鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的作用

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［提要］鐵路企業(yè)在我國社會經(jīng)濟中占據(jù)著重要地位，而隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，鐵路企業(yè)也需要進行相應的改革。但是，在這一過程中，鐵路企業(yè)也面臨著更多、且更為復雜的問題與風險，這就需要鐵路企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制建設，尤其是內(nèi)部審計工作，其自身作為企業(yè)內(nèi)控建設的重要部分，對鐵路企業(yè)自身內(nèi)部控制建設有著極為重要的作用。本文就是針對這一作用進行分析。

關鍵詞：內(nèi)部審計；鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制建設；作用

鐵路企業(yè)在進行內(nèi)部控制的建設時，需要開展相應的內(nèi)部審計工作，這樣有利于加強對內(nèi)部控制建設的監(jiān)督與管理，并且還能夠提高風險的防控力度，同時也更有利于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善。因此，相關鐵路企業(yè)若想實現(xiàn)內(nèi)控控制的有效建設，就要加強對內(nèi)部審計的重視。

一、企業(yè)內(nèi)部審計概述

（一）內(nèi)部審計的含義。所謂內(nèi)部審計，就是指由相關的審計部門、機構(gòu)或者是人員為了提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益與價值，對企業(yè)中的經(jīng)營運行、財務管理等多種活動進行科學合理的檢查與評價，以此確定相關活動是否達到相關標準要求，從而實現(xiàn)相關企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。內(nèi)部審計工作在企業(yè)中的有效開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制進行科學且客觀的審查，這樣不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，還能夠?qū)ζ溥M行有效的解決，使得企業(yè)的內(nèi)部控制度逐漸得以完善，而內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，更能夠促進整個企業(yè)內(nèi)部控制建設工作的發(fā)展，促使企業(yè)得以長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計的特點。獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計的主要特點，這也是內(nèi)部審計工作能夠順利開展的基礎保障。對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作而言，其自身的審計結(jié)構(gòu)占據(jù)中心位置，并對內(nèi)部審計起到了一定的決定性作用，促使內(nèi)部審計要對企業(yè)單位部門的負責人進行負責，同時還促使內(nèi)部審計建立完善的工作機制，這樣能夠加強內(nèi)部審計人員與其他部門的溝通與交流，從而促進整個企業(yè)的團結(jié)協(xié)作，提高企業(yè)整體的工作效率。內(nèi)部審計工作自身的獨特性特點主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，需要專業(yè)性較高的人員，要避免與企業(yè)其他部門的工作人員進行混用，究其原因，不僅是因為內(nèi)部審計的獨特性，還是因為內(nèi)部審計工作的專業(yè)性，這一工作本身包含著非常高的專業(yè)技術含量，若是讓非專業(yè)的人員從事內(nèi)部審計工作，則會影響整個內(nèi)部審計的工作效果，甚至會對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。第二，企業(yè)審計工作的獨立性也要求審計人員，除了審計工作之外不能參與其他工作，這是對企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的維護，同時也是因為企業(yè)內(nèi)部審計工作與其他單位部門的工作有著較大的區(qū)別。

二、內(nèi)部審計在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設中的重要作用

（一）內(nèi)部審計工作的開展有利于鐵路企業(yè)風險的防控。相關鐵路企業(yè)在進行內(nèi)部控制的建設工作時，通常會受到各種因素的影響，尤其是企業(yè)的運行，而這些影響因素基本分為外部環(huán)境與內(nèi)部管理兩種類型，對內(nèi)部控制的建設工作造成一定的阻礙。將內(nèi)部審計運用到鐵路企業(yè)的內(nèi)控建設之中，能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生有效的風險防控作用，對鐵路企業(yè)在經(jīng)營運行過程中面臨的各種風險能夠進行科學的控制。另外，鐵路企業(yè)在開展審計工作的過程中，通常都會根據(jù)企業(yè)自身運行的實際情況，將各個部門的相關制度進行重新梳理整合，同時還會對相關業(yè)務流程進行相應的檢查與核實，確保鐵路企業(yè)自身的內(nèi)控建設能夠順利完成，并促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。對于內(nèi)部審計的相關結(jié)果，需要相關的審計人員結(jié)合實際進行問題的科學分析以及匯總，而且還要組織相關負責人開展業(yè)務會議，以此加強各部門之間的溝通與研討，進而對相關業(yè)務問題提出科學合理的處理意見，這樣審計人員就可以結(jié)合這些可行的建議下發(fā)通知，借此督促鐵路企業(yè)的有關部門進行規(guī)范性的整改，從而促進鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設的規(guī)范性，促進企業(yè)自身經(jīng)營運行工作的有效開展。

（二）內(nèi)部審計工作的開展有利于鐵路企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理。相關鐵路企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作時，會對被審計的單位加強監(jiān)督管理力度，促使相關單位部門能夠順利完成企業(yè)規(guī)定的任務目標。鐵路企業(yè)中的相關審計人員會對企業(yè)內(nèi)部的各種管理機制本身的薄弱環(huán)節(jié)，進行有效的審計以及監(jiān)督，以此加強被審計單位部門的監(jiān)管，加快鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設進度，促進鐵路企業(yè)的發(fā)展。另外，相關審計人員還會就審計結(jié)果中出現(xiàn)的具有共性的問題，進行分析以及總結(jié)，并向鐵路企業(yè)的相關管理人員進行匯報，由管理人員加強內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，要求相關部門對自身工作機制中存在的問題進行及時的解決，提高工作的有效性，進而保證內(nèi)部控制工作的有效建設，同時也能夠促進鐵路企業(yè)內(nèi)部控制機制完善性的提升。

