鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

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摘要:隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，由于宏觀市場的變化很難準確預(yù)測，如果某企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品單一、經(jīng)營專業(yè)領(lǐng)域集中，一旦市場中該產(chǎn)品、專業(yè)遭遇危機，那該企業(yè)將面臨滅頂之災(zāi)，如果某企業(yè)經(jīng)營范圍較寬、產(chǎn)品多樣，則該企業(yè)抗擊市場風(fēng)險的能力將大大增強，因此很多企業(yè)采用了多元化的經(jīng)營方式，在多元經(jīng)營環(huán)境下鐵路運輸企業(yè)也面臨著一定的財務(wù)風(fēng)險，很多鐵路運輸企業(yè)的管理者認識到了內(nèi)部控制工作的重要性，然而由于受到主客觀因素的影響，一些鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制工作還存在著一些問題，因此鐵路運輸企業(yè)的管理者要在多元化經(jīng)營環(huán)境下采用科學(xué)合理的對策來提高內(nèi)部控制的工作水平。本文從鐵路運輸企業(yè)多元化經(jīng)營的基本理論出發(fā)，分析了鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾點在多元經(jīng)營環(huán)境下鐵路運輸企業(yè)提高內(nèi)部控制水平的對策，目的在于提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的水平，促進我國鐵路運輸企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:多元化經(jīng)營鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制問題對策

一、鐵路運輸企業(yè)多元化經(jīng)營概述

多元化經(jīng)營，是企業(yè)經(jīng)營不只局限于一種產(chǎn)品或一個產(chǎn)業(yè)，而實行跨產(chǎn)品、跨行業(yè)的經(jīng)營擴張。多元化經(jīng)營的優(yōu)點體現(xiàn)在以下基點上：(1)分散風(fēng)險;(2)資源利用優(yōu)勢;(3)追逐利潤優(yōu)勢，其缺陷體現(xiàn)在以下幾個方面：(1)規(guī)模經(jīng)濟的喪失;(2)過分追求多元化經(jīng)營容易出現(xiàn)決策失誤;(3)實施多元化戰(zhàn)略使管理復(fù)雜化;(4)經(jīng)營管理費用的增加。鐵路運輸企業(yè)多元化經(jīng)營的發(fā)展模式應(yīng)該堅持多元化的經(jīng)營理念，要將運輸業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展放在同等的位置，實現(xiàn)優(yōu)勢的互補。鐵路運輸企業(yè)在多元化經(jīng)營環(huán)境下，要明確企業(yè)的戰(zhàn)略思想體系，重構(gòu)和聚焦鐵路運輸企業(yè)的資源，鐵路運輸企業(yè)要匹配性的分析自身資源，按照不同資源的用途、組合、性質(zhì)、角度出發(fā)，評估企業(yè)現(xiàn)有的資源。在多元化經(jīng)營環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營上會面臨經(jīng)營分散、規(guī)模較小的問題，因此鐵路運輸企業(yè)需要加強對內(nèi)部控制的研究力度，這樣才能發(fā)揮出多元化經(jīng)營的重要性作用。

二、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

在多元化的經(jīng)營環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在著一些問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面上：

(一)實施內(nèi)部控制工作環(huán)境復(fù)雜

從性質(zhì)上來看，鐵路運輸企業(yè)屬于國有企業(yè)，實施的是國有產(chǎn)權(quán)制度，因此在實施內(nèi)部控制工作中也會受到國有經(jīng)濟的直接影響，長期以來鐵路運輸企業(yè)處在了半軍事化的管理下，采用的是一種集權(quán)式的管理，并不能深刻的了解內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵。有的鐵路運輸企業(yè)的管理者將內(nèi)部控制工作交給財務(wù)部門負責(zé)，對內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制工作人員之間的缺乏密切的配合，同時鐵路運輸企業(yè)缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)常會發(fā)生各自為政、推諉工作責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生，這就給加大了鐵路預(yù)算企業(yè)實施內(nèi)部控制的難度。

(二)缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

從實際情況來看，在多元化經(jīng)營環(huán)境下我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制并不夠完善，相關(guān)的內(nèi)部審計部門的監(jiān)督管理獨立性較差，在監(jiān)督的過程中還會受到鐵路運輸企業(yè)管理層人員意識的干擾，一些管理層人員的行為并沒有得到有效的控制和監(jiān)督，內(nèi)部審計的執(zhí)行過程中并沒有得到有效的評價、檢查、反饋，因此不能及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題。同時一些鐵路運輸企業(yè)的各個部門之間也缺乏了強有力的監(jiān)督，因此也就起不到相互制約的作用，不能充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用。

(三)缺乏健全的預(yù)算管理體制

長期以來由于鐵路運輸企業(yè)受到了

國有企業(yè)性質(zhì)的直接影響，在內(nèi)部出現(xiàn)了資金支付管理不規(guī)范、缺乏科學(xué)的預(yù)算管理體制等問題，很多鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)人員還主要是依據(jù)往期的財務(wù)數(shù)據(jù)來編制預(yù)算，并沒有將現(xiàn)階段鐵路運輸企業(yè)的戰(zhàn)略目標和市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢有效的結(jié)合起來，預(yù)算編制人員并不能深入到各個部門當中去進行預(yù)算的編制，因此編制的預(yù)算就會與實際情況相偏離，在應(yīng)用預(yù)算指標的過程中的科學(xué)性、合理性較差，當預(yù)算指標下達之后，鐵路運輸企業(yè)的各個部門不能嚴格的執(zhí)行預(yù)算，不利于內(nèi)部控制制度的有效實施。

