論新稅制條件下的稅務(wù)籌劃課程

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摘要：我國(guó)《稅務(wù)籌劃》課程在高職應(yīng)用中比較普遍，但是課程效果欠佳。主要問(wèn)題集中在，近幾年稅制變革比較頻繁，教材編寫(xiě)過(guò)于陳舊，跟不上稅收制度變革的腳步，同時(shí)教師的教學(xué)內(nèi)容也未能及時(shí)更新，填鴨式的教學(xué)讓學(xué)生對(duì)該門課程積極性極度下降，這些現(xiàn)狀都會(huì)嚴(yán)重影響《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)效果。所以文章就目前該門課程存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出教學(xué)改革方案，最終提高《稅務(wù)籌劃》教學(xué)效果，培養(yǎng)出適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的復(fù)合型人才。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；復(fù)合型人才；教學(xué)方法；教學(xué)實(shí)施；教學(xué)效果

1《稅務(wù)籌劃》課程介紹及課程定位

在我國(guó)，稅務(wù)籌劃的研究起始于20世紀(jì)末，此時(shí)，一方面，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體對(duì)自身稅收利益的訴求越來(lái)越明確；另一方面，隨著國(guó)家稅收制度體系的完善，稅法對(duì)納稅人行為的約束也日益規(guī)范。為此“依法納稅、合理節(jié)稅”成為納稅人在自身經(jīng)濟(jì)利益與國(guó)家稅收法律之間權(quán)衡的最佳選擇，因此《稅務(wù)籌劃》課程孕育而生。《稅務(wù)籌劃》課程是一門高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)的拓展課程，是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，后期增設(shè)本門課程。此課程實(shí)用性、實(shí)操性較強(qiáng)，為高職教育培養(yǎng)應(yīng)用型人才。

2《稅務(wù)籌劃》課程的必要性

2.1站在企業(yè)的角度分析作為企業(yè)為了維護(hù)他自身的利益，一般都會(huì)想方設(shè)法為自己減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)會(huì)后利潤(rùn)最大化。然而不懂稅收知識(shí)很容易誤入歧途，最終觸犯法律偷稅漏稅都不知。所以稅務(wù)籌劃的基本技巧是企業(yè)必須要具備的能力，這也必然決定了企業(yè)需要稅務(wù)籌劃的人才。那么作為高職就應(yīng)該開(kāi)設(shè)相對(duì)應(yīng)市場(chǎng)需求的稅務(wù)籌劃課程，提高學(xué)生的籌劃能力，增加學(xué)生就業(yè)的可能。2.2站在國(guó)家的角度分析我國(guó)有國(guó)家頒布的稅收法律制度規(guī)定企業(yè)的繳稅。這要求我國(guó)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)法人員需要根據(jù)稅收法律制度嚴(yán)格執(zhí)行，而如何綜合平衡企業(yè)的稅后利益最大化和特定稅收目標(biāo)效率最大化，這是國(guó)家制定法律的時(shí)候必須要考慮的。稅務(wù)籌劃話可以很明顯地緩解國(guó)家與企業(yè)在繳稅上的矛盾，企業(yè)稅負(fù)降低，國(guó)家合理征稅，達(dá)到一種雙贏的局面，這對(duì)國(guó)家都是非常重要的，所以稅務(wù)籌劃對(duì)國(guó)家也很重要。2.3站在高職的角度分析會(huì)計(jì)專業(yè)中稅法是核心課程，稅務(wù)籌劃是稅法課程的能力延續(xù)課程，必須要在學(xué)完稅法課程后才能進(jìn)一步地學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃。稅法課程的教學(xué)內(nèi)容重點(diǎn)偏向于理論教學(xué)，不能鍛煉自己實(shí)踐能力，不能夠滿足企業(yè)工作的需要。而稅務(wù)籌劃課程的教學(xué)內(nèi)容偏向于實(shí)踐教學(xué)，將理論用于實(shí)踐，有助于提高教學(xué)效果，培養(yǎng)出復(fù)合型人才。無(wú)論對(duì)于國(guó)家還是企業(yè)，稅務(wù)籌劃都是重要的，不可或缺的。所以作為高職會(huì)計(jì)專業(yè)的人才培養(yǎng)方案，我們必須開(kāi)設(shè)稅務(wù)籌劃課程來(lái)適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。讓學(xué)生在學(xué)校就開(kāi)始有稅務(wù)籌劃意識(shí)，讓他們意識(shí)到偷稅漏稅的法律制裁和稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效益的區(qū)別，彌補(bǔ)學(xué)生對(duì)稅收知識(shí)的不足，豐富和完善會(huì)計(jì)專業(yè)的人才培養(yǎng)方案。

