(huán)境保護和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。
作者：馬鑫 單位：河南財政稅務高等?？茖W校