三、多元經(jīng)營環(huán)境下鐵路運輸企業(yè)提高內(nèi)部控制水平的對策

從上述情況來看，在多元化經(jīng)營環(huán)境下鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制工作還存在著一些問題，因此鐵路運輸企業(yè)在多元化經(jīng)營環(huán)境下提高自身的內(nèi)部控制工作水平，鐵路企業(yè)需要從以下對策入手來提高內(nèi)部控制工作水平：

(一)營造良好實施內(nèi)部控制的環(huán)境

良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境是鐵路運輸企業(yè)在多元化經(jīng)營環(huán)境提高內(nèi)部控制水平的基本前提，一方面鐵路運輸企業(yè)要明確企業(yè)的性質(zhì)，轉(zhuǎn)變原來鐵路運輸企業(yè)管理制度，強化法人治理結(jié)構(gòu)，對現(xiàn)有的鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部職能機構(gòu)進行合理的設(shè)置，對各個部門工作人員的工作崗位職責(zé)進行明確，強調(diào)執(zhí)行者、決策者、監(jiān)督者的工作權(quán)力和義務(wù)，鐵路運輸企業(yè)各個部門之間要加強溝通，站在整個鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā)，實現(xiàn)各個部門之間的相互牽制；另一方面鐵路運輸企業(yè)要適當?shù)膶芾頇?quán)限進行放寬，引進高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才，通過大力宣傳內(nèi)部控制，來調(diào)動起全體員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，這樣內(nèi)部控制工作才能夠在全員參與和配合下順利的進行，為鐵路運輸企業(yè)實施內(nèi)部控制營造出良好的環(huán)境。

(二)完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制

完善的內(nèi)部監(jiān)督機制是提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵，特別是在多元化經(jīng)營的復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)要完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，通過嚴格的內(nèi)部控制監(jiān)督機制來對管理層人員的行為進行監(jiān)督，避免領(lǐng)導(dǎo)層過多的干預(yù)鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制工作，這樣內(nèi)部控制工作才能夠在有序、獨立的情況下順利的進行。同時鐵路運輸企業(yè)也要加強對各個部門的管控力度，將內(nèi)部控制監(jiān)督機制落實到各個部門當中去，避免內(nèi)部控制監(jiān)督形式化的問題出現(xiàn)，定期評價監(jiān)督結(jié)果，并做出相關(guān)的評價報告，從定量和定性兩個方面來對內(nèi)部控制進行全面的分析，這樣才能夠及時的發(fā)現(xiàn)鐵路運輸內(nèi)部控制工作中存在的問題。

(三)建立預(yù)算管理體制

鐵路運輸企業(yè)優(yōu)化資源配置的關(guān)鍵是要有一個完善的預(yù)算管理體制，完善的預(yù)算管理體制也是企業(yè)提高經(jīng)營效率的重要手段，在編制預(yù)算的過程中要結(jié)合市場經(jīng)濟的變化趨勢，以及企業(yè)的決策目標、發(fā)展規(guī)模等情況，明確預(yù)算管理的目標，這樣才能保證鐵路運輸企業(yè)資金的完整性和安全性。鐵路運輸企業(yè)的管理者要對資金的使用情況和流動去向進行嚴格的管理，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力度，在內(nèi)部建立起預(yù)算管理委員會，通過預(yù)算管理委員會來下達預(yù)算指標，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，及時的向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報預(yù)算的檢查結(jié)果，并對預(yù)算目標進行適當?shù)恼{(diào)整，對能夠按時完成預(yù)算指標的部門和人員要給予一定的獎勵，這有利于調(diào)動全體員工參與預(yù)算管理工作的積極性，形成相互監(jiān)督、相互牽制的局面，這樣才能保證內(nèi)部控制工作的科學(xué)合理性。

四、結(jié)束語

綜上所述，多元化經(jīng)營環(huán)境對于鐵路運輸企業(yè)來說是一把雙刃劍，既可以促進鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展，也可以給鐵路運輸企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險，因此鐵路運輸企業(yè)需要及時的發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制工作中存在的問題，積極的采用科學(xué)合理的方法來提高內(nèi)部控制工作水平，這樣才能通過有效的內(nèi)部控制來降低多元化經(jīng)營給企業(yè)帶來的風(fēng)險，促進我國鐵路運輸企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]高珊.合資鐵路公司委托經(jīng)營模式下的會計信息質(zhì)量研究[D].北京交通大學(xué),2012.

[2]王卓君.鐵路運輸企業(yè)綜合效益評價研究[D].北京交通大學(xué),2015

作者：陳小麗 單位：山東淄礦鐵路運輸有限公司