3《稅務(wù)籌劃》課程的現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)高職高?！抖悇?wù)籌劃》課程也根據(jù)時(shí)代的步伐在不斷的完善，雖然有部分的研究成果，這些成果為稅務(wù)籌劃理論的系統(tǒng)、深入研究奠定基礎(chǔ)，但也不難發(fā)現(xiàn)，其中仍存在進(jìn)一步完善的空間。本人就目前高職教育《稅務(wù)籌劃》課程所面臨的問(wèn)題做如下闡述：3.121世紀(jì)以來(lái)的近十年，是我國(guó)稅收法律、法規(guī)、制度改革措施出臺(tái)的密集期，稅收法律制度在不斷的變革，這要求稅務(wù)籌劃的思路方法都要相應(yīng)的做出調(diào)整，有部分高職院校教師并未及時(shí)對(duì)教學(xué)內(nèi)容做相對(duì)應(yīng)的調(diào)整，存在舊制度、舊方案的授課內(nèi)容。3.2缺乏相對(duì)應(yīng)的教材，稅收法律制度在不斷變化，這不僅要求教師不斷變更自身知識(shí)和授課內(nèi)容，更要求要有相對(duì)應(yīng)的教材進(jìn)行授課。當(dāng)前高職院校進(jìn)行稅務(wù)籌劃教學(xué)的教材非常少，高質(zhì)量的教材更少，適合現(xiàn)在變革的稅收制度的少之又少。這很大程度上制約了稅務(wù)籌劃課程在高職院校的順利開(kāi)設(shè)，也很影響課程的教學(xué)效果。為了保證高質(zhì)量的教學(xué)效果，高職院校應(yīng)該立足于自行編制校本教材，根據(jù)教師的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、案例分析來(lái)調(diào)整新的稅制要求，達(dá)到最優(yōu)的教學(xué)效果。3.3師資隊(duì)伍的層次不齊。對(duì)于納稅籌劃課程，要求教師既有稅收法律制度的基礎(chǔ)知識(shí)，更要有實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn)，需要對(duì)工作中實(shí)踐內(nèi)容做總結(jié)，來(lái)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)授課、案例授課。目前該課程的教學(xué)對(duì)于有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的教師，授課時(shí)偏愛(ài)于案例教學(xué)，忽略了必要的理論基礎(chǔ)；對(duì)于理論型教師，授課時(shí)則偏好于理論基礎(chǔ)教學(xué)，案例過(guò)于生硬。3.4大部分院校的人才培養(yǎng)方案都沒(méi)有重視稅務(wù)籌劃課程的開(kāi)展，及時(shí)開(kāi)展，教學(xué)效果也欠佳，部分高校還滯留在填鴨式被動(dòng)教學(xué)階段，教學(xué)效果不樂(lè)觀。教學(xué)過(guò)程中手段的單一、教具的簡(jiǎn)單，不能及時(shí)調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性。以上四點(diǎn)都影響了《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)效果，可以適當(dāng)進(jìn)行教學(xué)改革，進(jìn)一步完善該門課程的教學(xué)開(kāi)展工作，從而提高教學(xué)效果。