（三）內(nèi)部審計工作的開展有利于內(nèi)部控制建設科學性的提升。對于鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計工作而言，其自身具有獨立性的特點，這樣的特點會讓內(nèi)部審計工作的開展處于一個相對獨立且公正的環(huán)境之中，而且內(nèi)部審計對于工作人員的要求也極高，審計人員自身必須要具備較高的專業(yè)能力以及素質(zhì)，而審計人員專業(yè)能力的高低也會影響到相關的決策，進而也會對內(nèi)部控制建設產(chǎn)生相應的影響。由此可見，審計工作的開展在鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設工作中有著極大的影響。另外，審計工作的開展，能夠通過對相關工作人員的經(jīng)濟活動范圍的有效檢查與監(jiān)督，確保經(jīng)濟活動的合理性；還能夠通過對被審計人員的經(jīng)濟資料以及具體的經(jīng)濟活動的查驗以及分析，以此發(fā)現(xiàn)相關工作中的不足之處，并對其施行科學的解決措施；而且也能夠通過對被審計單位部門的會計以及各種財務資料的嚴格審查，加強對相關單位部門財務實際狀況的監(jiān)督力度；最后，審計人員還會從經(jīng)營決策以及運行計劃等方面對所屬企業(yè)的單位部門進行審查，以此確定鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設的科學性。

三、內(nèi)部審計在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設中發(fā)揮作用的有效途徑

（一）加強對鐵路企業(yè)內(nèi)部控制審計的監(jiān)督力度。鐵路企業(yè)若想將內(nèi)部審計工作的作用充分的發(fā)揮出來，并推進內(nèi)部控制的有效建設，則可以通過加強監(jiān)督的方式，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性。基于此，鐵路企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，需要對年度審計工作的相關計劃進行科學合理的規(guī)劃以及安排，將其有效落實到鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計工作之中，并且還要將企業(yè)日常經(jīng)營活動的相關業(yè)績以及相應的經(jīng)濟責任等方面的審計，與專項的內(nèi)部審計調(diào)查工作有機結(jié)合起來，借此加強對所述鐵路企業(yè)相關經(jīng)營管理活動的專項監(jiān)督與審查，進而促使鐵路企業(yè)自身審計工作效率以及質(zhì)量的提升。另外，鐵路企業(yè)還要加強對內(nèi)部審計工作開展過程的重視，對于相關單位部門在審計工作過程中出現(xiàn)的問題要進行相應的監(jiān)督考核。在審計過程中，一些部門會出現(xiàn)內(nèi)控工作制度缺乏完善性的問題，導致整個部門內(nèi)控工作難以順利開展，還有一些部門對內(nèi)控制度缺少執(zhí)行力度，影響了內(nèi)部控制的有效建設，相關鐵路企業(yè)需要針對這些問題制定出合理的考核制度，采用部門扣分的方法或者是與員工薪資待遇相掛鉤的方式，對內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的部門實施懲罰措施，進而促進企業(yè)內(nèi)部控制建設水平的提升。

（二）建立健全內(nèi)部審計評價體系。鐵路企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，會在各方面發(fā)現(xiàn)多種影響內(nèi)部控制工作的問題，這就需要審計人員針對這些問題進行科學有效的分析與評價，將相關分析與評價結(jié)果反映給上級管理人員，使其能夠加強對相關問題的重視，并能夠制定出有效的解決措施，進而促進內(nèi)部控制的順利開展?；诖?，鐵路企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部審計工作開展的實際情況，完善內(nèi)部審計工作的評價體系，實現(xiàn)對內(nèi)部控制問題的全面評價，以此提高內(nèi)部審計評價的有效性。企業(yè)在完善內(nèi)部審計評價體系的過程中，需要對自身的內(nèi)部控制工作進行深入的了解，還要掌握企業(yè)自身的實際發(fā)展情況與發(fā)展目標，結(jié)合這些情況設置出相應的審計評價指標，再通過對企業(yè)經(jīng)濟活動的量化，完善相應的評價標準，以此提高內(nèi)部審計評價體系的科學性與合理性。

（三）合理完善鐵路企業(yè)自身的內(nèi)部控制機制。鐵路企業(yè)自身內(nèi)部控制機制的完善性有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，因此，鐵路企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部控制的實際情況，進行相關制度機制的完善，這樣不僅更有利于企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利進行，還有利于企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展?；诖?，鐵路企業(yè)需要從內(nèi)部審計工作人員身上著手，要求相關審計人員在對企業(yè)內(nèi)部控制的信賴度進行確認時，加強對成本效益以及內(nèi)部控制高效性的關注，并將相關信息反饋給企業(yè)的管理層，以此讓管理者制定出合理的管理措施，促使內(nèi)部控制的建設更加完善。

四、總結(jié)

通過上述分析，內(nèi)部審計作為鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作中的基本業(yè)務，在內(nèi)控建設工作中能夠起到極為重要的作用，相關鐵路企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計工作的開展，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制進行科學且客觀的評價，促使鐵路企業(yè)能夠在經(jīng)營運行方面實現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)變與改革，提高企業(yè)自身的管理水平，促進鐵路企業(yè)自身經(jīng)濟效益的有效提升。由此可見，有效的內(nèi)部審計能夠間接促進企業(yè)的發(fā)展。

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作者：王曉偉 單位：大秦鐵路股份有限公司