4《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革理念

高職教育會(huì)計(jì)專業(yè)開(kāi)展《稅務(wù)籌劃》課程是為了更好地培養(yǎng)應(yīng)用型、復(fù)合型人才。4.1“興趣和愛(ài)好是成就一項(xiàng)事業(yè)的源泉”，興趣不僅可以激發(fā)學(xué)生的積極性，更能發(fā)覺(jué)學(xué)生的稅務(wù)處理能力。開(kāi)學(xué)第一課非常的重要，是學(xué)生對(duì)稅務(wù)籌劃課程的第一印象，利用翻轉(zhuǎn)課堂來(lái)組織這堂課程，吸引學(xué)生的眼球，讓學(xué)生主動(dòng)思考、主動(dòng)解決問(wèn)題來(lái)提高學(xué)生對(duì)這門課程的興趣愛(ài)好。4.2雖說(shuō)興趣是源泉，但是還是需要教師的引導(dǎo)，所以本人會(huì)對(duì)課程先進(jìn)行總體設(shè)計(jì)，有計(jì)劃、有策劃地進(jìn)行課程安排。教師在本學(xué)期開(kāi)展稅務(wù)籌劃教學(xué)工作之前就要做好備課準(zhǔn)備，將學(xué)期目標(biāo)、學(xué)期內(nèi)容、課程設(shè)計(jì)、課程教學(xué)手段、教具都要計(jì)劃及準(zhǔn)備好。這樣可以更好地引導(dǎo)課堂，引導(dǎo)學(xué)生，讓學(xué)生在正確的思路上面進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高學(xué)習(xí)效果。4.3筆者始終堅(jiān)信“授之以魚(yú)”還不如“授之以漁”的觀點(diǎn)，運(yùn)用“啟發(fā)式”教學(xué)，引導(dǎo)學(xué)生自主思考并解決問(wèn)題。教師只是引導(dǎo)作用，更多的是引發(fā)學(xué)生主動(dòng)思考，鍛煉學(xué)生的思考能力及學(xué)生的實(shí)踐能力。用任務(wù)驅(qū)動(dòng)法進(jìn)行驅(qū)動(dòng)教學(xué)，在每堂課程結(jié)束后都布置下節(jié)課的學(xué)習(xí)任務(wù)，學(xué)生帶著任務(wù)進(jìn)行預(yù)習(xí)、進(jìn)行準(zhǔn)備、進(jìn)行思考、進(jìn)行實(shí)踐。這樣可以更好地調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，更好地培養(yǎng)出復(fù)合型人才。4.4以案例教學(xué)作為切入點(diǎn)，區(qū)分大小案例，以及綜合案例，并有針對(duì)性地訓(xùn)練學(xué)生，提高學(xué)生的實(shí)操能力。鍛煉學(xué)生主動(dòng)思考能力之余，還得培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，運(yùn)用所學(xué)的理論知識(shí)用于實(shí)際工作。通過(guò)真實(shí)的案例進(jìn)行教學(xué)，以訓(xùn)練學(xué)生的實(shí)際操作能力。4.5這個(gè)教學(xué)過(guò)程以“互動(dòng)教學(xué)”貫穿始終，綜合提高課程的教學(xué)效果。不論采用任何的教學(xué)方法，始終的目的都是為了提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，所以互動(dòng)工作會(huì)貫穿教學(xué)的整個(gè)過(guò)程，綜合提高稅務(wù)籌劃課程的教學(xué)效果。

5《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革實(shí)施方案

先來(lái)分享一下教學(xué)改革思路，筆者將結(jié)合課程內(nèi)容、體系設(shè)計(jì)、配套教材、教學(xué)方法以及課程建設(shè)這幾個(gè)方面來(lái)著手教學(xué)改革，制定適合本校學(xué)校自身情況的教學(xué)改革實(shí)施方案。①教學(xué)設(shè)計(jì)、體系及內(nèi)容都按照任務(wù)、項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)安排。（表1）②根據(jù)方案的設(shè)計(jì)，進(jìn)一步地設(shè)計(jì)每堂課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)手段及教具。③將教學(xué)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及解決的方法都進(jìn)行教改匯總，形成完整的稅務(wù)籌劃教改教案。

6《稅務(wù)籌劃》課程教學(xué)改革成果

通過(guò)一個(gè)學(xué)期，不同班級(jí)的教學(xué)比較，將教學(xué)改革前與教學(xué)改革后做系統(tǒng)的問(wèn)卷調(diào)查，進(jìn)行編寫(xiě)問(wèn)卷調(diào)查報(bào)告，通過(guò)教學(xué)改革方案實(shí)施后，學(xué)生的改變有以下幾點(diǎn)：①學(xué)生的思維能力明顯提高，主動(dòng)思考，同時(shí)學(xué)生更愿意配合老師進(jìn)行角色扮演，或者案例講解。②學(xué)生的納稅籌劃能力增強(qiáng)，由于上課的氛圍及教具的合理使用，學(xué)生在無(wú)形中增強(qiáng)了自身的納稅籌劃能力。③學(xué)生表達(dá)能力的提高。④學(xué)生更愿意主動(dòng)上課，提高課程的興趣，主動(dòng)學(xué)習(xí)。通過(guò)本學(xué)期的教學(xué)改革，學(xué)生在各方面的能力都有所提高。

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作者:張何 譚暉 單位:湘雅萍礦合作醫(yī)院 江西應(yīng)用工程職業(yè)學(xué)院